全面解析合同中的增值税发票风险：购买方如何防范发票开具与认证问题

2016年全面税改后，增值税征税范围从原来的商品和服务扩大到服务、无形资产、房地产等。几乎所有的交易都会涉及增值税，这意味着需要开具增值税发票。发票风险也成为合同中常见的风险之一。本文就谈谈合同中的发票风险。

1、买家发票风险

1、付款后对方不开具发票的风险

A公司向B公司采购了一批钢材，并在收到货物后向B公司支付了全价。但B公司不愿向A公司开具增值税发票，且多次沟通未果，导致A公司无法抵扣。进项税额增加，缴纳增值税较多。

2、收到发票无法证明抵扣的风险

A公司向B公司采购了一批钢材，并在收到货物后全额支付给B公司。 B公司也向A公司开具了增值税专用发票，但A公司核证抵扣时发现B公司已成为逃税企业，无法核证抵扣。

2、卖方发票风险

1、买家使用发票作为付款凭证的风险

A公司向B公司销售一批钢材，A公司发货时按照B公司的要求提前开具发票，但B公司迟迟不付款。随后，A公司将B公司诉至法院，B公司辩称其已支付货款，并有发票为证。

本例中所说明的发票风险是指买方使用发票作为付款凭证的风险。虽然大多数法院不会仅将发票作为付款凭证，但网上有一个案例，据说是来自最高人民法院，江苏南通第二建设集团有限公司与南通第二建设集团有限公司之间的建设工程合同纠纷案。公司和新疆创天房地产开发有限公司据说是因为很多人发表了关于这篇文章的案例，但没有一个说明案例编号。我在裁判文书网、微科先贤等上找到的，在搜索网站上没有找到这个案例，所以就放弃了。本案中，法院认为买方持有发票是诉讼中的优势证据，并进一步认定买方已付款。虽然我认为这个案子极有可能是一些好心人编造的，但在证据真伪不明的情况下，发票可能会让买家的证据处于主导地位，得出钱已经支付的结论。这种风险确实是客观存在的。如果存在，请卖家注意。

2、假发票风险

A公司向B公司销售一批钢材，合同也由A公司和B公司双方签订，双方均正常交货付款。但在开票过程中，可能会存在以下几种情况：

1、B公司要求A公司向C公司开具发票；

2、B公司要求A公司按实际交易金额的两倍向B公司开具发票；

3、B公司要求A公司将发票一栏的货物品名改为家具。

第一种情况是采购人允许向合同方以外的第三方开具发票，而发票的收件人与实际收件人不同。第二种情况是采购方允许开具与实际金额不同的发票。第三种情况是开具的发票上的货物名称与实际名称不同。如果A公司作为卖方，应买方的要求开具发票，这将构成什么行为？

我们来看看相关规定。 《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定了三类虚假发票：为他人和自己开具与实际经营情况不符的发票，要求他人为自己开具与实际经营情况不符的发票。实际经营情况。开具与业务经营不符的发票以及介绍他人开具与实际经营业务不符的发票的。提取关键词。虚假发票是指开具与实际经营情况不符的发票。无论是为他人开具、为自己开具、他人为自己开具、还是介绍他人开具，只要所开具的发票与实际业务经营不符，一律开具发票。构成虚拟开口。

如果销售者不遵守上述规定，开具虚假发票，将受到税务机关的处罚。首先没收违法所得，并处罚款。虚开发票金额一万元以下的，可以处五万元以下罚款。虚假缴纳数额超过一万元的，处五万元以上五十万元以下罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

《刑法》第205条规定了虚开增值税专用发票罪。量刑分为三个级别。一般是三年以下有期徒刑或者拘役。税额较大或者有其他严重情节的，处三年以上有期徒刑。处十年以下有期徒刑。虚缴税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以下有期徒刑或者无期徒刑。

《刑法》第205条之一规定了虚开普通发票罪。量刑有两个级别。一般是二年以下有期徒刑、拘役或者管制。情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑。监禁。

虚开增值税专用发票的定罪标准，即立案的标准，是虚开增值税专用发票金额超过10万元或者造成国税损失金额超过10万元的。 5万元。大家一定要记住，十万元是税金，十万元不是发票金额；虚开普通增值税发票罪的犯罪主体肯定有三种情况：虚开发票金额累计在五十万元以上的；虚开普通增值税发票罪累计金额在五十万元以上的；虚开普通增值税发票罪的。虚假发票数量在100张以上、票面金额在30万元以上的；五年内因虚假发票受过刑事处罚或者两次以上行政处罚的。 、虚开发票，金额达到一、二级标准的60%以上。需要记住的是，这里的50万元是指发票金额，而不是税额。虚开专用发票，专用发票税额超过10万元的，构成犯罪；如果虚开普通发票，普通发票面值即货物和税金总额超过50万元的，即构成犯罪。

3、提前开具发票导致提前纳税的风险

A公司向B公司销售一批钢材，供货期限为2年。合同规定，付款方式为分期付款。但B公司要求A公司在合同签订时一次性开具全额发票。

您还记得增值税责任何时发生吗？增值税纳税义务的发生时间为收到销货款或者取得销货款收据之日。如果发票先开具，则为发票开具日。分期付款时，收到货款或取得索取货款收据之日，是指合同约定的付款日期。也就是说，在分期付款合同中，以合同约定的付款日与发票开具日之间先到的时间为增值税纳税义务的发生时间。

在这种情况下，如果A公司在签订合同时一次性开具全款发票，则意味着在开具发票时就产生了增值税负债，需要提前缴纳税款。

4.因发票开具不当而受到处罚的风险

A公司向B公司销售一批钢材，根据A公司的销售政策，A公司对一次性进货1000吨以上的客户提供10%的折扣。开票时，A公司按折扣金额900万元向B公司开具增值税专用发票。

这个案例就涉及到我们前面谈到的商业折扣问题。对于商业折扣，如果在同一发票的金额栏中分别注明销售额和发票金额，则可以按照折扣金额确认收入，并按照折扣金额计算缴纳增值税。本案A公司直接按照折扣后的金额开具发票，而没有将销售额和折扣金额填入同一发票的金额栏。这不符合要求。销量需要根据折扣前的金额来确定。该公司的发票错误很可能是根据折扣金额确认销售额。申报不足将构成逃税，将被要求缴纳税款、加收滞纳金和罚款。

3、发票风险防范

1、买家发票风险防范

对于买方发票风险，主要防范措施是在合同中约定先开具发票后付款。推荐条款为： 1、本合同总金额为[]元（不含增值税），增值税金额为[]元。卖方必须在每个付款期前10天向买方开具增值税专用发票。采购人应在收到发票后3天内审核发票。审核无误的，按照约定付款；审核不通过的，买方有权要求卖方重新开具发票并相应延长付款期限。如果买方收到的发票因逃逸、与卖方失去联系等原因而无法开具抵扣证明或进项税额转出的，买方有权要求卖方赔偿一切损失。该条款可以有效防范采购商的发票风险。

如果觉得很长，你也可以想出一个简单的版本：这份合同总金额为[]元（不含增值税），增值税金额为[]元。采购人应在收到合格的增值税发票后5日内付款。这里，使用合格的增值税发票作为付款的先决条件。

2. 卖方发票风险防范

关于卖方发票风险，首先，合同中明确发票不会作为付款凭证；其次，发票必须严格按照实际业务的买方、金额、税目名称开具，避免虚开；三是合理规划发票。时间;四是了解开票标准，按标准开具发票。