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视同销售、进项税额转出及出口视同内销的相关问题探讨

佚名 钢材资讯 2024-06-11 08:03:16 111

例如:借记:现金/存款/在建工程/往来账户贷记:库存物品

这里涉及到视同销售的问题,涉及到增值税销项税的计算、收入的确认、进项税的结转等问题,需要注意增值税法规中关于视同销售和进项税结转的规定。

借记:原材料/包装 贷记:制成品

这可能是由于采购和销售冲销没有开具发票的问题,首先采购没有开具发票,所以可能存在虚报成本的问题,同时销售也没有开具发票,所以可能存在虚报收入和虚报增值税输出的问题。

3、研究增值税法规,注意是否存在视同销售,进项税转出的情形。

4、关注出口视同内销条款。对于外贸进出口公司,要注意是否有出口退税为零的商品,如果有,是否向国税局填制过《出口货物视同内销进项税额抵扣申请表》,是否进行了申报,并取得复印件。

5、废料收入:生产过程中产生的边角料、边角料、废品等,应作为未开票收入申报纳税。也可以在税控系统中开具增值税普通发票进行申报。对于一般企业来说,此项并不重要。如果企业不愿意补充申报,问题也不大,但要提醒企业。

但是对于使用钢铁、铜、铝等金属材料量大的公司,最好申报废弃物,需要跟公司沟通,让公司提供重量单据申报,这样可以减少大家的风险。

6、出售固定资产时,请注意有些机器必须按照适用税率征税,而有些机器则必须按照4%税率的一半征税。

7、软件企业实行先征后退税政策,核对申请表,领取《软件产品登记证书》。

五、附加税

它与增值税、消费税同时征收,对享受免征退税政策的企业,还应当按照免征额缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

对实行先征后退、即征即退的流转税,还征收附加税,城市维护建设税的税率为7%、5%、1%。

企业应获取公司每月的增值税纳税申报表及免退税申报表,并复核附加纳税申报数据是否正确。

六、合同费用或大额费用及长期待摊费用

对于账面上已发生大额费用和长期待摊费用,如广告费、阿里巴巴技术推广费、租赁费、财险费、装修费等费用,需要与企业取得合同,审核合同,确定本期应发生的费用金额,应延期的予以延期,应在本期摊销的按实际发生额摊销,以前年度摊销不足的费用,不得在本年税前发生。

根据企业提供的费用明细,对大额费用应作为重点检查,在底单上注明发票开具单位、发票号码、内容、付款方式等事项,必要时应复印发票。

对于无形资产摊销,必须取得原始发票确定原始入账价值,对于土地使用权摊销,必须取得合同所有权证书。

VII. 预扣和延期缴纳

预提费用(现称暂记费用)主要有:水费、电费、物业费、租赁费、专利使用费、咨询费等。预提依据包括明年一季度发生的本年度费用的合同、水、电、煤气表记录或发票复印件。对于预提费用,应对照相应凭证,计入本年度成本费用。有条件的可以复核明年1月至3月的成本费用帐目进行确认。如果公司明年一季度发生本年度费用,需与公司协商补办凭证转入本年度。如果公司已经结账,可在明年正月初一补办凭证,调整年初数。

上年度或前年12月发生的水费、电费、燃气费、物业费、房租费等原则上不得计入当年成本费用项目。但对于1月份发生但前年12月份未预扣的大额电费,可在1月初开具调整年初的凭证,如:

1.汇总:调整本年期初余额,借:生产成本-制造费用贷:应付账款-暂记

2.今年凭发票缴纳电费时:

借:应交税费-增值税进项应付账款-暂估账款贷:银行存款/现金

待摊费用主要通过与合同、发票内容对比确认,若公司本年度发生以后年度的费用,需与公司协商补开凭证,将费用转入待摊费用项目,若公司已结账,可在次年一月一日补开凭证,调整年初数。

其实,有些地方税务局对跨期费用的审核不是很严格,比如上年10月到12月的差旅费,上年12月的物业、水电、房租等费用,都列在今年1月、2月,有的企业不做税务调整,但税务局查账的时候,可能会被扣税(当然会不会扣税,这个很难说,有的税务人员也会放过)。对于1月到3月的跨期费用,如果企业不愿意调整,应该承诺,一旦发生税务、罚款等事情,企业自己承担,不会给企业添麻烦。

8. 采购金额与进项增值税的比较

有些企业会计可能会有借条采购存货的情况,如果金额很大,又没有找到税务凭证,被税务机关发现的话就很麻烦了。这种情况有两种处理方法:

首先,将采购的借方金额与增值税进项金额进行比较。通常存在以下关系:

(入账的购入存货金额+本年预计抵扣的存货金额-本年预计的存货金额)*税率=本期开票存货进项税额。这里的进项税包括已抵扣的进项税和尚未认证的待抵扣的进项税,不包括运费进项、固定资产进项、计入制造费用和管理费用的进项。此方法可用于核对大额欠条存货的核算,但金额小的话可能查不出来,主要是为了风险控制。

第二是查看所购存货的进货价格,发现通常情况下,存货的成交价格都是整数,入账的价格都是不含税的价格,一般会有小数点。当发现数量金额账中的存货入账价格是整数时,需要点击这张凭证查看是否有进项税,是否是普通发票等,确认是否入账。

IX. 关于启动成本

企业的筹备期一般不会太长,只有几个月,开办费通常也比较小,一般都计入当年的管理费用(开办费),如果跨年度记账,数额也不会太大。但是,如果企业成立多年,没有取得任何收入,但每年都有大量的费用支出(如研究开发费用),有些企业还将其计入长期待摊费用(开办费),特别是如果大量的开办费是在今年摊销的,那么就不正常了。一定要特别小心,要把以前年度的开办费都识别出来,不能随便列出来。

10、固定资产

有条件的企业应提供固定资产核算年份月份清单,对于大额固定资产项目,应要求提供其原始发票复印件,以确认是否记入账目,这样可以免除上年度的审核。但对于有小数点的固定资产核算价格,通常固定资产投入已经扣除,基本可以确认有发票。

本年度新增固定资产原则上需提供发票复印件。

对于折旧年限和残值率,应保持连续性,并将本年度的折旧政策与以前年度进行比较。如企业本年度调整折旧年限和残值率,应向企业书面说明调整情况,并在税务稽查工作底稿中予以说明。

购买二手设备或车辆时,需要估算其使用年限,并科学确定后续折旧年限。

要取得房屋产权证,扫描账目所列大额负债,核实固定资产是否已转移及收款过账,固定资产是否还未核销;要取得车辆行驶证复印件并与原件核对,检查行驶证,查看行驶证上年检记录有效期,判断车辆是否存在或是否已转移。

要检查固定资产的折旧年限、残值率是否符合税法的规定,加速折旧是否符合税法的规定,对折旧超额、不符合税法规定的,进行纳税调整。

对于以前年度已纳入应税收入扣除的固定资产,以后年度计提的折旧应进行纳税调整。

11.库存帐户

存货不能有负数量、负金额,期末存货单价要符合公司定价政策,如果期末材料包装单价过低,有虚增制造成本,进而虚增产品成本,虚增销售成本之嫌,相比之下,期末成品单价过低,有虚增销售成本之嫌。

其它库存物品不能出现负数,生产成本的材料、人工、制造费用明细中也不允许出现负数。

生产成本中的材料费、人工费、制造费的期末余额不宜过多对比,比如制造费期末余额是100万,而人工费只盈余20万,材料费只盈余30万,这显然是比例不对,有成本不准确的嫌疑。反过来,如果期末人工费是100万,而制造费只有5万,材料费只有10万,这也是不正常的,也有成本不准确的嫌疑。

通常,包装材料使用数量与产品产量存在对比关系。例如,某企业生产用纸箱5000个,但实际入库产品只有3500件,期初与期末产品内包装材料数量相差不大,则该企业涉嫌瞒报1500件产量,偷税漏税。在对工业企业进行税务稽查时要小心谨慎,在底稿中做好计算对比。

对于有些出口产品,海关报关单上既标注了货物数量,又标注了重量,比如铁制工艺品。这里就存在一个问题,就是材料消耗重量和产品重量的对比。比如某企业一年出口铁制工艺品100万公斤,但是生产这100万公斤铁制工艺品的材料消耗是200万公斤的铜和钢。如果被税务部门查账,那就麻烦大了。对这类企业进行税务稽查时,应在底稿中做好计算和对比。

期末存货总账余额与明细账余额必须核对。

12. 工资项目

一般来说,企业当月的工资都是下月支付的,会计上要求当月扣缴,期末有工资应付余额。但有的企业从建账开始就没有扣缴工资,也就是上个月的工资在下月预提,下月支付,期末没有工资应付余额。这种情况下,企业的工资支出要一个月后才能体现出来。在厦门做税务稽查的时候,有的税务所是认可的,因为上年12月份的工资是计入今年1月份的,今年12月份的工资是计入明年1月份的,对于今年来说,12个月的工资也是一并列出来的,在上年1月份、今年2月份和12月份的工资支出相差不大的情况下,对利润和所得税的影响不会很大。 一般来说,随着企业规模不断扩大,工资水平也在提高,今年12月份的工资数额通常会比上一年12月份的工资数额大。严格来说,不扣发工资的企业是会亏税的。所以,在做税务稽查的时候,如果遇到这种没有扣发工资的企业,一定要提醒企业,一定要对年初应付工资进行调整,扣发12月份的工资。扣不扣发由企业自己决定,企业最好能做出书面说明。

上年度发放的年终奖,原则上今年不能计入今年成本费用,但要预扣今年的年终奖。

对于工资项目,要注意公司账簿上反映的工资和个人所得税申报的工资是否大致一致。对于私营企业,要注意一个月的工资是少发还是多发,是多发还是少发。一般情况下:

年度个人纳税申报总额=正常月工资申报收入+补发工资申报收入+年终奖金申报收入

=企业账户成本中计入的工资总额+应报个税的福利费用-个人医疗和社会保险-个人公积金

个人医疗和社会保险以及公司应承担的医疗和社会保险均可在企业税务网上申报系统中进行查询和统计。

同时,公司工资单上反映的人数与个税申报系统中反映的人数必须相符,不能有太大的出入。在用个税申报系统导入的全年员工人数汇总时,必须剔除个税申报为零的人数。

个人年度纳税申报金额及人数可在企业地税网查询。

对于个人纳税申报,需要根据企业工资单,进入企业个人纳税申报系统,然后拉出数据,看申报的号码和账面号码是否相符。

个人所得税申报有四种提供方式及个人纳税申报模式:

A.今年1月份的工资,是在今年1月份计提,今年2月份发放,2月15日前网上申报个税。同样,12月份的工资,是在今年12月份计提,次年1月份发放,次年1月份申报期内网上申报个税。工资进入企业账户成本费用的时间段和工资实际发生的时间段是一致的,反映企业账户成本费用的全年工资是当年1月到12月的工资。地税和个税系统中全年正常月工资的申报期也是从当年1月到12月。因此,全年工资网上申报地税总额要通过勾选“正常月工资收入”来确认,申报期是当年1月到12月申报个税总额;

B、1月份的工资是1月份计提,2月份发放,3月15日前网上申报个税。同样,12月份的工资是当年12月份计提,次年1月份发放,次年2月份申报期内网上申报个税。企业账户成本费用中工资记入的期间与工资实际发生期间是一致的。企业账户成本费用中反映的全年工资是当年1月至12月的工资,但个税申报系统中年度个税申报的申报期是当年2月至次年1月。因此,应按“正常月工资收入”查询当年2月至次年1月的个人纳税申报额,确认年度工资税网上申报总额;

C、上年12月的工资是今年1月计提、今年1月发放的,该个税是在今年1月申报期之前网上申报的,个税系统的申报期是上年12月。同样,今年11月的工资是在今年12月计提、今年12月发放的,该个税是在今年12月申报期内网上申报的,此时企业年度成本费用中反映的工资其实是上年12月至今年11月的工资,但个税申报系统中申报的工资的期间跨度也是从上年12月至今年11月,因此,应按“正常月工资收入”查询上年12月至今年11月的个税申报额,确认年度工资地方税网上申报总额;

D、上年度12月份的工资,今年1月份计提,今年1月份发放,并在今年2月份申报期前网上申报个税,个税系统的申报期为今年1月份。同样,今年11月份的工资,今年12月份计提,今年12月份发放,并于明年1月份申报期内网上申报个税。此时企业年度成本费用中反映的工资,其实是上年度12月份至今年11月份的工资,但个税申报系统中申报工资的时间段仍为今年1月份至12月份。因此,应按“正常月工资收入”查询今年1月份至12月份的个税申报额,确认年度工资地方税网上申报总额;

这里有几个时间限制需要了解:工资周期,成本费用周期,工资发放月份,个人纳税申报周期,个人纳税申报周期。

假设12月份的工资是1月份计提、1月份支付,1月15日前申报个税,那么工资发放月份为1月,成本费用月份为1月,工资发放月份为1月,个税申报月份为1月,网上个税申报月份为12月。但如果本例中的工资是在2月15日前网上申报的,那么个税申报月份为2月,网上个税申报月份为1月。有了对时限的理解,就可以推算出相应的时间跨度。企业账簿上计入成本费用的工资可能是上一年12月至今年11月,也可能是今年1月至今年12月。地税网站上的个税申报月份可能是上一年12月至今年11月,也可能是今年1月至今年12月,也可能是今年2月至明年1月。

最简单的方法,全年网上申报工资地方税总额,按照“正常月薪收入”时间段查询:从1月份个税计提期间到12月份个税计提期间,网上即可查询汇总,如果按照申报期跨度查询,则往前追溯一个月即可。

由于企业未及时在线为员工办理个税申报,可能出现工资已产生、已支付但未在线申报的情况,应通知企业到柜台补充申报,如不补充申报,将进行纳税调整。如在地税柜台补充申报工资,应索取申报表复印件。

E.本年度预扣的年终奖一般在次年春节前发放,民营企业也有可能会在春节后发放。税务网点击“年终奖”可以查询次年1-5月的个人所得税申报金额。部分公司年终奖是与当年12月工资合并计算的,可能12月就已申报个税,查询时要注意个税申报时间。公司定期发放的年终奖是与当年工资合并计算申报个税,与年终奖不同。

F.税务稽查工作底稿必须注明公司采用上述何种方式计算工资薪金及个人纳税申报。

13. 关于福利费用

公司所列福利费用发票可能不规范,一是可能没有清单,二是个人所得税可能没有网上申报。比如员工出差应该算工资,报个人所得税,但公司没有申报。有的公司把福利费用算在生产成本(福利费用)里,但发票不规范,按规定要调整,要补税。但其实有调整的补救办法,就是公司改账,重新分配成本项目,把福利费用算在未分配利润里或者让老板承担,这样就不会出现包括福利税项目没有报个人所得税的问题,只要调整相关账目就可以避免缴税。

另外,有的公司为员工提供午餐、晚餐或夜宵,并在餐厅的餐费发票上列明这些费用。中秋节月饼抽奖的费用也包含在福利费用中。有的地方税务机关要求在福利税扣除比例内,在个税申报前扣除。员工账上所列的差旅费,都包含在福利费用中,按规定在个税申报时作为工资收入处理。如果公司没有申报个税,是不能在税前扣除的,有的税务所对此要求不是很严格。如果将没有申报个税的福利费用在税前扣除,公司应该做出书面承诺,由此产生的涉税问题由公司负责,不要给律师事务所带来麻烦。

从所得税的角度来说,工资包括年终奖金,如果进行个人所得税申报,是完全可以扣除的,与其将其列为福利开支,倒不如直接发放工资,省下税费,减少开票的麻烦。

对于老企业,如果应付福利费用账户有余额,则应先将发生的福利费用冲减应付福利费用账户,账户上有应付福利费用的,不能计入成本费用。

列入福利支出的个人免税项目原则上必须有政策依据。

13. 相关比较及注意

1、公司账面收入与报告收入的比较,主要是增值税收入和增值税退税表。

2. 将申报的税款与账面应计税款进行比较,将账面应计税款与实际缴纳的税款进行比较。

3.损失申报和审批。企业发生非正常损失或坏账损失,税法规定必须申报、审批,必须履行相关程序。如果税法取消了申报、审批程序,那就另当别论了。

4、对于附加扣除项目,最好有税务事务所出具的专项费用纳税审计报告。

5.弥补损失,如以前年度有过审计报告,需索取税务审计报告原件,并上网查询公司以前年度申报情况进行比对。

6.将政府给予的拆迁补偿收入扣除拆迁费用后的余额计入营业外收入,并检查相关应收账款贷方余额,是否有拆迁补偿净收入。

14. 关于毛利率及成本结转

商业企业以进货价格为依据进行成本转移,只要是按照商品名称、规格、数量进行成本转移,不随意增加数量、更改商品名称,那么毛利高低都无所谓。

对于工业企业来说,如果毛利率低于10%,如果是内资企业,就要当心了,因为企业可能会虚增成本。一般内资工业企业毛利率低于10%,接单要慎重,尤其是一些规模较大的企业,销售额上千万。对于外资企业来说,如果产品是出口的,毛利率低一点也没什么,因为外资就是收入转移到海外,我们没法核查,但也不能太低。

有些公司没有收入成本对应表,虽然有存货科目,但无法确定已转移销售成本的货物是否开具了销售发票,有些公司转移存货却不开具销售发票,或者转移的存货不是开具发票的存货,这里面是有风险的,需要进行毛利测试,也需要进行销售发票和转移存货测试。

原则上,公司若没有存货账目,则无法提交税务审计,因为成本无法核实。若必须提交税务审计,则需要花费更多时间进行核查和保守估计成本,但应在税务审计工作底稿中注明。同时,公司必须向事务所提供相关说明和承诺书。

15. 核销预计发票

如果根据税收法,必须对官方发票进行审议,以便在上一年的5月31日之前收到官方发票。它无法获得上一年临时估计的相关发票并进行税收调整。

这里有一个问题,如果我们在宣布期结束后委托我们进行税收审核,而临时发票是在次年五月之后到达的,我们可以发出税收审核吗?

如果企业的临时余额尚未收到,如果企业签发证书(公司的印章和法定代表的签名),我们应该做什么?

如果上一年有临时盈余,今年没有收到发票,但是企业已将其转移到今年的非运营收入中,则企业应填写确认文件(具有公司的印章和法律代表的公司的印章和签名),以确认自愿转移到非经营收入中,并在本文档中解释了这一事实,并将其纳入本票,并以此为不可以的代表。由此引起的与税收有关的问题与税务公司以及签署认证的公共会计师,认证的税务会计师和税务会计师无关。

当年的发票将在明年发行,并在检查发票时与原始发票进行检查,并在姓名和姓名范围内相同,但要对姓名进行综合,但要修改范围,该临时估算的姓名,项目和数量应该认为税收调整尚未进行,就好像没有获得发票一样。

公司应注意异常的临时估值,临时估值的异常时间,临时估值过长的时间抵消了时间,以及应付临时估值业务的长期付款。

14.车辆费用

直接记录了具有标题的车辆的费用,而无需记录,只能在获得汽车租赁发票后记录,否则应进行调整。

如果汽车支出显然过多,则无法扣除拥有的车辆和租赁车辆的车牌数量,但只能扣除合理的费用,而没有扣除自动牌数。

可以在今年年底扣留汽车租赁发票,但必须遵守门票抵达的时间限制。

16.发票评论

发票审查的要求是:首先,这些项目是否正确,是否正确使用了公司的全名。账单,是否在发票中扣除的实际付款人与发票发行者之间存在差异,以及税收控制清单是否应批量发行,是否应将会计凭证与列表内容保持一致。第一季度和每年的第四季度。 对于不今年的发票日期的费用,如果有合同,则应与费用合同确认,如果属于此期间,则应列出该合同,否则应进行调整或应进行税收调整。

17.补偿旅行津贴和食品津贴

报销津贴不得超过标准,如果将超额部分报告为个人所得税,则可以将其报告为未报告的部分。

18.旅行费用审查

该公司员工在官方业务上产生的旅行费用可以列为费用,但是除非另有说明,否则在假期期间,前往旅游区的商务旅行费用,或者应将员工旅行的旅行费用视为个人福利,并宣布为个人税收征收,应将其列为福利费用。

如果要报销的人的名字不是我们公司的,并且费用是为了临时雇用技术人员,则可以将其列为带有公司书面解释的费用;

列出的当地住宿费用是公司雇用技术人员所产生的费用。

19.研发资金的评论

特别关注材料成本,以满足大多数公司的资金比例,例如,一家公司的每年销售额为3000万。开发,但是公司提供的一些研发人员是木匠,这是非常异常的。

20.调整费用的详细错误

应特别注意办公室费用,其他费用和劳动保险费用,首先要检查清单,确定他们是购物卡费用还是娱乐费用。

对于带有标准支出的费用,例如娱乐费用,福利费用,培训费用(教育费),广告费用和业务促进费用,您需要检查它们是否包括在没有标准支出的情况下包括娱乐费用,是否包括娱乐费用,包括娱乐费用,包括其他培训费用,包括娱乐费用,包括娱乐费用,包括娱乐费用,企业均包含在娱乐费用中。等

21.持续大损失的企业

如果公司的收入很少,但在工资和高支出上花费了很多,或者有大量的广告费用,并且有很多年的损失,那么这种公司的收入可能不会在帐户中记录下来,但您的费用可能会真实地记录下来。

22.货运比较

货运发票代表物流信息,如果公司经常从某些地方向某些地方偿还货物,但没有记录相应的购买或销售交易,那么该公司涉嫌隐藏购买或收入,或者掩盖了税收货运,以造成税收风险。

此外,如果货运金额太大,购买和销售金额很小,则将货运额与货运量进行比较。

23.利息费用

当企业向借贷或账单折扣支付利息费用时,有必要检查使用的资金是否转移到非公司运营项目中,主要是检查其他应收账款(这可能是虚拟的预付帐户,应收应收账款和其他资产的利息,如果是其他责任,则可以在同一范围内付款,并且还应付费。当计算非运营的占领资金时,应扣除企业对其他人的资金的利息职业,并且应将企业的非运营占领资金的每日余额列为表格,应在表中列出每个月的平均余额,并根据iSSURES的平均利率,并根据企业的平均利率来计算。从帐户中扣除年度的ITURE,或进行税收调整。 此外,利率支付利率必须满足税法规定的利率上限要求,并且应调整超出上限的零件以征税。

23.审查费用的相关性

1.成本内容的相关性:

例如,食品公司通常会产生健康检查费用,而机械工厂通常很少会产生费用的相关性。

2.成本生成结果的相关性:

如果公司经常在某个地方产生广告费用,则必须从广告影响的地方获得运营收入,将产生货运成本,并且通常会有与购买或销售相对应的商品流。

3.发生费用的时间的相关性:

企业所产生的一些费用是季节性的,例如季节性生产和季节性销售,例如,食品工厂的月蛋糕广告是一个月,通常是在中期的中期,而在两个月之前和之后的付费效果。

4.费用文件起源区域的相关性

例如,如果有人前往台湾的商务旅行,他的费用通常是从那里产生的。

5.费用文件来自的行业相关性:

企业使用的发票应由能够经营此业务的企业发行,例如,必须通过专业的管理公司发行质量认证教练费用,以实现教练,而不是通过一家工具和机器上的工具来使用一家工具,而不是一家工具。某些百货商店。

6.支出数量与费用相对比率之间的相关性:

例如,企业的大小与企业的规模有关,如果企业在书籍上列出了数以千计的元素元素的费用,这绝对是有问题的。账簿上的法律咨询费用。

简而言之,当您觉得企业的偿还费用是异常的情况下,您应该询问企业的相关人员,并要求企业对异常费用进行相应的解释,并对费用的一般性调整和判断的限制,并判断税收的范围帐户。

随着国家财政和税收政策和法规的变化,该文件将在适当的时候进行更新和改进。

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