邯郸钢铁产业转型升级与价格波动调研报告：税收影响与未来发展建议

正在经历转型发展和产业升级阵痛的钢铁产业，仍然是我市重要的经济支柱。近年来，钢材价格持续波动，税收增减，对全市经济发展产生了不小的影响。推动钢铁工业转型升级，需要从低端转向高端，从粗放式增长转向高质量发展。

近日，（邯郸）市委研究室、市税务局对该市钢铁相关产业概况、价格波动、税收影响等情况进行了深入调查和详细分析，并提出了建议。调研报告提交市领导后，邯郸市委书记高洪志给予了批示和肯定。现将本研究报告发表出来，供大家参考。

邯郸市委研究室、市税务局联合调研组

2018年11月，国内钢材市场出现剧烈波动。各主要钢材品种价格均出现断崖式下跌。螺纹、高速线材等产品吨钢价格下降约1000元。持续一年多的繁荣迅速降温，悲观预期迅速蔓延。 。虽然近期钢材价格企稳，但价格波动趋势短期内难以改变。钢材价格与钢铁企业税收收入呈正相关关系。其大幅波动不仅导致去年11月至12月钢铁及相关行业税收大幅下降，未来价格走势也将对我市税收产生长期影响。为此，我局会同市税务局进行了专题调查。具体情况通报如下。

一、钢铁产业作为我市基础产业，对经济发展的拉动作用仍然保持主导地位。

1、钢铁相关产业概况——“集中布局、提高质量、提高质量、减少产能”。全市有钢铁企业46家，其中具有钢铁及轧材生产能力的企业22家。主要分布在复兴区、武安市、歙县等中西部县。我市生产的钢材主要品种有建材系列、中板系列、热轧系列、冷轧系列、镀锌板系列、酸洗板系列、型钢系列、钢轨系列、优质特殊钢系列、钢管系列、铸管系列、汽车结构钢、带钢等10余大类，其中建材系列、中板系列、热轧系列产销量名列前茅。优质钢材包括汽车覆盖件、汽车结构钢、家电覆盖件、高强度中板等。邯钢优质钢材产量达到65%以上。武安市民营钢铁企业主要生产建材系列普通钢材，仅有濮阳钢铁等少数钢铁企业生产部分优质钢材。

近年来，我市坚定不移贯彻中央“三减一减一补”政策，坚决压减钢铁产能。五年来，累计压减炼铁产能2173万吨、炼钢产能1655.6万吨。近五年来，我市年钢产量基本在5300万吨—5500万吨范围内。 2017年，我市钢铁产量5468万吨，占全国钢铁总产量的5.23%。 2018年，我市钢材产量5406.3万吨，同比减少61.7万吨，下降1.13%。

表1：邯郸市近五年钢产量

2、钢铁及相关行业税收情况——“比重先降后升，支柱地位未变”。多年来，钢铁产业一直是我市的支柱产业。尽管近年来该行业的税收收入份额有所下降，但其支柱地位并未改变。近五年来，钢铁行业税收收入变化如下图1所示。 2015年税收收入最低，为334844万元，占比12.91%； 2018年税收收入最高，为756157万元，占比12.91%。 2015年增长125.82%，当年占比19.85%，较2015年提升近7个百分点。

图1：近五年钢铁行业税收收入变化

二、近年来钢材价格波动及其对我市税收的影响

（一）钢材价格波动——“普通系列波动较大，优质钢材波动较小”。

钢价自2015年11月触底以来持续上涨，期间虽有短期回调，但上涨趋势并未改变。尤其是2017年4月之后，钢价屡创新高，直至2018年8月，达到近年来的最高点。在连续2-3个月保持高位后，11月份钢材价格大幅下跌，当月我市主要钢材产品价格出现波动；虽然12月小幅反弹，但短期内难以改变下滑趋势。中国钢铁工业协会（以下简称中钢协）发布的2017-2018年国内钢材综合价格指数走势如图3所示。邯郸市主要钢材产品价格波动情况如下：如表2所示。

图3：2017-2018年国内钢材综合价格指数走势图

表2：2018年11月邯郸市主要钢材价格波动情况

从表2数据可以发现，虽然各类钢材价格均出现一定幅度下降，但波动幅度不同。螺纹等建材钢材系列波动最大，达到1000元左右，而镀锌板系列等优质钢材价格波动相对较小。小的，500元左右。可见，精钢由于附加值高、产量相对较低，价格稳定性优于普通钢。

（二）钢价波动原因——“五大因素叠加形成综合压力”

钢铁行业是周期性行业。经历了两年的高峰期后，价格下跌是不可避免的。近期钢价大幅波动是多种因素叠加的结果。主要原因包括五个方面：一是从供给端看，钢铁产量持续处于高位。 2017-2018年中国钢铁工业协会会员企业日粗钢产量走势如图4所示；其次，从需求方面来看，房地产市场的调控，对建筑钢材的需求有所下降；经济下行压力加上环保限产削弱了制造业需求；三是中美贸易摩擦导致出口下降、国内钢材库存增加；四是黑色金属期货高位上涨后加速下跌，加剧钢材现货市场价格波动；五是缺乏信贷支持，部分钢企通过降价销售资金回笼资金。

图4：2017-2018年中国钢铁工业协会会员企业日粗钢产量走势图

（三）钢材价格波动对我市税收的影响——“价降则税减，物价涨则税增”

从2018年钢铁行业月度税收收入走势图（见图5）可以发现，自4月份115931万元税收高峰以来，钢铁行业税收收入呈现逐渐回落的趋势，每个秋天都会创下新高。新低，每次从高点反弹，都是一波一波的下跌。

2018年11月，钢价断崖式下跌，立即对行业税收产生了较大影响。 11月份，全市钢铁行业仅征收国库税7492万元，创2018年新低，环比下降67.98%，同比下降31.82%，比上年同期减少88.11%。该年平均每月国库税额。 12月份略有回升，钢铁行业仓储税额38231万元，比当年月均仓储税额减少39.33%。除了钢价下跌之外，税收收入快速下降的原因还有以下几个因素：一是原材料价格短期内相对稳定，同比并未下降。二是企业固定资产折旧、职工工资等固定成本没有下降；三是不少钢铁企业财务费用仍居高不下。钢铁企业的利润空间很快被挤压，税收收入出现大幅波动。

三、钢铁企业税收影响因素分析

（一）应纳税额来源无法计算的。一般情况下，钢材价格直接影响企业的销售收入和利润，间接影响企业实现的税金。随着钢材价格上涨，企业销售收入和利润增加，税基变大。在税负率不变的前提下，税收收入增加。这是正相关关系，但钢材价格与企业实现的税收收入之间不存在特定的函数关系。同样，钢材销售毛利也与公司实现的税收收入呈正相关，但两者之间也不存在特定的函数关系。销售毛利润反映了企业的增值空间，是企业利润的基础。间接影响税收。目前，各类税种均不以毛利润作为计税依据。例如，增值税理论上是按增值税计算，但实际计税方法是销项税额减去进项税额。同等销售收入下，进项税额抵扣额直接决定增值税额。因此，无法根据钢材价格水平和吨钢毛利来计算企业应纳税额。

(2)税收征收能力不同。在同一价格水平下，即使是产品结构、规模相似的企业，由于生产经营水平、管理水平、债务情况等差异，税收贡献也会存在一定差异。此外，企业的纳税意识、纳税筹划能力、税务机关的征管水平等多种因素都会影响税收收入。

濮阳钢铁是中国民营钢铁龙头企业，纳税连续两年位居全市第一。其核心企业河北濮阳钢铁有限公司2018年实现销售收入196.91亿元，国库税收19.95亿元，销售收入低于邯郸钢铁有限公司。 ，但其国库税收收入高于邯钢集团、河钢邯郸分公司、邯郸钢铁股份有限公司三家公司的总和多增10.61亿元。濮阳钢铁对税收贡献如此之大，主要原因有四：一是管理完善，准确把握市场走势，快速调整产品结构和产量；二是严格控制成本，利润空间大；三是资产负债率和财务费用较低。很少;四是遵纪守法意识强烈，依法诚信纳税。

（三）未来钢价走势对我市2019年税收的影响——“收入有减少的可能”。基于对2019年钢材价格窄幅波动的预测，我市部分钢铁企业预测，今年吨钢毛利维持在200元左右的难度很大；而且，仍面临一定的去产能压力，产量和销量都会增加。衰退。因此，钢铁行业销售收入和利润双双下降的机会加大，进而导致增值税、企业所得税、城建税、个人所得税、教育等税收收入下降附加费。与此同时，国家减税降费政策也要陆续落实。钢铁行业面临较大的收入减少压力，下降幅度目前难以准确预测。参考近年税收数据，2019年钢铁行业预计实现税收35-4亿元，考虑到去年递延税款的因素，收入可能减少1-20亿元。

四、关于我市钢铁产业高质量发展的建议

多年来，钢铁行业发展多次经历“盛衰”的周期性波动。去年钢铁行业的复苏主要得益于去产能和环保推动的供给侧结构升级。利好耗尽后，钢铁行业或将再次陷入困境。由于钢铁行业作为我市税收支柱的作用短期内无法改变，为减少钢材价格波动对我市税收的不利影响，建议加快钢铁产业转型升级。加强税收服务和管理，有效推进布局。优化、兼并重组、绿色发展、品种品质升级、服务提升等。

一是“精准整合”，加快企业重组，提高产业集中度。以龙头企业为主导，整合中小钢铁企业。政府将从资金、技术、政策等方面给予大力支持，尽快整合邯郸市民营钢铁企业整合为2-3家大型钢铁集团。

二是“精神创新”，重点加强科技支撑，开发高附加值产品。鼓励钢铁企业围绕满足现有钢铁行业提质、标准化、升级的需求，通过技术创新，掌握钢铁行业未来工艺技术和产品发展方向，采用先进工艺技术和装备，有效提高生产效率和产品质量。设立全市钢铁科技创新基金，筛选能够填补国内空白、有市场前景的创新项目并提供资金支持。实施优质特钢战略，鼓励有实力的钢铁企业引进或自主开发高附加值钢材新品种，形成自己的特色产品。重点发展高铁、核电、石油、海洋工程等领域重大技术装备所需的高端钢材品种，让更多大国和重型装备能够使用邯钢。

三是“精细化减负”，加快降本增效，降低企业负债率。提高直接投资比重，引入战略投资者，鼓励符合条件的企业上市融资。进一步加强银行与钢铁企业的沟通合作，加大信贷支持力度。

四是“深化改革”，加大服务力度，持续释放改革红利。坚决落实减税降费政策，切实落实增值税退税、研发费用加计扣除、环保、节能节水设备投资抵免等优惠政策，帮助企业缓解资金困难，加大研发和环保投入。 、加强科技创新。加强钢铁企业重组前和重组中税收政策引导，帮助企业制定合理重组方案，切实减轻重组税负。

五是“精准监控”，要求更加精细的动态调控，加强对钢铁行业重点税源的监测分析。继续加强税源监测和税收分析，及时掌握市场信息和税源变化，及时采取有效的服务和管理措施。建立科学的税源分析模型和分析指标，定期采集企业产销数据和财务数据，定期分析税源变化，提高组织税收工作的预见性和前瞻性。

六是“精益管理”强化微观运作，促进税收健康增长。税务部门秉承“精益”二字，定期开展风险识别分析，强化税收风险应对，堵塞税收漏洞，增加钢铁及相关行业税收收入。钢铁企业必须把控生产、经营、流通等各个环节的细节，最大限度降低经营成本，开拓利润空间，确保税收基础扎实。