深入解析增值税税率：13%、9%、6%税率适用范围及详细分类

增值税税率：

（一）除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，纳税人销售货物、服务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为13%。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、房地产租赁服务，销售房地产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物的，税率为9%：

1、粮食及其他农产品、食用植物油、食用盐；

2.自来水、采暖、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、二甲醚、沼气、居民生活用煤制品；

3、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5、国务院规定的其他货物。

（三）纳税人出售服务、无形资产的，税率为6%，但本条第（一）、（二）、（五）项另有规定的除外。

（四）纳税人出口货物税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务和无形资产，税率为零。

税率的调整由国务院决定。

纳税人兼营不同税率项目的，应当分别计算不同税率项目的销售额；不单独计算销售额的，适用较高的税率。

以下13%的商品容易与农产品等9%的商品混淆：

1、以谷物、玉米酒、玉米皮、玉米纤维（又称喷雾玉米皮）、玉米蛋白粉加工而成的速冻食品、方便面、副食品及各种熟食。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业再生工厂烘烤的再生烟叶。

4、农业生产者采用自产茶绿，经过筛选、风选、分选、破碎、干燥、连堆等工序精制而成的精制茶、边销茶和掺入各种药物的茶。茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、油炸坚果、坚果、地面园艺植物（如辣椒、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯木、笋罐头。

8、各类熟制水产品、水产品罐头。

9、各种肉类罐头及熟肉制品。

10、各种鸡蛋罐头。

11.酸奶、奶酪、奶油和调制奶。

12.清洗羊毛和天鹅绒。

13、饲料添加剂。

14、人类日常生活中使用的各类包装的日用卫生药品（如卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等）。

15、以农副产品为原料加工工业产品的机械、农用车辆、三轮货车、机动渔船、森林采伐机械、伐木机械、农业机械零部件。

税目：销售劳务、无形资产、房地产票据（主要依据：财税[2016]36号附件1）

1、销售服务

销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。

(一)交通服务。

运输服务是指利用运输工具将货物或旅客运送至目的地并转移其空间位置的商业活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

1、陆路运输服务。

陆路运输服务是指通过陆路（地上或地下）运输货物或旅客的运输经营活动，包括铁路运输服务和其他陆上运输服务。

（一）铁路运输服务，是指通过铁路运输货物或者旅客的运输经营活动。

（二）其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输经营活动。包括道路交通、缆车交通、索道交通、地铁交通、城市轻轨交通等。

出租车公司向使用本公司自营出租车的出租车司机收取的管理费，与陆路运输服务一样缴纳增值税。

2.水运服务。

水路运输服务是指通过江河、江河、湖泊、江河、海洋水道等天然或人工水道运输货物或旅客的运输业务活动。

水路运输的航次租船和期租业务均属于水路运输服务。

航次租船业务是指运输公司为租船人完成特定航次的运输任务并收取租金的业务。

期租业务是指运输公司将配备有操作人员的船舶在一定期限内出租给他人。租赁期内，由承租人支配。无论是否经营，均按日向承租人收取租赁费，产生的固定费用由船东承担。

3、航空运输服务。

航空运输服务是指通过航空航线运输货物或者旅客的运输业务活动。

航空运输湿租业务属于航空运输服务。

湿租赁业务是指航空运输公司将配备有机组人员的飞机在一定期限内出租给他人。在租赁期内，飞机由承租人支配。无论是否经营，均按一定标准向承租人收取租赁费用，所产生的固定费用均由承租人承担。

航天运输服务与航空运输服务一样缴纳增值税。

航天运输服务是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等航天器发射进入太空轨道的商业活动。

4、管道运输服务。

管道运输服务是指通过管道设施运输气体、液体、固体物质的运输业务活动。

无运输业务的，按运输服务缴纳增值税。

无运输运输业务是指经营者作为承运人与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人的责任，然后委托实际承运人完成运输服务。

（二）邮政服务

邮政业务是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、保密通信等基本邮政服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

1.邮政普遍服务。

邮政普遍服务是指信件、包裹等邮件的投递，以及发行邮票、发行报纸、邮政汇款等业务活动。

信件是指信件、印刷品、贴有邮票的卡片、无名信件、邮包等。

包裹是指按照包裹上的名称、地址交付给特定个人或者单位的单独包装的物品。其重量不超过50公斤，任何一边的尺寸不超过150厘米，长、宽、高总和不超过三百厘米。

2.邮政特殊服务。

邮政特种业务是指向义务兵投递普通信件、保密通讯、盲人读物、革命烈士遗物等业务活动。

3、其他邮政业务。

其他邮政业务是指销售集邮册等邮票产品和邮政代理等业务活动。

(3) 电信服务

电信服务是指利用有线、无线电磁系统或光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务以及传送、传送、接收或应用图像、文字信息等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信业务和增值电信业务。

1.基础电信服务。

基础电信业务是指利用固定网、移动网、卫星、互联网等提供语音通话服务的业务活动，以及出租、出售带宽、波长等网元的业务活动。

2、电信增值服务。

增值电信服务是指利用固定网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络提供短信、彩信服务、电子数据和信息传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。

卫星电视信号地面传输服务与增值电信服务一样缴纳增值税。

(4) 施工服务

建筑服务，是指建造、修理、装修各种建筑物、构筑物及其附属设施，安装线路、管道、设备、设施等以及其他工程作业的经营活动。包括工程服务、安装服务、维修服务、装修服务及其他施工服务。

1、工程服务。

工程服务是指各类建筑物、构筑物的新建、改建的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或安装工程作业，以及各种窑炉、金属结构工程作业。 。

2、安装服务。

安装服务是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传输设备、医疗实验设备等各类设备设施的组装、安置工程作业，包括工作台、梯子、栏杆安装工程作业，以及绝缘、安装设备的防腐、保温、喷漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、热力等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费等费用，应作为安装服务缴纳增值税。

3、维修服务。

维修服务是指对建筑物、构筑物进行修理、加固、维护和改进，以恢复其原有的使用价值或延长其使用寿命的工程作业。

4、装修服务。

装饰服务是指对建筑物、构筑物进行装饰，使其美观或具有特定用途的工程工作。

注：物业服务公司向业主提供的装修服务，按“建筑服务”缴纳增值税。 （财税[2016]140号）

5.其他建筑服务。

其他建筑服务是指除上述工程作业以外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、建筑物或构筑物拆除、土地平整、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物翻译、建筑物或构筑物拆除等工程作业。如脚手架、爆破、矿山射孔、地表附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理。

注：纳税人向他人出租建筑设备并提供作业人员的，应按“建筑劳务”缴纳增值税。 （财税[2016]140号）

（五）金融服务

金融服务是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融产品转让。

1、贷款服务。

贷款是指将资金借给他人以获得利息收入的经营活动。

各种职业和借入资金的收入，包括金融产品持有期间（含到期日）的利息（保证收入、报酬、资金占用费、补偿金等）、信用卡透支利息收入、购买金融产品利息等转售。取得的收入、融资融券利息收入，以及融资售后租回、垫付票据、罚息、贴现、转贷等利息收入以及其他具有利息性质的收入，应当按照规定缴纳增值税与贷款服务。

融资性售后回租是指承租人以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业，再由从事融资性售后回租业务的企业将资产租赁给承租人的业务活动。承租人。

货币资本投资取得的固定利润或保证利润，应当按照贷款服务缴纳增值税。

注：“保本收益、报酬、资金占用费、补偿”是指合同中明确承诺到期能够全额收回本金的投资收益。 （财税[2016]140号）

2.金融服务直接收费。

直接收费金融服务是指为货币融资等金融业务提供相关服务并收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、资金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。其他服务。

3、保险服务。

保险服务是指投保人按照合同约定向保险人缴纳保险费。保险人对合同约定的可能发生的事故或者被保险人死亡、受伤造成的财产损失承担赔偿责任。当被保险人残疾、患病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时，承担给付保险金责任的商业保险活动。包括人身保险服务和财产保险服务。

注：人身保险业务是指以人的生命、身体为保险标的的保险业务活动。

财产保险业务是指以财产及相关利益为保险标的的保险业务活动。

（国家税务总局公告2016年第45号）

4、金融产品转让。

金融产品转让是指转让外汇、证券、非货物期货等金融产品所有权的业务活动。

其他金融产品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品以及各类金融衍生品转让。

注：纳税人购买基金、信托、金融产品等各类资产管理产品并持有至到期，不构成金融产品转让。 （财税[2016]140号）

（六）现代服务业

现代服务业是指围绕制造业、文化产业、现代物流业等提供技术和知识服务的经营活动，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、认证咨询等服务业、广播影视服务业、商务辅助服务业等现代服务业。

1、研发与技术服务。

研发与技术服务，包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

（一）研发服务，又称技术开发服务，是指对新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究、试验开发的业务活动。

（二）合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以合同形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以合同形式约定节能目标的业务活动。用能单位根据节能效果向节能服务公司缴纳投资并支付合理报酬。 。

（三）工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程建设前后对地形、地质构造、地下资源储量等进行现场勘察的业务活动。

（四）专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境生态监测服务等专项技术服务。

2.信息技术服务。

信息技术服务是指利用计算机、通信网络等技术产生、收集、处理、加工、存储、传输、检索和利用信息，提供信息服务的商业活动。包括软件服务、电路设计与测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

（一）软件服务，是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的经营活动。

（二）电路设计和测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的经营活动。

（三）信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、信息技术基础管理平台集成、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息化服务等。安全服务、在线防病毒、虚拟主机等业务活动。包括网站向非自有网络游戏提供的网络运营服务。

（四）业务流程管理服务，是指依靠信息技术提供人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、业务信息管理和呼叫中心服务的活动。

（五）信息系统增值服务，是指利用信息系统资源向用户提供的附加信息技术服务。包括数据处理、分析与集成、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。

3.文化创意服务。

文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

（一）设计服务是指通过文字、语言、图片、声音、视觉等方式传达计划、计划、想法的经营活动。包括工业设计、内部管理设计、企业运营设计、供应链设计、造型设计、服装设计等设计、环境设计、平面设计、包装设计、动画设计、网络游戏设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文字印刷、图片等。

（二）知识产权服务，是指处理知识产权事务的经营活动。包括专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的注册、鉴定、评估、认证、检索服务。

（三）广告服务是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯片、路牌、海报、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等形式向顾客提供产品、经营服务、文化体育节目或经营性活动等对外公布公告、声明等委托事项并提供相关服务。包括广告代理及广告的发布、播放、宣传、展示等。

（四）会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交往、企业传播、国际交流等举办或者举办各种展览、会议的经营活动。

注：提供会议场地及配套服务的宾馆、招待所、招待所、度假村等经营性住宿场所，须按照“会议展览服务”缴纳增值税。 （财税[2016]140号）

4、物流辅助服务。

物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运及客运码头服务、打捞救援服务、装卸服务、仓储服务和收派送服务等。

（一）航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。

航空地面服务是指航空公司、机场、民航局、航站楼等为国内外航空器或者在境内航行或者停留国内机场的其他航空器提供的导航和其他劳务地面服务的业务活动。包括旅客安检服务、停机坪管理服务、机场休息室管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、跑道管理服务、空中交通管理服务等

通用航空服务是指为专业工作提供飞行服务的经营活动，包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空探险、航空护林、航空悬浮撒播、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。 ETC。

（二）港口码头服务，是指港口船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系泊与解缆服务、靠泊与移航服务。为船舶提供服务的业务活动包括靠泊服务、海上船舶溢油清理服务、水上交通管理服务、专业船舶清洁消毒检测服务、船舶溢油防治服务等。

港口设施经营人收取的港口设施保安费，按照港口码头服务缴纳增值税。

（三）货运、客运站服务，是指提供货物配载服务、运输组织服务、中转服务、车辆调度服务、票务服务、货物包装分拣服务、铁路线路使用服务、铁路客车加装服务的货运、客运站。铁路行李列车调度服务、铁路到达和转运服务、铁路车辆解码服务、车辆装车服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等业务活动。

（四）救助服务，是指提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助以及沉船沉物救助服务的经营活动。

（五）装卸搬运服务，是指使用装卸搬运工具或者装卸搬运工具，在运输工具之间、装卸场地之间或者运输工具与装卸场地之间装卸、搬运货物的经营活动。人力或畜力。

（六）仓储服务，是指代客户利用仓库、货场或者其他场所储存、保管货物的经营活动。

（七）代收寄递服务，是指接受寄件人委托，在承诺时限内完成信件、包裹的代收、分拣、寄递服务的业务活动。

代收服务是指向寄件人收取信件、包裹，并将其递送至与服务提供者同城的配送中心的业务活动。

分拣服务是指服务提供商在其分拨中心对信件、包裹进行分类和分拨的业务活动。

投递服务是指服务提供者将信件、包裹从其配送中心投递至同城收件人的业务活动。

5、租赁服务。

租赁服务包括融资租赁服务和经营租赁服务。

（一）融资租赁服务，是指以融资和所有权转让为特征的租赁活动。即出租人购买有形动产或者不动产，按照承租人要求的规格、型号、性能等条件出租给承租人。合同期内，租赁物的所有权属于出租人，承租人只有使用权。租金在合同结束时支付。之后，承租人有权按照剩余价值购买租赁财产，取得租赁财产的所有权。无论出租人是否将租赁财产出售给承租人，都是融资租赁。

根据标的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。

融资性售后租回不按本税目缴纳增值税。

（二）经营租赁服务，是指在约定期限内将有形动产或者不动产转让给他人使用而不改变租赁财产所有权的经营活动。

根据标的不同，经营性租赁服务可分为有形动产经营性租赁服务和不动产经营性租赁服务。

将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于广告宣传的，按照经营租赁服务缴纳增值税。

车辆停放服务、道路通行服务（包括通行费、桥梁通行费、闸门通行费等）均按房地产经营租赁服务缴纳增值税。

水运的轻型租赁业务和航空运输的干租赁业务属于经营租赁。

裸租业务是指航运公司在约定期限内将船舶出租给他人使用，不配备船舶人员，不承担运输过程中产生的任何费用，只收取固定租金的业务活动。

干租赁业务是指航空运输企业在约定期限内将飞机出租给他人使用，不配备机组人员，也不承担运输过程中产生的一切费用，仅收取固定租赁费的业务活动。

6、认证咨询服务。

鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。

（一）认证服务，是指具有专业资质的单位运用测试、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、强制性要求或者相关技术规范标准的业务活动。

（二）鉴证服务是指委托具有专业资格的单位对有关事项进行认证并出具证明意见的业务活动。包括会计认证、税务认证、法律认证、专业技能鉴定、工程造价认证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、施工图审查、医疗事故鉴定等。

（三）咨询服务，是指提供信息、建议、策划、咨询等服务的活动。包括财务、软件、技术、会计、税务、法律、内部管理、业务运营、流程管理、健康等方面的咨询。

翻译服务和市场研究服务与咨询服务一样需缴纳增值税。

7.广播电影电视服务。

广播影视服务包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播出（含放映，下同）服务。

（一）广播影视节目（作品）制作服务，是指专题节目（特别节目）、栏目、综艺节目、体育、动漫、广播剧、电视剧、电影。具体包括策划、剪辑、拍摄、录音、音频、视频、文字、图片素材制作、场景布置、后期剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头片尾字幕、预告片制作、特效制作、与广播、电影、电视节目、作品有关的。电影修复、编目、确权等业务活动。

（2）广播，电影和电视节目（作品）发行服务是指电台，电影和电视节目（作品）向电影院，广播电台，电视台，网站，网站以及其他单位以及其他单位以及个人以及通过账单共享，买断，托运，等等，以及体育赛事和其他活动报告和广播权利业务活动的转移。

（3）广播，电影电视节目（作品）广播服务是指电影院，电影院，剧院，视频厅和其他地方的广播，电影和电视节目（作品），以及通过广播，电视，卫星通信，互联网，有线电视以及其他无线或有线设备广播广播，电影和电视节目（作品）的业务活动。

8。业务辅助服务。

业务辅助服务包括企业管理服务，经纪公司服务，人力资源服务和安全保护服务。

（1）企业管理服务是指提供总部管理，投资和资产管理，市场管理，物业管理和日常全面管理等服务的业务活动。

（2）经纪公司服务是指各种类型的经纪，中介和代理服务。包括金融机构，知识产权机构，货物运输机构，海关宣言机构，法律机构，房地产代理，专业机构，婚姻代理机构，会计机构，拍卖等

货物运输机构服务是指接受货物收货人，托运人，船东，承租人或船舶运营商的委托，以及以客户的名义处理货物运输，装载和卸货，仓库和船舶进入以及退出。与港口，飞行员，泊位和其他相关程序有关的业务活动。

代理机构海关声明服务是指接受托运物和进出口商品的托运商的委托商业活动，并代表他们处理海关声明程序。

（3）人力资源服务是指提供公共就业，劳动派遣，人才招聘和劳动力外包等服务的业务活动。

（4）安全保护服务是指提供人身安全和财产安全并维持社会保障的业务活动。包括站点住宅安全，特殊安全，安全系统监视和其他安全服务。

9。其他现代服务。

其他现代服务是指除研发和技术服务，信息技术服务，文化和创意服务，物流辅助服务，租赁服务，身份验证咨询服务，广播，电影和电视服务以及商业辅助服务以外的现代服务。

（7）生活服务

生命服务是指提供各种服务活动，以满足城市和农村居民的日常需求。包括文化和体育服务，教育和医疗服务，旅游和娱乐服务，餐饮和住宿服务，居民的日常服务以及其他日常服务。

1。文化和体育服务。

文化和体育服务，包括文化服务和体育服务。

（1）文化服务是指提供的各种服务，以满足公众的文化生活需求。包括：文学和艺术创作，戏剧表演，文化竞赛，图书馆的借贷书籍和材料，档案中的文件管理，保护文化文物和无形遗产，组织宗教活动，科学和技术活动，文化活动，文化活动，以及提供旅游场所。

（2）体育服务是指组织和举办体育比赛，体育表演和体育活动的商业活动，并提供体育培训，体育指导和体育管理。

注意：纳税人从操作驾驶员，穿梭巴士，炮台，巡航船等人的收入应按照“文化和体育服务”支付增值税。 （金融与税收[2016]第140号）

2。教育和医疗服务。

教育和医疗服务，包括教育服务和医疗服务。

（1）教育服务是指提供学术教育服务，非学术教育服务和教育辅助服务的商业活动。

学术教育服务是指根据教育行政部门确定或认可的招生和教学计划组织教学的业务活动，并发行相应的学术证书。包括初等教育，初中教育，高中教育，高等教育等

非学术教育服务包括学前教育，各种培训，演讲，讲座，报告等。

教育辅助服务包括教育评估，考试，入学和其他服务。

（2）医疗服务是指提供医学检查，诊断，治疗，康复，预防，医疗保健，交付，计划生育，流行病预防服务等，以及提供药物，医疗材料和设备，救护车等等。与这些服务有关。病房住宿和食品业务。

3。旅游和娱乐服务。

旅游和娱乐服务包括旅行服务和娱乐服务。

（1）旅游服务是指根据游客的要求组织和安排运输，观光，住宿，餐饮，购物，娱乐，商业和其他服务的商业活动。

（2）娱乐服务是指为娱乐活动提供场地和服务的业务。

具体包括：卡拉OK厅，舞厅，夜总会，酒吧，台球，高尔夫，保龄球，娱乐（包括射击，狩猎，赛马，游戏机，蹦极跳，跳跃，卡丁车，卡丁车，热气球，Paramotor，Paramotor，射箭，Darts，Darts）。

4。餐饮和住宿服务。

餐饮和住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。

（1）餐饮服务是指通过同时提供食物和饮食场所为消费者提供食品消费服务的商业活动。

注意：提供餐饮服务的纳税人出售的外卖食品被视为“餐饮服务”的增值税。 （金融与税收[2016]第140号）在现场准备食物并将其直接出售给消费者的纳税人应将增值税作为“餐饮服务”支付。 （2019年第31号税收公告）

（2）住宿服务是指提供住宿地点和支持服务的活动。包括由酒店，旅馆，旅馆，度假村和其他商业住宿场所提供的住宿服务。

注意：长期（短期）租用酒店式公寓并提供支持服务的纳税人应为住宿服务支付增值税。 （2016年第69号税收公告）

5。居民的每日服务。

居民的每日服务是指主要提供的服务，以满足居民及其家人的日常需求，包括城市外观和市政管理，家政，婚礼，老年护理，葬礼，护理和护理，救援和救济，美容院，按摩，按摩，桑拿浴室，氧气棒，足部按摩，洗澡，洗涤和染色，摄影和印刷以及其他服务。

6。其他生活服务。

其他生活服务是指除文化和体育服务，教育和医疗服务，旅游和娱乐服务，餐饮和住宿服务以及为居民日常服务以外的其他生活服务。

2。无形资产的销售

出售无形资产是指转移所有权或使用无形资产权利的业务活动。无形资产是指没有物理形式但可以带来经济利益的资产，包括技术，商标，版权，商誉，自然资源使用权和其他股权无形资产。

技术，包括获得专利技术和非专利技术。

自然资源使用权，包括土地使用权，海洋地区使用权，勘探权，采矿权，抽象权和其他自然资源使用权。

其他股权无形资产，包括基础设施资产管理权，公共公用事业专营权，配额，运营权（包括特许权权利，连锁运营权，其他运营权），经销商权利，分配权利，代理机构权利，会员权利和座位权，在线，在线游戏虚拟道具，域名，名称权利，肖像权利，命名权，转让费用等。

3。出售房地产

出售房地产是指转让房地产所有权的业务活动。房地产是指无法移动的财产，或者是指在被移动后改变其性质或形状的财产，包括建筑物，结构等。

建筑物，包括住宅，商业建筑，办公楼以及用于生活，工作或其他活动的其他结构。

结构，包括道路，桥梁，隧道，水坝和其他结构。

如果将建筑物的财产权利或永久使用权转让，则转移了建筑物或结构的所有权，并且在转移建筑物或结构时转移了其所占用土地的使用权，税款应作为房地产出售。

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1。小规模纳税人受到简化的税收计算

（1）收款率5％

1。当一个小规模的纳税人出售所收购的房地产（不包括自行建造）（不包括个人工业和商业家庭出售和购买的房屋以及其他个人出售的房地产），则应从全价和获得的额外价格。获得房地产时原始价格或估值后的余额是销售额，应付税款的税率为5％。纳税人应在房地产根据上述税收计算方法的位置预付税款，然后向机构所在的主管税务机关提出税收声明。 （金融与税收的附件2 [2016]第36号）

2。当小型纳税人出售其自建造房地产时，所获得的总价格和额外价格的费用应视为销售额，应付税款应以5％的税率计算。纳税人应在房地产根据上述税收计算方法的位置预付税款，然后向机构所在的主管税务机关提出税收声明。 （金融与税收的附件2 [2016]第36号）

3。当小规模纳税人租用他们收购的房地产（不包括个人租赁住房）时，应缴纳的税款以5％的税率计算。如果纳税人租用与机构所在的不在同一县（城市）的房地产，他应向主管税务机关发表税收声明，该机构在该机构根据房地产地点的税收后所在的税收税率使用上述税收计算方法。 （金融与税收的附件2 [2016]第36号）

4。房地产发展企业的小型纳税人以5％的税率对出售自发房地产项目的税率征税。 （财务和税收的附件2 [2016]第36号）

5。如果小型纳税人提供劳动调度服务并选择缴纳差额税，那么所获得的总价格和额外价格的费用将从劳动机构支付给劳动力调度员工和社会保险的工资和福利中扣除和房屋公积金为他们提供资金。余额是销量，根据简化的税收计算方法计算和支付增值税。 （金融与税收[2016]第47号）

6.纳税人根据劳动调度服务政策提供安全保护服务。 （金融与税收[2016]第68号）

（2）3％的税率降至2％

1。出售自己使用的固定资产的小型纳税人（以下其他个人除外）被征收2％的增值税利率。计算公式为：销售量=销售量，包括税/（1+3％），应付税款=销售量×2％。出售他们使用的固定资产的小型纳税人应发行普通发票，并且税务机关不得代表他们发行特殊的增值税发票。 （金融与税收[2009]第9号，Guo Shuihan [2009]第90号）

（3）5％的税率降至1.5％

1。如果小规模的纳税人出租房地产，应以5％的税率计算应付税款。涉及个人租赁住房的人应按照以下规定缴纳增值税：

（1）对于租用住房的个别工业和商业家庭，应付税款是根据5％的征税利率和降低1.5％来计算的。

（2）对于其他租赁住房的人，应根据5％的征税利率和降低税率1.5％来计算税款，并应向主管税务机关宣布税率庄园位于。

销售=包括税款/（1+5％）

应付税款=销售×1.5％

基础：国家税收公告2016年第16号

2。住房租赁企业中增值税的一般纳税人可以选择将从租金住房获得的所有租金收入应用于个人，以减少1.5％的税率计算和缴纳增值税的所有租金计算方法。 ％，或应用一般税收计算。计算增值税税的方法。在住房租赁企业中，小规模的增值税纳税人向个人出租住房，并以1.5％的税率计算了价值税收税。

基于“关于改善住房租赁税收政策的公告”（住房和城市农业发展部 - 财政部税收一般管理，公告，公告，第24号，2021年））

（4）以1％的收款率要求

从2020年3月1日至12月31日，惠比省的小价值税收税率为3％的应税销售收入可用于3％的征收3％的税款。项目，暂停预付价值的税收。除了湖北省外，其他省份，自治区和市政当局的税收税率为3％的3％的征税利率，征收3％的税收税额，征收3％的税收税款，征收价值的税款在1％的征费率；税收项，降低预付费预付费价值的税前税率的税率。

计算公式为：

销售=税收包括销售/（1+1％）

应税金额=销售×1％

财政部的税收总经理宣布宣布于2020年规定的优惠税收政策，执行期限延长至2021年12月31日。在其中，从2021年4月1日至2021年12月31日，其中一个很小的价值 - 湖北省的纳税人申请了3％的应税销售收入，并以1％的征税利率征税了价值的税款；征收利率的预付费价值税收项目将减少1％的增值税预付款预付款。 （财政部税收总经理第13号，第13号，2020年第13号，财政部税收总经理宣布了2020年24号，以及税收总经理财政部2020年13号）

2。一般纳税人可以选择简单的税收计算

（1）5％的收款率

1。中国和外国合作油（天然气）场的原油和天然气根据实际物体征收增值税，征税率为5％。 （国家税收FA [1994]第114号）

2。销售和租赁2016年4月30日之前获得的房地产。“有关飞行员相关的价值税收的法规”（CAI税[2016]第36号附件2）

3.房地产开发企业租用并出售自我开发的房地产项目。旧房地产项目是指2016年4月30日之前的房地产项目中标记为“建筑项目建设许可”的合同开始日期。包括但不限于：

房地产开发企业的一般纳税人购买了未完成的房地产项目之后，以自己的名义出售的房地产项目是旧房地产项目。

房地产开发企业的平均纳税人通过加密和开发获得了土地，并开发了房地产项目。 30日，它属于旧房地产项目。

（2019年第31号通知，CAI税[2016]第68号，CAI和税[2016]第36号附件2，财政部税务管理局公告2020 No. 2）

4。房地产金融租赁合同于2016年4月30日之前签署。（CAI税收[2016]第47号）

5。2016年4月30日之前获得的房地产提供的金融租赁服务。（CAI税收[2016]第47号）

6。转移2016年4月30日之前获得的土地使用权。（CAI税收[2016]第47号）

7.提供劳动调度服务和安全保护服务（包括提供武装警卫和护送服务）以选择差异。 （CAI税收[2016]第47号，CAI税收[2016]第68号）

8。学习在飞行员之前开始的第一条高速公路，二级高速公路，桥梁和门通路。 （CAI税收[2016]第47号）

9。提供人力资源外包服务。 （CAI税收[2016]第47号）

（2）5％的收款率降低了1.5％

住房租赁企业中的价值增加税款通常从各个租金住房中获得所有租金收入。您可以选择采用简单的税收计算方法，并以5％的速度计算为1.5％的价值税。支付增值税。 （住房和城市 - 农业发展部 - 财政部第2021号第24号税收的一般管理）

（3）3％的收款率

1。销售由微生物，微生物代谢产物，动物毒素，人或动物或组织制成的生物产品。 （CAI税[2009]第9号，CAI税收[2014]第57号）

2。商店出售商品（包括居民的个人货物）。 （CAI税[2009]第9号，CAI税[2014]第57号）

3。Dangdang衍生的死物品销售。 （CAI税[2009]第9号，CAI税收[2014]第57号）

4。由小型水力发电单元生产的电力销售，由自行生产的县级和县级产生。 CAI税[2009]第9号，CAI税收[2014]第57号）

5。销售自来水自来水。 （CAI税[2009]第9号，CAI税收[2014]第57号）

6。用于自生产的建筑和生产材料的建筑材料的沙子，土壤和石材的销售。 （CAI税[2009]第9号，CAI税收[2014]第57号）

7。销售自生产的砖块，瓷砖，石灰（不包括粘土砖和瓷砖）是由沙子，土壤，石头或其他矿物不断生产的。 （CAI税[2009]第9号，CAI税收[2014]第57号）

8。自行生产的商业混凝土的销售（仅限于水泥作为原材料生产的水泥混凝土）。 （CAI税[2009]第9号，CAI税收[2014]第57号）

9。单等离子体站出售非临床人类血液。 （Guo Taxation [2009]第456号，总局宣布2014年第36号）

10。毒品运营企业出售生物产品。 （公告公告[2012]第20号）

11。光伏发电项目出售电产品。 （2014年第32号公告）

12。野兽药物经营企业出售野兽生物产品。 （2016年第8号公告）

13。要出售您使用的固定资产，适用的简单措施适用于3％的征税利率，并将增值的税收政策降低2％，并且可以减少税收，并增加了价值。税收将根据简单方法根据简单方法支付。特别发票。 （2015年第90号公告）

14。公共交通服务。包括圆形乘客，乘客运输，地铁，城市轻轨，出租车，距离距离的乘客运输，公共汽车。 “有关飞行员相关的价值税收的法规”（CAI税[2016]第36号附件2）

15。动画公司确定的服务来开发动漫产品并转移该国动画版权。 “有关飞行员相关的价值税收的法规”（CAI税[2016]第36号附件2）

16.电影筛选服务，仓储服务，装载和卸载服务，调度服务以及文化和体育服务（包括纳税人运营绳索，轮渡汽车，炮台汽车，邮轮等）。 （CAI税收[2016]附件36，CAI税收[2016]第140号）

17。由成立的营地飞行员获得的目标对象提供的业务租赁服务将纳入营的飞行员。 （CAI税收[2016]第36号附件2）

18。尚未实施由营地飞行员签署的合并的切实房地产租赁合同。 （CAI税收[2016]第36号附件2）

19。高速公路运营企业从飞行员开始之前从高速公路上收集车辆交通费用。 （CAI税收[2016]第36号附件2）

20。中国农业发展银行总部及其分支机构提供了农业贷款获得的利息收入。 （CAI税收[2016]第39号）

21。农村信贷合作社，村庄和城镇银行，农村资本互助援助机构，由银行机构建立的贷款公司以及该县（县 - 级城市，地区，国旗）的农村合作银行和农村商业业务该银行以下县提供金融服务收入。 （CAI税收[2016]第46号）

22.对于省，自治区，市政当局和计划的单一城市，在中国银行飞行员下，向“三个农村创业和农场财政部”改革飞行员飞行员飞行员飞行员飞行员飞行员飞行员飞行员飞行员飞行员飞行员飞行员飞行员飞行员飞行员飞行员飞行员的飞行员飞行员在新疆生产和建筑兵团分行（也称为县商业部）的管辖下，“三个农业农业和农民财政部”以及县区域分支和农村的组织。 （CAI税收[2016]第46号）

23.提供非学术教育服务。 （CAI税收[2016]第68号）

24.提供教育辅助服务。 （CAI税收[2016]第140号）

25.一般纳税人在非公司单位提供的研发和技术服务，信息技术服务，验证和咨询服务以及销售技术和版权等无形资产。 （CAI税收[2016]第140号）

26.非公司单位的一般纳税人提供与他们相关的技术转移，技术开发以及技术咨询和技术服务。 （CAI税收[2016]第140号）

27.提供物业管理服务的纳税人将被服务接收合作伙伴收取，以扣除从外部支付的自来水费用金额后扣除余额。税。 （2016年第54号公告）

28。由清晰的工人提供的建筑服务，为工程项目提供，并为旧的建筑项目提供；旧的建筑工程项目是指：①“建筑工程施工许可证”指示的合同开始日期是2016年4月30日之前的建筑工程项目； ②如果未获得“建筑项目建设许可证”，则建设合同指示的施工日期是2016年4月30日之前的建筑项目； ③“建筑工程施工许可证”并未表示合同的合同日期，但是建筑项目合同指示的施工日期为4、4、4、4、4、4、4、2016 4、4、4、4、2016。 30日之前建筑工程项目； （CAI税[2016]第36号附件2）

29.纳税人出售自生产的商品，例如活动委员会，机械，设备，钢结构等。同时提供建筑和安装服务。商品和建筑服务的销售应分别计算，应分别应用不同的税率或征收利率。 （2017年第11号总统公告）

30。建筑工程的一般缔约合部门为房屋建筑的基础和主要结构提供工程服务。建筑单元购买了全部或一些钢，混凝土，砌体材料和预制组件。 （CAI税收[2017]第58号）

31.自行生产和外包机械和设备的销售提供安装服务。机械，设备和安装服务的销售已分别计算出来。安装服务可以根据A供应项目选择简单的税收计算方法。 （2018年第42号公告）

32。在资产管理产品经理运营资产管理产品期间发生了价值纳税行为，简单的税收计算方法临时用于以3％的征税利率支付增值税。 （CAI税收[2017]第56号）

33。从2018年5月1日起，销售，批发，零售反癌药的一般纳税人可以根据3％的征税利率选择基于简单的方法来支付增值税。 （CAI税收[2018]第47号）

34。从2018年7月1日到2020年12月31日，在中国邮政储蓄银行管辖下，各省，自治区，市政当局和计划中的县，以改革“三个农村农业和农业和农村和农村金融部”的改革”将包括在“三个农村农业公司”改革的改革中。可以获得贷款，农村企业和各种组织获得的利息收入（有关特定贷款业务清单的附件）。您可以根据3％的征税利率选择缴纳价值税收税。 （CAI税收[2018]第97号）

35。可以根据当前的政策和法规来计算一般纳税人提供的城市电影筛选服务，并缴纳价值添加的税款。 （CAI税收[2019]第17号）

36.从2019年3月1日起，总纳税人的一般纳税人被生产，出售，批发和稀有零售药物。他们可以根据基于3％的征税利率根据简单的方法选择缴纳价值增添的税款。上述纳税人选择一种简单的方法来计算和支付增值税，并且可能在36个月内不会更改。 （CAI税收[2019]第24号）

（4）3％的收款率降低了2％的征费

1。未包括在2008年12月31日之前的飞行员飞行员扩大扣除的纳税人，并在2008年12月31日之前购买或销售了他们使用过的固定资产。 （CAI税[2008]第170号，CAI税[2014]第57号）

2。在2008年12月31日之前已将增值税扣除的飞行员试点扩展中的纳税人销售，以销售他们在该地区使用的固定资产或自我制造的固定资产，以扩大价值增加的税收减免范围。 （CAI税[2008]第170号，CAI税[2014]第57号）

3.属于法规所使用的法规第10条的销售固定资产，他们不得扣除并且没有扣除。 （CAI税[2009]第9号，CAI税[2014]第57号）

4。纳税人出售旧商品。 （CAI税[2009]第9号，CAI税收[2014]第57号）

5。当纳税人购买或自制造的固定资产是小规模的纳税人时，它决心在一般纳税人之后出售固定资产（总管理局宣布宣布2012年，总统政府宣布了2014年第36号）

6。如果征收价值税的税款应按照简单措施征收，则不能按照法规扣除投资税的固定资产的销售。 （2012年总部宣布，总部宣布了2014年第36号）

7.销售固定资产，该资产是在营的飞行员和营地飞行员之前的日期获得的，应按照与当前旧商品有关的当前增值税政策实施。 （CAI税收[2016]第36号附件2）

（5）取决于0.5％的收集

从2020年5月1日至2023年12月31日，从事用过的汽车分销的纳税人以简单的方式以简单的方式以3％的征费率来减少二手车的收购。按0。5％征税价值税收，并根据以下公式计算销售：销售=包含税款的销售/（1+0.5％） 。

第三，应应用（非选项）简单税收计算

1。提供物业管理服务的纳税人以及服务接收方收到的自来水费用在扣除自来水费的金额后扣除余额。税。 （2016年第54号公告）

2。建筑工程的一般缔约合部门为房屋建筑的基础和基础提供工程服务以及主要结构。建筑单元购买了全部或一些钢，混凝土，砌体材料和预制组件。 （CAI税收[2017]第58号）

3。在资产管理产品经理的资产管理产品期间发生的价值纳税行为发生，简单的税收计算方法临时应用于以3％的征税利率支付增值税。 （CAI税收[2017]第56号）

4。中国和外国合作油（天然气）场根据实际物体征收增值税的原油和天然气开采，征税率为5％。 （国家税收FA [1994]第114号）

5. The taxpayer sells old goods, and the value -added tax is levied at 2%according to the simplicity method according to the simple method. (Cai taxation [2009] No. 9)

6. For general taxpayers to sell goods in the following situations, the value -added tax is calculated based on the simple method of levy at a simple method:

(1) Inspection stores selling goods (including items including residents' personal consignment);

(2) Directo -industry sales of dead -time items;

7. Sales fixed assets obtained by the date before the pilot of the battalion and the pilot of the camp, shall be implemented in accordance with the current VAT policy related to the current old goods. (Cai taxation [2016] No. 36 Annex 2)

There are 4 levels, 1%, 2%, 3%, and 5%.

序列号

Tax items

Pre -marking rate

一般税

Simple taxation

Sales construction service

2%

3%

Sales to develop real estate by yourself

3%

3%

Real estate operation leasing, the rental housing of individual industrial and commercial households and other individuals is calculated at 1.5%at a rate of 5%, and the housing rental enterprise shall pay prepaid taxes to individual rental housing = tax -included sales ÷ (1+1.5%) × 1.5 × 1.5 %

3%

5%/1.5%

出售房地产

5%

5%

From March 1st to December 31st, 2020, a small -scale taxpayer outside Hubei Province is applied to a pre -paid value -added tax project with a pre -levy rate of 3%, and a pre -levied rate of 1%pre -paid pre -paid value -added tax.

1%

Understand memory:

1. The pre -levy rate is 2%, 3%, 5%, 1.5%, and 1%, and there are individuals' rental housing reduction at 1.5%calculation (the levy rate is still 5%, understanding: the operating tax policy translation).

2. Simple tax calculation pre -levy rate is basically the same as the levy rate (except for the sales of self -developed real estate, according to the pre -collection and payment of 3%) (understanding: ensure that the original local fiscal revenue is not affected)

3. Simple tax calculation of real estate and self -developed real estate is the same as the general pre -tax rate for general taxation.

4. The pre -tax rate for general taxation, except for the transfer of local taxes before the transfer of real estate, is not easy to distinguish between general tax calculation and simple, so it uses 5%, and the rest is 3%and 2% In order to avoid a large amount of over -payment due to a large amount of over -payment in the construction service, the institutional location is retained, occupying the funds of the taxpayer)

5. Calculating formula: Under normal circumstances, prepaid tax = (tax-included sales-deductible) ÷ (1+ tax rate/levy rate) × pre-levy rate

例外：

(1) Sales real estate, regardless of whether it is generally taxed or simple tax, is converted at a 5%levy rate, that is, the prepaid is: (tax-included sales-deductible) ÷ (1+5%) × 5%。 (Understand: Transferred the real estate was levied at the time, and the taxpayer's identity was mastered by the original national tax.

(2) Real estate sales should pay prepaid tax = pre -collection ÷ (1+ applicable tax rate/levy rate) × 3%; (understanding: the operation method of continuing business tax, after receiving the pre -collection payment Pay taxes, but now it can be converted into a tax -free price, which reduces the cash flow pressure of real estate companies.)

(3) Personal rental housing, calculate the taxable amount at 1.5%at a rate of 5%: tax -included ÷ (1+5%) × 1.5%(the State Administration of Taxation announced No. 16);

(4) If a housing rental enterprise is rented to the individual (selection), the simple tax calculation method is applied and the pre -payment is pre -paid at 1.5%pre -paid pre -paid value -added tax. 1.5%) × 1.5%;

(5) Except for other individuals, taxes shall be paid to the location of the real estate place/construction service tax authority, and taxation is declared to the tax authority where the institution is located. (Understand: Other individuals provide construction services, sales or leasing real estate, transferring the right to use natural resources, and reporting taxes to the location of the construction service, the location of the real estate, and the local tax authority where the natural resources are located.)

(6) The taxpayer provides road traffic services, and the tax can be declared directly at the location of the institution. There is no need to pay taxes. (Understand: The highway is very long, and there may be several counties (cities, districts) or even across provinces.)

(7) From March 1st to May 31st, 2020, a small -scale taxpayer outside Hubei Province is applied to a pre -paid pre -paid pre -paid value -added tax project, and the pre -levied rate pre -paid pre -paid pre -paid value -added tax . Sales = tax -inclusive sales/(1+1%), prepaid value -added tax = sales × 1%.

6. Deducting from tax -included sales at the prepaid (the formula can be deducted in the formula):

(1) Transfer real estate: The transfer of real estate (excluding self -built) can deduct the balance after the price of real estate purchases or when the price is obtained. Can be deducted;

(2) Personal transfer of housing: Beijing, Shanghai, Guangzhou, and Shenzhen are sold for more than 2 years (including 2 years), non -Putong housing can deduct the purchase price of the purchase, and other regions are exempt from VAT.

(3) Cross -county building: sub -packed packets that can be deducted. General tax counting and simple tax calculation can be deducted at the prepaid.

7. The "Announcement of the General Administration of Taxation of the Ministry of Finance on Supporting the Resumption of the Value Valuation Tax Policy for Individual Industry and Commerce" (announcement of the General Administration of Taxation of the Ministry of Finance (announcement of the State Administration of Taxation of the Ministry of Finance No. 13), "The General Administration of Taxation of the Ministry of Finance on the Period of the VAT policy on extending small scale taxpayers Announcement "(General Taxation of the Ministry of Finance The bureau announced the 24th of 2020) stipulated that from March 1st to December 31st, 2020, a small -scale taxable sales income of a small value -added tax in Hubei Province is applied to the taxable sales income of a 3%levy rate. The 3%pre -levy rate prepaid value -added tax items are suspended. Except for Hubei Province, other provinces, autonomous regions, and municipalities have small -scale taxpayers in small -scale value -added taxes in the 3%levy sales income of a 3%levy rate, and the value -added tax is levied at the 1%levy rate; Tax items, reduce the pre -levied rate of pre -paid pre -paid value -added tax.

8. The "Interim Measures for the Calculation of Taxpayers' VAT Tax Tax Taxes" (Cai tax [2013] No. 74) stipulates: "Branch pre -levies. After the first tax declaration period of the year Summary taxation of taxes should be paid in the annual liquidation of the header and branches.