注册税务师考试税法|课堂笔记|一 (注册税务师考试科目)

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• 注册税务师考试税法（一）课堂笔记-第42讲：资源税
• 原矿换算精矿的公式如何了解

注册税务师考试税法（一）课堂笔记-第42讲：资源税

本章学习需要和资源税概述 第五章 资源税本章学习需要：一、资源税概述 （一）了解资源税的概念与特点 （二）了解资源税的立法准则 二、征税人与扣缴工作人 了解征税人与扣缴工作人的规则 三、征税范畴 相熟征税范畴的详细规则 四、税目与税额 （一）相熟资源税税目 （二）了解资源税税额 五、应征税额的计算 （一）相熟普通计税方法 （二）把握不凡规则 六、申报与交纳 （一）了解征税工作出现期间 （二）了解征税地点 （三）了解征税期限 （四）相熟代扣代缴的规则 本章重要以单选、多选为主，也时常与增值税结合出计算题或综合剖析题，分值大概在10分左右。

本章内容第一节　资源税概述一、资源税的概念资源税是对在我国境内开采应税矿产品及消费盐的单位和团体，就其应税资源开售数量或自用数量为课税对象而征收的。

二、资源税的特点（一）只对特定资源征税（二）具备受益税性质（三）具备级差支出税的特点（四）履行从量定额征收三、资源税的立法准则广泛征收级差调理征税人与扣缴工作人和征税范畴 第二节　征税人与扣缴工作人一、征税人在中华人民共和国境内开采应税矿产品或许消费盐的单位和团体，为资源税的征税人。

二、扣缴工作人以收买未税矿产品的单位为资源税的扣缴工作人，详细包含　独立矿山、联结企业及其余收买未税矿产品的单位。

第三节　征税范畴一、矿产品（一）原油原油系指开采的自然原油，不包含以油母页岩等炼制的原油。

（二）自然气自然气系指专门开采或与原油同时开采的自然气，暂不包含煤矿消费的自然气。

（三）煤炭煤炭系指原煤，不包含洗煤、选煤及其余煤炭制品。

（四）其余非金属矿原矿（五）彩色金融原矿和怒色金属原矿二、盐：固体盐液体盐三、对伴生矿、伴采矿、伴选矿的征税规则（一）伴生矿－－－以主产品的矿石称号作为应税品目（二）伴采矿 伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府依据规则对其核定资源税单位税额规范 伴采矿量小的，在开售时，依照国度对收买单位规则的相应品目标单位税额规范交纳资源税（三）伴选矿：留意关于以精矿方式伴选出的副产品不征收资源税。

【运行举例】在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是（ ）。

A.以主产品的矿石称号作为应税品目B.伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府依据规则对其核定单位税额C.伴选矿量小的，依照国度对收买单位规则的相应品目标单位税额减半交纳资源税D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税答案：D税目与税额 第四节　税目与税额一、资源税的税目（一）原油（二）自然气（三）盐（四）彩色金属矿原矿（五）有色金属矿原矿――包含铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、锡矿石、黄金矿石等（六）煤炭（七）其余非金属矿原矿二、资源税的税额（一）资源税驳回从量定额税率，即固定税额。

1、资源税税目税额明细表中未罗列名单的征税人实用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府依据征税人资源状况，参照该表中确定的临近矿山的税额规范，在高低浮动30％的幅度内核定，并报财政部和国度税务总局备案。

2、对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征40%。

3、对有色金属矿的资源税在规则税额的基础上减征30%。

（二）税额确定的依据1、依据应税资源的自然条件和经济技术起因2、依据局部资源加工产品的税负转移状况3、依据盐类产品的税负变动状况资源税应征税额的计算 第五节　应征税额的计算一、普通计税方法应征税额=课税数量×实用的单位税额扣缴工作人代扣代缴资源税应征税额的计算公式为：代扣代缴税额=收买的未税矿产品数量×实用的单位税额课税数量确实定分以下几种状况：（一）各种应税产品，凡间接对外开售的，均以实践开售数量为课税数量。

征税人不能准确提供应税产品开售或移送经常使用数量的，以应矿产税品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。

（二）各种应税产品，凡自产自用的，均以自用数量为课税数量，但对不同产品的详细规则又有所不同。

二、应征税额计算的不凡规则（一）未区分核算或不能准确提供不同税目产品数量的征税人开采或许消费不同税目应税产品的，应当区分核算不同税目应税产品的课税税率，未区分核算或许不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高实用税额计税（二）不能准确提供应税产品开售数量或移送经常使用数量的征税人不能准确提供应税产品开售数量或移送经常使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量1、煤炭。

延续加工前不可正确计算原煤动用量的，可按加工产品的综合回收率将加工产品实践销量和自用量折算成原煤动用量作为课税数量。

2、金属矿产品和非金属矿产品原矿不可准确把握征税人开售或移送经常使用的金属和非金属矿产品原矿数量的，可将其精矿按其选矿比例折算成原矿数量作为课税数量。

（三）应税产品划分不清或不易划分的原油中的稠油、高凝油和稀油划分不分明或不易划分的，一概按原油的数量课税。

（四）以液体盐加工固体盐的 征税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐的税额征税征税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已征税额准予抵扣。

【运行举例】1、某铜矿山3月份开售人选精矿2000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿属于5等，按规则单位税额为每吨1.2元，则该矿山3月份应纳资源税税额为（　）。

A．2400元B．8400元C．元D．元答案：B解析：2000÷20%×1.2×70%=8400（元）2．某盐场6月份以自产液体盐吨和外购液体盐5000吨（每吨已交纳资源税5元），加工固体盐6000吨对外开售，取得开售支出300万元。

已知固体盐税额为每吨30元，该盐场6月份应交纳资源税为（　）。

A．元B．元C．元D．元答案：B解析：6000×30－5000×5＝资源税申报与交纳 第六节　申报与交纳一、征税工作出现期间（五点、与增值税相反，见教材210页）二、征税地点征税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采地或许消费所在地主管税务机关交纳。

征税人跨省开采资源税应税产品，其下属消费单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一概在开采地征税。

扣缴工作人代扣代缴的资源税，应当向收买地主管税务机关交纳。

三、征税期限征税期限为1天、3天、5天、10天、15天或许1个月四、代扣代缴1、实用范畴：除原油、自然气、煤炭以外的资源税未税矿产品2、代扣代缴资源税实用的单位税额规则如下：独立矿石、联结企业收买未税矿产品，依照本单位相反矿种应税产品的单位税额计税依照收买地相应矿种规则的单位税额计税依照收买地主管税务机关核定的单位税额计税3、扣缴工作人代扣代缴资源税工作出现期间为扣缴工作人支付货款的今日

原矿换算精矿的公式如何了解

老本法公式精矿=原矿开售额+原矿加工为精矿的老本乘以(1+老本利润率)。

市场法公式为：精矿开售额=原矿开售额×换算比。

1、原矿开售额不包含从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。

2、应征税额=精矿开售额×实用税率。

精矿开售额=精矿开售量×单位多少钱。

3、征税人开售(或许视同开售)其自采原矿的，可驳回老本法或市场法将原矿开售额换算为精矿开售额计算交纳资源税。

老本法公式为：精矿开售额=原矿开售额+原矿加工为精矿的老本×(1+老本利润率)。

市场法公式为：精矿开售额=原矿开售额×换算比。

4、换算比=同类精矿单位多少钱÷(原矿单位多少钱×选矿比)，选矿比=加工精矿耗用的原矿数量÷精矿数量。