金税四期系统上线助力智能办税，全国首例13亿虚开发票案告破

金税系统第四期已于8月1日测试上线，构建更加强大的现代税收征管体系，实现全国征税管征业务，实现全数据、全业务、全流程、全“税费”数据的“云化”将为智慧税收、智慧监管提供条件和基础。

2020年11月11日，烟台市公安局按照公安部统一部署，在全国范围内对一起虚开增值税专用发票案件展开集中侦查。

行动当天，北京、天津、河北、山东等10省15市同时关闭互联网。部、省、市、县四级统筹协调。共出动警力200余人，传唤并控制涉案人员46人。

该案是“营改增”税改后全国首例利用互联网共享经济服务平台虚开发票的案件。涉嫌虚开增值税专用发票金额超过13亿元。

该案揭露了一条利用国家税收、地方招商优惠政策、委托征税等制度漏洞，大规模诈骗、逃税的黑色产业链。

随着案件的调查，那些过去“听起来不错”的税收计划已经成为纯粹的骗局。

接下来我们来了解一下第四期金税将重点关注的风控预警指标：

1、纳税申报及时预警：业务信息共享、纳税

警示说明：五证合一后，金税第四期可关联：税务、工商、社保、统计、银行、土地、房产等纳税人共享的业务信息。当企业有相关业务，未能及时办理涉税事项时，就会出现预警。

例如，企业取得房产、土地，但未及时申报房产税、土地使用税，会有纳税申报预警（金税三期已实现该功能）。

2、采购异常预警：虚假发票

警示说明：大量外地采购常规物资，企业大量外地采购常规物资。

例如：从公司注册地以外采购钢材、水泥、石油等常规材料。这种舍近求远的企业极有可能造成假发票。

3、进销数据异常预警：输出发票和输入发票的核对

警告描述：企业进销数据存在关联。开具的输出发票必须有对应的输入发票，且姓名必须一致。

4、总资产周转率异常预警：将公司总资产周转率与同行业进行比较。

警示说明：总资产周转率是检验企业资产运营效率的重要指标，反映企业全部资产的管理质量和利用效率。通过将该指标与同行业水平进行对比分析，如果低于同行业水平，则可能表明公司存在少计收入预警。

5、库存周转预警：库存周转率过低

警告描述：库存周转率过低。存货周转率=主营业务成本/平均库存（次）主要是与同行业及公司往年比较。

6、交易指标预警：个人所得税、增值税

警示描述：其他应收款占流动资产的比例过大。

很可能：

①高管借款绩效；

②股东借入公司资金；

③资金拆借、关联方之间的拆借；

这表明该公司可能存在迟缴或漏缴个人所得税或增值税的情况。

7. 发票抵扣警告：虚假发票

预警说明：主要是由于以下类别突然出现大额异常进项扣减金额，且与公司主营业务无关。

8、发票开具预警：发票作废补开（跨期）金额在起征点限额内，税额调整。

预警说明：金四系统会自动将当月失效、下个月重新开具的同一张销售发票纳入风险扫描重点，且恰巧在阈值范围内。这种预警是系统自动提醒的，无需人工干预。分析已生成。

9、增值税发票数量异常预警

警告描述：超过上月30%、超过上月10%以上

① 计算公式：变更发票数量=本月已用发票数量-上月发票数量

②审核方式：临时增量发票（检查合同履行情况），防止虚开发票

10.老百姓增值税负担率异常变化预警

警告说明：本期税负较上期税负变化±30%以上。

①计算公式：（本期税负-上期税负）/上期税负*100% 税负=应交税费/本期应交销售收入*100%

②问题指出：

虚假发票；

已实现纳税义务但未结转的收入；

进项税额不符合规定的；

纳税期内未取得可抵扣进项税发票

11、企业所得税负担率异常变化：

计算公式：

所得税负担率：当期所得税负担率=当期应纳所得税/当期销售收入*100%

当期应纳税额=应纳税所得额*税率-免税额-抵免额

12、期末存货与实收资本差异异常

问题指出：

①生产经营异常；

②期末存货尚未销售；

③ 库存中可能存在假货；

④未结转的期末存货收入；

13、期末存货余额与本期累计收入差异异常的；

警告值：50%

①计算方法=（期末存货-本期累计收入）/本期累计收入

②问题指出：

期末库存余额不真实

商品销售未结转收入问题

14、进项税额大于进项税控额时的预警

预警值10%

①计算公式：（本期进项税额/进项税控额-1）*100；

进项税控额=（本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本）*本期采购货物税率+本期运费进项税额

②问题点：可能存在虚假抵扣，重点检查固定资产抵扣及进项税额转出事项

15、预收账款占营业收入20%以上

①计算公式：预收账款余额/本期销售收入

②检查合同是否真实，款项是否已入账，深入了解公司行业规则，及时判断是否存在未结转营业收入的情况

16、纳税人主营业务收入与费用比例异常

①计算公式：指标值=（主营业务收入费用率-全市平均主营业务收入费用率）/全市平均主营业务收入费用率*100；

主营业务收入费用率=当期费用/当期主营业务收入。

②问点：如果主营业务收入费用率明显高于行业平均水平，应判断为异常，需查明纳税人是否多收、多缴相关费用，资本性支出是否已被占用。一次性计入当期。

17.纳税人主营业务收入成本率异常预警值：工业企业±20%，商业企业±10%。

计算公式：指标值=（收入成本率-全市产业收入成本率）/全市产业收入成本率；

收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。

在金税第四期即将上线之前，建议各企业结合最新税收实践，适应新的税收征管趋势，重新评估各项税收优化安排和整体合规状况。