异地预缴税款流程详解：跨区域涉税事项报告表与经营地涉税事项反馈表操作指南

1. 预付款地点

（一）异地预付款

异地预缴是为了平衡税收的地区差异。不在同一地级行政区域内的跨市、跨省项目（以下简称异地项目），应当按照规定向建筑劳务发生地主管税务机关预缴税款。

按照规定，跨省异地项目应向机构所在地税务机关填写《跨地区涉税事项报告表》；首次在营业地办理涉税事项时，跨地区涉税事项应向营业地税务机关报告。跨区域经营活动结束后，应向经营地税务机关办理应纳税款及其他涉税事项，并填报《经营地涉税事项反馈表》向经营地税务机关填写。营业地税务机关核对《营业地涉税事项反馈表》后，将相关信息反馈至机构所在地税务机关。纳税人无需单独向机构所在地税务机关反馈。报检管理的有效期以跨区域业务合同的履行期限为准。合同延期的，纳税人可以向营业地或者机构所在地税务机关申请办理报检管理有效期的延期手续。

依据：《国家税务总局公告》（国家税务总局公告2016年第17号）第三条、《国家税务总局关于进一步明确业务相关征管问题的公告》 ——营业税改征增值税》（国家税务总局公告2017年第17号）第11号）、《关于国家税务总局关于明确跨区域涉税事项管理有关问题的通知》（国家税务总局公告2018年第38号）

（2）预收预收款项

预收预收款项是为了平衡税收收入的时间差异。纳税人提供建筑劳务取得预收款的，应当在收到预收款时预缴税款。按照现行规定需要在建筑劳务发生地预缴增值税的项目（指异地工程），纳税人收到预付款时，应当在建筑劳务发生地预缴增值税支付;根据现行规定，建筑服务发生地无需预缴增值税。需要缴纳增值税的项目（指同一地级行政区域内的项目，以下简称本地项目），纳税人在收到预付款时，必须在机构所在地预缴增值税。

依据：《关于建筑服务等营业税改征增值税试点政策的通知》（财税[2017]58号）

摘要：对于发生纳税义务的偏远项目，需要在施工服务实施地预缴税款。对于本地项目，无需在施工服务地预缴税款，直接在机构所在地申报；

收到预付款时，所有项目均需预付。本地项目在机构所在地预付费用，异地项目在机构所在地预付费用。

例1：安徽省黄山市屯溪区A建筑公司到黄山市歙县施工。 A公司于2018年2月收到歙县项目预付款时，需到公司所在地屯溪区税务局预缴税款。 5月，收到歙县项目进度款。产生纳税义务时，由于是本地项目，我必须到机构所在地的屯溪区税务局申报纳税。

例2：安徽省黄山市屯溪区建筑企业A赴合肥施工。 A企业于2018年6月收到合肥项目预付款，需到合肥项目所在地税务局预缴税款； 2018年8月收到货款 合肥项目进度款，产生纳税义务时，需在合肥项目所在地税务局预缴税款，并到屯溪区税务局办理纳税申报表黄山市局.

2、预缴时间

（一）场外项目

1. 收取预付款并支付预付款

2. 发生时预缴税款

建筑业的增值税纳税期限为：

（一）纳税人发生应税行为并收到销款或者领取销款收据的日期；先开具发票的，以发票开具日为准。销售收入是指纳税人销售劳务、无形资产、不动产时或销售后收到的款项。取得销售货款收据之日是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未约定付款日期的，为劳务、无形资产转让完成或者房地产权属变更之日。

（二）纳税人被视为销售劳务的，其纳税义务发生时间为劳务完成之日。

依据：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号，附件1）第四十五条、《财政部、国家税务总局关于关于建筑服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2017]58号）。

（二）地方项目

收到预付款后应支付预付款：次月申报期前。

3. 填写预付款表

外地工程向建筑劳务发生地主管税务机关预缴税款时，需填写《增值税预缴表》，并提交以下资料：与承包商签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）、与分包商签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）、从分包商取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。

依据：《国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）

4、预付款计算

(1)计算公式

1. 一般税金计算

预缴税金=（总价款及价外费用-分包付款）÷（1+10%）×2%

2. 简单的税费计算

预缴税金=（总价款及价外费用-分包款）÷（1+3%）×3%

建筑业简化计税项目包括应予简化计税和可选简化计税两类：应予简化计税的项目包括：

（一）小规模纳税人提供建筑服务；

（二）建筑工程总承包商为房屋建筑的地基、地基、主体结构提供工程服务，建设单位采购其房屋建筑上全部或者部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的；则适用简易计税方法。

可选的简化税收计算选项包括：

(1) 以清理承包商形式提供的施工服务；

（2）为A项目提供施工服务；

（三）为老旧建设项目提供建设服务。老建设项目是指： 《建设工程施工许可证》载明的开工日期在2016年4月30日前的建设工程； b. 《建筑工程施工许可证》未注明开工日期，但建设工程承包合同注明了开工日期。 2016年4月30日之前的建设项目属于老建设项目，可以选择财税[2016]36号规定的简易计税方法； c.未取得《建设工程施工许可证》的，工程承包合同约定开工日期在2016年4月30日前的建设工程。

（四）销售自产或外购的机械设备（含电梯），同时提供安装服务，且机械设备销售与安装服务已分别计算的，安装服务可按照项目A选择的简易计税方法。

（五）纳税人销售活动板房、机械设备、钢结构件等自产货物，同时提供建筑安装服务的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》的适用对象。 《增值税》（财税[2016]36号发文）第四十条规定混合销售的，应当分别计算货物销售和建筑劳务销售，适用不同的税率或者征收率分别适用。

（二）注意事项

1.纳税人取得的价款总额和价外费用扣除分包货款后的余额为负数的，可以结转至下次预缴税款时继续扣除；

2、纳税人根据项目项目预计算应纳税额并预缴；

3、可以扣除的分包款，必须取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法、有效凭证，否则不得扣除。其中，合法有效的凭证是指：

（1）2016年4月30日前从分包商取得的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票可作为2016年6月30日前预缴税款的抵扣凭证。

（二）2016年5月1日后向分包商开具的增值税发票，备注栏中注明施工服务发生地县（市、区）及工程名称。

（三）国家税务总局规定的其他证明。

4.预缴地月销售额不超过10万元（季度销售额不超过30万元）的小规模纳税人，当期无需预缴税款。实行增值税差额税收政策的小规模纳税人，按差额后的销售额确定。

例3：A省某中学将校园绿化工程承包给B省B建筑公司，工程造价103万元。 B公司为小规模纳税人，将建筑劳务分包给C公司。2019年一季度，B公司收到中学预付款51.5万元，并取得建筑劳务公司C开具的普通发票，总价含税30.9万元。

解：B公司在A省建设，属于异地项目。收到预付款后，应在工程发生地A省预缴税款。但2019年一季度，B公司预缴地季度销售额为差额后销售额51.5万-30.9万=20.6万元，不超过30万元，本期无需预缴税款。时期。

假设B公司为一般纳税人，选择简易计税，则不能享受小微增值税优惠。收到预付款时，应向A省主管税务机关预缴增值税：（515000-309000）/1.03*3%=6000元。

依据：《关于营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号附件2）、《国家税务总局公告》（国家税务总局） 《国家税务总局公告2016年第17号》《国家税务总局公告2016年第17号》关于免税政策征收管理问题的公告小规模纳税人增值税纳税人（国家税务总局公告2019年第4号）

5. 发票的开具

(1)分类编码缩写

1.纳税人收取建筑服务预付款时，开具免税发票，选择分类代码：612“建筑服务预付款”

2、建筑业分类代码的简称是建筑服务。以提供工程服务为例，在发票“货物或应税服务名称”栏填写*建筑服务*工程服务，其中第一个*后面是分类代码“建筑服务”的缩写;第二个 * 后面是输入的产品或服务名称。

（二）税率及征收率

一般税率：10%

简化税率：3%

(3) 差额发票

预付费建筑服务和建筑服务简化计税项目可以扣除分包付款。政策没有规定差额不能开专用发票，所以可以全额开具发票，差额应纳税。

注意，预缴建筑服务时，无论一般计税还是简化计税，都可以缴纳差别税；但申报时只能采用简单的计税方式缴纳差别税。一般计税时，必须凭增值税专用发票抵扣税款。

（四）备注栏

提供建筑服务时，纳税人自行开具增值税发票或者税务机关代开增值税发票时，应当注明建筑服务发生地县（市、区）名称和施工单位名称。项目应在发票备注栏中注明。

依据：《国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点征管有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）

（五）第三方提供的施工服务发票的特别规定

《国家税务总局关于进一步明确营改增征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第二条规定，建筑业企业与发包方签订施工合同，应当采用内部授权或者三方协议等方式，在授权范围内其他纳税人（以下简称“第三方”）向发包方提供施工服务的第三方直接与承包方结算工程款的，第三方向承包方缴纳增值税并开具增值税发票，并与承包方签订合同。签订建筑合同的建筑公司不缴纳增值税。承包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。