一般纳税人13%货物销售进口易混9%货物列举

一般纳税人

13%

销售或者进口货物(另有列举的货物除外)

13%的货物（易与农产品等9%货物相混淆）

以粮食为原料加工出的速冻食品，以及方便面、副食品和各种熟食品。还有玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）以及玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

农业生产者将自产的茶青经过一系列工序精制而成的茶，包括精制茶、边销茶以及掺兑各种药物的茶和茶饮料。这些工序有筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等。

各种水果制成的罐头，还有果脯以及蜜饯。炒制的果仁与坚果，以及碾磨后的园艺植物，像胡椒粉、花椒粉等。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、饲料添加剂。

用于人类日常生活的包装类型多样的日用卫生用药，其中包括卫生杀虫剂、驱虫剂、驱蚊剂、蚊香等。

以农副产品为原料来加工工业产品的机械，有农用汽车，还有三轮运货车，以及机动渔船、森林砍伐机械、集材机械和农机零部件。

销售劳务

有形动产租赁服务（属于现代服务）

9%

粮食等农产品、食用植物油、食用盐

饲料、化肥、农药、农机、 农膜

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

自来水；暖气；冷气；热水；煤气；石油液化气；天然气；二甲醚；沼气；居民用煤炭制品

国务院固定的其他货物

不动产租赁服务（属于现代服务）

交通运输服务（陆路、水路、航空运输服务和管道运输服务）

销售不动产（建筑物、构建物等）

建筑服务包含工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务以及其他建筑服务。

转让土地使用权

邮政服务（邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务）

基础电信服务

6%

销售无形资产，包括转让补充耕地指标，转让技术，转让商标，转让著作权，转让商誉，转让自然资源，转让其他权益性无形资产的使用权或所有权。

增值电信服务

金融服务包含贷款服务、直接收费金融服务、保险服务以及金融商品转让。

现代服务包含研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务以及其他现代服务。

生活服务

文化体育服务，教育医疗服务，旅游娱乐服务，餐饮住宿服务，居民日常服务，其他生活服务

零税率

0%

纳税人出口货物(国务院另有规定的除外)

境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产

销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的，免税;

境内的单位和个人若销售适用增值税零税率的服务或无形资产，是可以放弃适用增值税零税率的，并且能够选择免税或者按规定缴纳增值税。一旦放弃适用增值税零税率，在 36 个月内就不能再申请适用增值税零税率了。

一般般纳税人购进农产品进项税额扣除率

9%

购进农产品原适用10%扣除的，扣除率调整为9%

10%

购进农产品用于生产或者委托加工 13%税率的货物，这种情况下要按照 10%的扣除率来计算进项税额。

小规模纳税人 / 允许适用简易计税方式计税的一般纳税人

3%

小规模纳税人会进行销售货物的行为，也会进行加工、修理修配劳务的销售，同时还会销售应税服务以及无形资产。

一般纳税人会发生按规定适用或者能够选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，不过其中适用 5%征收率的情况除外。

从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，能够选择适用简易计税方法，按照 3%的征收率来计算缴纳增值税；也可以选择适用一般计税方法来计算缴纳增值税。财政部和税务总局于 2021 年发布的第 40 号公告，从 2022 年 3 月 1 日开始执行。

2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间，增值税小规模纳税人的应税销售收入若适用 3%征收率，可免征增值税；其适用 3%预征率的预缴增值税项目，可暂停预缴增值税。（政策依据：财政部 税务总局公告 2022 年第 15 号 关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告）

3%减按1%

从 2020 年 3 月 1 日开始到 2022 年 3 月 31 日截止。在这期间，除了湖北省的增值税小规模纳税人之外，其他的增值税小规模纳税人可以选择放弃享受减征政策。

政策依据：

财政部税务总局公告2020年第13号

财政部税务总局公告2020年第24号

财政部税务总局公告2021年第7号

财政部发布公告，税务总局也发布公告，公告的编号是 2022 年第 15 号，该公告是关于对增值税小规模纳税人免征增值税的相关内容。

3%减按2%

小规模纳税人（除其他个人外）以及符合规定情形的一般纳税人会销售自己曾经使用过的固定资产。

财税[2009]9号

纳税人销售旧货

(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇,不包括自己使用过的物品)

财税[2009]9号

财税[2014]57号

3%减按0.5%

2020 年 5 月 1 日起至 2023 年 12 月 31 日止，从事二手车经销的纳税人会销售其收购的二手车。

销售额等于含税销售额除以（1 加 0.5%），这依据的是国家税务总局公告 2020 年第 9 号以及财政部税务总局公告 2020 年第 17 号。

5%

销售不动产

财税[2016]36号

国家税务总局于 2021 年发布了第 5 号公告，该公告是关于小规模纳税人免征增值税征管方面的问题。

其他个人销售不动产，依然按照现行规定来征免增值税。

转让营改增前取得的土地使用权

财税[2016]36号第15条

房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目

财税[2016]368号

财税[2016]68号

符合条件的不动产融资租赁

财税[2016]47号

一般纳税人提供的人力资源外包服务

财税[2016]47号

选择差额纳税的劳务派遣服务以及选择差额纳税的安全保护服务（依据财税[2016]47 号）

5%减按1.5%

1.个人出租住房

其他个人出租住房也可减按 1.5%来计算应纳税额。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所说的其他个人，若以一次性收取租金的形式出租不动产并取得租金收入，这种租金收入能够在相应的租赁期内进行平均分摊。分摊之后的月租金收入如果未超过 15 万元，就可以免征增值税。

国家税务总局于 2021 年发布了第 5 号公告，该公告是关于小规模纳税人免征增值税的征管问题。

2、住房租赁企业

（1）增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入

财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号

（2）增值税小规模纳税人向个人出租住房

财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号

允许适用简易计税方式计税的一般纳税人

选择简易计税方法后36个月内不得变更

一般纳税人出现财政部和国家税务总局所规定的特定应税行为时，能够选择采用简易计税方法来进行计税。然而，一旦做出了这样的选择，在接下来的 36 个月之内就不可以再进行变更了。

应纳税额=销售额x征收率

增值税额是按照销售额和增值税征收率计算得出的，应纳税额指的就是这部分增值税额，并且这部分增值税额是不得抵扣进项税额的。

纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的

销售额=含税销售额/(1+征收率)

可选择按征收率5%计税的应税行为

1、销售不动产

按照简易计税方法来计算应纳税额。

一般纳税人会销售其在 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产。他们以所取得的全部价款以及价外费用作为销售额。并且按照简易计税方法来计算应纳税额。

房地产开发企业中的一般纳税人进行自行开发的房地产老项目的销售。

《营业税改征增值税试点有关事项的规定》是财税〔2016〕36 号的附件 2 。

2、不动产经营租赁服务

一般纳税人将 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产进行出租。纳税人以经营租赁的方式把土地出租给他人使用，这种情况下需按照不动产经营租赁服务来缴纳增值税。

房地产开发企业中的一般纳税人将自行开发的房地产作为老项目进行出租。

3、转让土地使用权

按照简易计税方法计算应纳税额。（财税〔2016〕47 号）

4、劳务派遣服务

提供劳务派遣服务，其销售额为取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利以及为其办理的社会保险和住房公积金后的余额（实行差额纳税），并且按照简易计税方法来计算缴纳增值税。

纳税人提供安全保护服务比照劳务派遣服务政策执行。

纳税人提供武装守护押运服务按照”安全保护服务"缴纳增值税。

（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）

5、不动产融资租赁

在 2016 年 4 月 30 日之前签订的是不动产融资租赁合同；或者是以在 2016 年 4 月 30 日之前取得的不动产来提供融资租赁服务（依据财税〔2016〕47 号文件）

6、人力资源外包服务（财税〔2016〕47号）

7、公路收费

一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。施工许可证注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前。此为财税〔2016〕47 号文件所规定的内容。

中外合作油（气）田开采的原油需要按实物征收增值税，征收率是 5%；中外合作油（气）田开采的天然气也需按实物征收增值税，征收率同样为 5%。（国税发〔1994〕114 号）

可选择按征收率3%计税的应税行为

1、公路收费

公路经营企业中的一般纳税人，若收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可选择适用简易计税方法，将应纳税额按 3%的征收率进行计算；若选择一般计税方法，收取试点后开工的高速公路的车辆通行费，需按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，税率为 11%。而公路经营企业中的小规模纳税人，按照 3%的征收率来计算应纳税额。

相关施工许可证明上注明的合同开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的高速公路，属于试点前开工的高速公路。

财税[2016]36号附件2

公共交通运输服务包含轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运以及班车。这是《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36 号附件 2）中的内容。

2、建筑服务

建筑服务如果是以清包工方式提供的，那么是以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额当作销售额，并且要按照简易计税方法来计算应纳税额。

建筑工程老项目所提供的建筑服务，其销售额是以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的分包款后的余额来确定的。并且要按照简易计税方法来计算应纳税额。

甲供工程提供的建筑服务，其销售额是以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的分包款后的余额。并且按照简易计税方法来计算应纳税额。

财税[2016]36 号的附件 2 为《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

适用简易计税方法计税。

财税[2017]58号

3、物业收取自来水费

提供物业管理服务的纳税人向服务接受方收取自来水水费，其以扣除对外支付的自来水水费后的余额当作销售额，按照简易计税方法依据 3%的征收率来计算并缴纳增值税。

国家税务总局公告2016年第54号

4、非学历教育服务

一般纳税人提供非学历教育服务，能够选择采用简易计税方法。这种简易计税方法是以 3%的征收率来计算应纳税额。

财政部和国家税务总局于 2016 年发布了财税[2016]68 号通知，该通知进一步明确了在全面推开营改增试点过程中有关再保险、不动产租赁以及非学历教育等方面的政策。

5、公共交通运输服务

财税[2016]36 号的附件 2 是《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

动漫企业的相关业务；电影放映服务；仓储服务；装卸搬运服务；收派服务；文化体育服务，其中包含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等所取得的收入。

财税[2016]36 号附件 2 中包含了《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

以在纳入营改增试点的那一天之前所取得的有形动产作为标的物，进而提供的经营租赁服务。

在纳入营改增试点的那一天之前所签订的、还没有执行完的有形动产租赁合同。

财税[2016]36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

8、非企业性单位

非企业性单位中的一般纳税人所提供的研发和技术服务，他们提供的信息技术服务，还有提供的鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，这些情况是可以选择简易计税方法的，并且按照 3%的征收率来计算缴纳增值税。

财政部和国家税务总局于 2016 年发布了 140 号通知，该通知明确了金融、房地产开发以及教育辅助服务等方面的增值税政策。

9、非学历教育服务

一般纳税人提供非学历教育服务时，能够选择采用简易计税方法，并且按照 3%的征收率来计算应纳税额。

财税[2016]68号

10、金融服务

资管产品管理人在运营资管产品的过程中会发生增值税应税行为，这种情况下暂时适用简易计税方法，并且要按照 3%的征收率来缴纳增值税。

财政部税务总局于 2017 年发布了财税[2017]56 号通知，该通知是关于资管产品增值税的相关问题。

法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村商业银行提供的金融服务收入。

11、销售生物制品

药品经营企业属于增值税一般纳税人时销售生物制品，能够选择简易办法，依据生物制品销售额以及 3%的征收率来计算并缴纳增值税。

该公告是关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的

12、销售兽用生物制品

兽用药品经营企业属于增值税一般纳税人时，若销售兽用生物制品，是可以选择简易办法的，并且按照兽用生物制品销售额以及 3%的征收率来计算缴纳增值税。

国家税务总局发布了 2016 年第 8 号公告，该公告是关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品涉及增值税问题的。

13、销售光伏发电产品

光伏发电项目的发电户销售电力产品。若按照税法规定应缴纳增值税，那么国家电网公司所属企业可按照增值税简易计税办法进行计算并代征增值税税款，同时开具普通发票；若按照税法规定可享受免征增值税政策，国家电网公司所属企业则可直接开具普通发票。

国家税务总局针对国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票的相关事宜。 国家税务总局与国家电网公司在购买分布式光伏发电项目电力产品发票方面的情况。 国家税务总局对于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票的规定及要求。 国家税务总局就国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票所作出的安排。 国家税务总局关于国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票的相关政策。 国家税务总局在国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票问题上的举措。 国家税务总局针对国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票的工作部署。 国家税务总局对国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票的关注与处理。 国家税务总局在国家电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品发票事宜上的职责与行动。

国家税务总局公告2014年第32号

14、寄售商店代销寄售物品(含居民个人寄售的物品)

一般纳税人寄售商店可以代销寄售物品，这里面包括居民个人寄售的物品。这类寄售物品，按照简易办法，依照 3%的征收率来计算并缴纳增值税。

财税[2014]57号、财税[2009]9号

15、典当业销售死当物品

典当业销售死当物品，依照3%征收率计算缴纳增值税。

财税[2014]57号、财税[2009]9号

县级及县级以下的小型水力发电单位所生产的电力。其中，小型水力发电单位指的是各类投资主体建设的，装机容量在 5 万千瓦以下（包含 5 万千瓦）的这类小型水力发电单位。

17、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

自己采掘砂、土、石料或其他矿物，然后连续生产砖、瓦、石灰（不包含粘土实心砖、瓦）。

由微生物制成的生物制品；由微生物代谢产物制成的生物制品；由动物毒素制成的生物制品；用人的血液或组织制成的生物制品；用动物的血液或组织制成的生物制品。

20、自来水。

21、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

财税[2009]9号、财税[2014]57号

22、销售非临床用人体血液

国税函[2009]456号

2019 年 3 月 1 日开始，增值税一般纳税人进行生产销售以及批发、零售罕见病药品的行为，能够选择依据简易办法，按照 3%的征收率来计算并缴纳增值税。这些纳税人在选择了简易办法计算缴纳增值税之后，在 36 个月的时间内不可以进行变更。（财税〔2019〕24 号）

从 2018 年 7 月 1 日开始到 2020 年 12 月 31 日截止。中国邮政储蓄银行那些纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行所下辖的县域支行。这些县域支行提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务清单在附件中可查看）而取得的利息收入。这些利息收入可以选择适用简易计税方法，按照 3%的征收率来计算并缴纳增值税。中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款所取得的利息收入，该情况依据（财税〔2018〕97 号）；同时，（财税〔2016〕39 号）对此也有相关规定。

2018 年 5 月 1 日开始，对于增值税一般纳税人，在生产销售以及批发、零售抗癌药品这方面，能够选择依据简易办法，按照 3%的征收率来计算并缴纳增值税。（财税〔2018〕47 号）

纳税人在销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的时候，还会同时提供建筑、安装服务。对于这种情况，纳税人应当分别核算货物的销售额和建筑服务的销售额，并且分别适用不同的税率或者征收率。（总局公告 2017 年 11 号）

27、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

28、再生资源回收

从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源时，能够选择适用简易计税方法，依照 3%的征收率来计算缴纳增值税；也可以选择适用一般计税方法来计算缴纳增值税。并且财政部、税务总局公告 2021 年第 40 号从 2022 年 3 月 1 日开始执行。

3%征收率减按2%的应税行为

并且这些固定资产在之前也未抵扣过进项税额。

按简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税。

一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日之后购进的固定资产，按照销售货物适用税率 13%征收增值税；一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日之后自制的固定资产，也按照销售货物适用税率 13%征收增值税。

财税[2014]57 号文件、财税[2009]9 号文件以及《中华人民共和国增值税暂行条例》。

销售自己使用过的固定资产，若适用简易办法依照 3%征收率减按 2%征收增值税政策，那么可以选择放弃减税，按照简易办法依照 3%征收率缴纳增值税，并且能够开具增值税专用发票。（总局公告 2015 年第 90 号）

一般纳税人销售自己用过的其他固定资产时，需要区分不同的情形来征收增值税。

销售自己使用过的在 2009 年 1 月 1 日之后购进或者自制的固定资产；按照适用的税率来征收增值税；

2008 年 12 月 31 日之前未被纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，其销售自己在 2008 年 12 月 31 日之前购进或者自制的固定资产，需按照 3%的征收率，然后减按 2%来征收增值税。

2008 年 12 月 31 日之前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，其销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点之前购进或者自制的固定资产时，需按照 3%的征收率减按 2%来征收增值税；而销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点之后购进或者自制的固定资产，则按照适用税率进行征收。

征收增值税。

财税在 2009 年发布的 9 号文件、财税在 2008 年发布的 170 号文件、国家税务总局在 2012 年发布的第 1 号公告、财税在 2014 年发布的 57 号文件

国家税务总局公告2014年第36号

纳税人若适用按照简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税的政策，需按以下公式来确定销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

纳税人购进或自制固定资产时是小规模纳税人，之后认定为一般纳税人并销售该固定资产；还有增值税一般纳税人出现按简易办法征收增值税应税行为，销售其按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的情况，都可按简易办法依 3%征收率减按 2%征收增值税。

财税[2009]9号、财税[2008]170号、国家税务总局公告2012年第1号、财税[2014]57号

纳税人会进行旧货的销售。（依据财税〔2009〕9 号以及财税〔2014〕57 号）

按照5%的征收率减按1.5%计算的应税行为

住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房所取得的全部出租收入（依据财政部、税务总局、住房城乡建设部公告 2021 年第 24 号）

2、住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房

（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号）

免征增值税

纳税人聘用的员工为本单位或者雇主提供的再生资源回收不征增值税。除此之外，纳税人发生的再生资源回收并销售的业务，都应按照规定征免增值税。并且财政部 税务总局公告 2021 年第 40 号自 2022 年 3 月 1 日起开始执行。

增值税即征即退

增值税一般纳税人销售自产的资源综合利用产品，同时提供资源综合利用劳务，能够享受增值税即征即退政策。并且财政部 税务总局公告 2021 年第 40 号从 2022 年 3 月 1 日开始执行。

2、2021增值税进项抵扣手册

办公用品、水电费、饮用桶装水、宣传费、通讯费、物业费等

1.办公用品

一般纳税人税率为13%

从一般纳税人处购买办公用品，其税率为 13%。从小规模纳税人处购买办公用品，按征收率 3%。在 2021 年 12 月 31 日前，小规模纳税人的 3%征收率应税销售收入，可减按 1%征收率征收增值税。

小规模纳税人税率为3%

2.水费

自来水厂3%

从自来水公司能够取得增值税专用发票，不过只能抵扣 3%的进项税。而从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票后，可抵扣 9%的进项税。

其他水厂9%

3.电费

税率13%

一般纳税人收取的电费需按照 13%来计算并缴纳增值税，同时，其相应取得的电费进项税额是可以进行抵扣的。

4.修理费

有形动产13%

修理费用于有形动产的修理，例如汽车修理费、机械设备的修理，税率是 13%；而不动产的修理费税率为 9%。需注意，若对机器设备提供维护保养服务，可依照“其他现代服务”缴纳增值税，税率为 6%。

不动产9%

5、饮用桶装水

税率13%

公司购买桶装水是为了满足日常办公的需求，这属于办公费的范畴。企业取得增值税专用发票后是可以进行抵扣的。而如果将其计入福利费，那么就不可以进行抵扣了。

6.宣传用品

一般纳税人税率6%

广告业中，一般纳税人的税率是 6%。小规模纳税人的税率是 3%。在 2021 年 12 月 31 日前，可按 1%的征收率进行征收。

征收增值税时，若取得了小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票，就可以进行抵扣。

小规模纳税人税率3%

7.差旅费

航空旅客运输9%

差旅费中的交通费和住宿费，在拿到相关凭证后能够抵扣进项税额。餐饮费则不可以抵扣。在交通费中，可抵扣进项税额的有增值税专用发票、增值税电子普通发票以及注明旅客身份信息的相关凭证。

航空旅客运输的进项税额为：票价与燃油附加费的和除以（1 加 9%）后再乘以 9%。

铁路旅客运输9%

铁路旅客运输进项税额=票面金额/（1+9%）x9%

收费站（过路费）3%

公路的旅客运输进项税额等于票面金额除以（1 加 3%）再乘以 3%；水路的旅客运输进项税额等于票面金额除以（1 加 3%）再乘以 3%；其他旅客运输的进项税额等于票面金额除以（1 加 3%）再乘以 3%

桥（过桥费）5%

桥、闸通行费进项税额=票面金额/（1+5%）x5%

高速公路通行费

高速公路通行费进项税额=票面金额/（1+5%）x5%

旅店服务（住宿费）6%

——

8.咨询费

6%

聘请专业的咨询中介机构的咨询费用可抵扣进项，其税率为 6%，要注意选择一般纳税人；聘请专业的审计中介机构的咨询费用也可抵扣进项，其税率为 6%，同样要注意选择一般纳税人。

9.通讯费（电话费）

9%

购进基础电信服务时，进项税的抵扣税率为 9%；购进增值电信服务时，进项抵扣税率为 6%。员工个人抬头发票无法获取增值税专用发票，也就无法进行进项税抵扣。带有福利性质的通信费补贴是不被允许抵扣进项税的。而以企业名义的电话费，若取得了专用发票，就可以进行抵扣。

10.邮递费

9%

快递费能够进行进项税的抵扣。购进邮政服务时，进项抵扣税为 9%。倘若属于同城快递，其邮寄税率是 6%。

11.培训费

6%

企业发生的各类与生产经营相关的培训费用都能够抵扣，需向培训单位索要增值税专用发票。培训期间发生的餐费是不可以抵扣的。如果培训机构是一般纳税人，那么可以获得 6%的抵扣税额；倘若培训机构是小规模纳税人，就可以获得 3%的抵扣税额（2021 年 12 月 31 日前减按 1%征收率征收增值税）。

12.会议费

6%

会议费能够抵扣进项税额，并且可以开具增值税专用发票，其税率是 6%。然而，会议费中的餐费是不能抵扣的，需要把餐费扣除出去。

13.物业费

6%

物业公司提供物业服务，其属于现代服务业中的企业管理服务。若为一般纳税人，便可以索要增值税专用发票，从而能够取得 6%税率的抵扣税额。

14.银行手续费

6%

办理转账和汇款时所产生的手续费是可以进行抵扣的。需要向银行去索取增值税专用发票，这样就能够抵扣 6%税率的进项。

但是如果涉及办理与贷款相关的业务手续费，那么其进项税额是不可以从销项税额中予以抵扣的。

15.保安服务费

6%

2021 年 12 月 31 日之前，小规模纳税人在征收增值税时，按照 1%的征收率进行征收。

注:保安服务费是可以抵扣的，具体抵扣多少需要根据情况来定:

保安服务业提供安保服务时，一般纳税人适用的增值税税率为 6%，小规模纳税人适用的增值税税率为 3%。

一般纳税人提供劳务派遣服务时，能够按照一般计税方法来缴纳增值税。同时，也可以选择差额纳税的方式，按照简易计税依据 5%的征收率去计算增值税。

小规模纳税人提供劳动派遣服务时，能够按照简易计税方法依 3%的征收率来缴纳增值税。同时，也可以选择差额纳税，按照简易计税方法依 5%的征收率去计算增值税。

16.租赁费

不动产租赁9%

租赁费用能够抵扣进项。提供有形动产租赁服务时，税率为 13%；提供不动产租赁服务时，税率为 9%。个人出租住房，其征收率为 5%，且按 1.5%征收。

如果是将其租赁给员工以提供福利，那么所取得的专票是不可以抵扣的。

有形动产租赁13%