销售钢材税率怎么算？出口钢材需缴增值税和消费税

对于不少企业而言, 在开展出口业务期间, 会碰到一类被称作“应征税货物”的情况, 像部分高污染、能耗高以及资源型的货物便属于此类, 这类货物在出口时并不享受退免税的待遇, 而是需要依照规定去缴纳增值税与消费税, 并且自营出口以及委托出口时的税费计算和申报规则是一样的, 其核心是按照内销货物的标准来执行, 将关键要点与实操细节逐一拆解透彻, 即使是新手也能够看得明白。

一、先搞懂：哪些出口货物要缴税？

那些出口时应被征税的货物, 简单来讲, 就是依据国家当下的政策, 在出口这个环节要被视作如同在国内销售一样去征收增值税以及消费税的货物, 常见的类型就像部分钢材、锑氧化物这类属于高污染、高能耗、资源型的货物, 其具体的范围能够对照《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》里的相关规定来进行判断, 其核心要点是这类货物不会享受到出口退免税的优惠, 而是需要正常地缴纳税款。

无论企业是自行直接进行出口, 即自营出口情形下, 还是委托别的企业代为办理出口事项, 只要货物属于应该征收相关税费的范畴之内, 均需依照相同不变的规则来计算并缴纳相应税费, 不存在差别对待地适用专门政策。

二、核心规则：税费计算按“内销标准”来，细节别漏

在计算出口应征税货物的增值税时, 消费税计算不用记特殊公式, 而是直接参照企业内销货物的缴税规则, 按纳税人类型和税种清晰进行核算, 补充关键细节与案例, 以防出现误算。

（一）增值税怎么算？分一般纳税人和小规模纳税人

1. 一般纳税人出口

一个核心公式, 销项税额等于, 出口货物离岸价减去出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额, 所得的差除以1加上适用税率, 再乘以适用税率。

关键细节 1: 是离岸价口径, 离岸价也就是（FOB）, 其指的是货物运到出口港后, 在船上交货的价格, 要是合同所明确规定的是到岸价（CIF）或者成本加运费价（CFR）, 那就需要把境外的运费、保险费扣除掉之后, 换算成为 FOB 价, 就像 CIF 价是 120 万元（其中包含运费 10 万、保险费 5 万）, 那么离岸价等于 120 减去 10 再减去 5, 结果是 105 万元。

关键细节2: 存在进项税额转回的情况。要是该批货物在前期的时候, 已经被计算为“不得免征和抵扣税额”, 并且计入到成本当中, 那么就需要按照已经转出的金额来转回进项。在增值税申报表的附表二里, 于“进项税额转出”这个栏次, 以负数的形式进行冲减, 以此来防止出现重复计税的现象。例如在前期之时已经转出了5万元, 而在本次就需要转回5万元！

某属于一般纳税人范畴的主体, 其进行自营出口操作的是应征税货物, 该货物的CIF价为一百二十万元, 此价格之中包含了运费十万元以及保险费五万元, 并且耗用了价值十万元的保税进口料件, 适用税率为百分之十三, 其离岸价为一百零五万元, 按照相关规定计算得出销项税额等于括号内一百零五万元减去十万元的差除以括号一加百分之十三的和再乘以百分之十三, 即此销项税额为十二点八二万元, 倘若在此之前已经转出进项金额三万元, 那么在进行申报的时候需要以负数形式冲减三万元。

2. 小规模纳税人出口

核心公式为, 应纳税额等于, 出口货物离岸价除以, 一加上征收率的和, 再乘以征收率。

要点叙述: 作为小规模纳税人是不存在进项抵扣情形的, 是以离岸价来换算不含税金额进而计税的, 征收率依照现行小规模纳税人政策予以执行。

举例: 有某小规模纳税人, 其委托出口应征税货物, 该货物离岸价为103万元, 征收率是3%, 那么应纳税额等于103除以（1加上3%）再乘以3%, 结果为3万元。

（二）消费税怎么算？3种计税方式+定价核定规则

消费税有着 3 种计算方式, 分别是从价定率, 从量定额, 复合计税, 其与内销计算情况完全相同, 不会退还前期缴纳过的消费税, 不能对已缴纳的内销消费税进行抵扣, 并且在定价方面还需要注意要符合规定:

1. 从价定率, 像部分化妆品以及酒类, 应纳税额等于销售额乘以比例税率, 而销售额是按照离岸价换算的不含税金额来计算。

2. 对应纳的税额, 从量定额的情况（就像成品油、啤酒那样）, 其计算方式是, 应纳税额等于销售数量乘以定额税率, 而定额税率是按照实际出口数量来进行核算的。

3. 对于复合计税这种计税方式（像白酒就是采用这种方式）, 其应纳税额的计算方法是, 应纳税额等于销售额乘以比例税率, 再加上销售数量乘以定额税率。

关键细节就是定价核定, 要是出口货物离岸价明显偏低, 并且不存在正当理由, 那么税务机关会按照以下顺序核定销售额: 其一, 为纳税人近期同类货物的内销价；其二, 是其他纳税人近期同类货物的内销价；其三, 则是组成计税价格, 即为成本乘以括号一加上成本利润率, 后再除以括号一减去消费税税率。

举例: 有一家企业对要出口应当征税计征的白酒, 其离岸价换算之后不包含税款的销售额是五十万元（这里定价是合理适宜的）, 出口的数量为一千斤, 比例税率是百分之二十, 定额税率每斤是零点五元, 应缴纳的税额等于五十乘以百分之二十加上一千乘以零点五再除以一万这一计算结果, 得出应缴纳税额十点零五万元。

三、进行申报以及流程方面, 存在着两个关键步骤千万不要遗漏, 其中自营和委托是有着差异的, 首先是通用基础步骤, 这一步骤不论自营还是委托都是必须要做的。

1. 税务登记要进行确认: 当首次出口应征税的货物前, 要借助电子税务局或者办税大厅去确认税务登记的信息, 要是处于异常状态, 就得先进行整改, 之后再去办理报关以及缴税。

2. 在如实进行申报缴税时, 于正常设定税期之内, 在申报表相应栏次填写税费相关信息, 对额外备案无需进行操办, 将出口报关单、合同, 以及价格换算凭证等资料留存下来, 以便做为备查之用。

3. 海关申报有着规范要求, 在进行报关这一行为的时候, 要准确地填写计税价格, 还要准确填写数量, 以及准确填写商品编号, 以此来确保和税务申报的数据保持一致, 进而避免出现信息不符的情况。

（二）委托出口额外步骤（自营出口无需）

委托代理出口需补2类证明，且有明确时限要求：

1. 委托方需开具证明, 货物报关出口之后, 在货物报关出口那一日起, 直至次年3月15日之前, 携带委托协议的复印件, 前往主管税务机关申请《委托出口货物证明》, 若逾期则无法开具。

2. 获得委托方证明后, 受托方据此向自己的主管税务机关申请《代理出口货物证明》, 之后并开具证明, 以此达成流程闭环。

四、避坑提醒：5个关键误区别踩

1. 混淆货物范围, 将那可退免税的货物, 按照应征税的情况来计算, 或者反过来, 把应征税状况下的当做可退免税货物处理, 这种情况需要预先对比政策去确定货物的类型。

2. 离岸价出现了换算方面的差错, 是按照CIF价、CFR价直接去计算税额的, 并没有将境外的运费、保险费扣除掉。

3. 成为一般纳税人之后, 出现了漏转进项的状况, 在前期的时候, 已经将 “不得免征和抵扣税额” 做了转出处理, 然而却没有按照规定以负数去进行冲减, 最终致使重复计税了。

4. 进行委托出口之时超出规定时期开具证明, 也就是在逾期的情况下没有去申请《委托出口货物证明》, 如此这般会对受托方流程办理造成影响。

5. 关于消费税, 其定价处于偏低的状况, 离岸价在没有正当理由的情形下明显示显著偏低, 并且没有按照税务核定的销售额来计算税款, 如此便面临着核查的风险。

总结：核心要点3句话记牢

1. 出口的应征税货物, 会被视作内销来缴纳税款, 对于自营以及委托的情况, 计税的规则是一样的, 税费按照内销的标准来计算, 离岸价需要进行合规的换算。

2. 要对增值税按照纳税人类型来进行核算, 对于一般纳税人要留意进项转回, 还要依照3种方式来计算消费税, 要是定价不合理那就必须按照规定去核定。

3. 时间方面要按时去申报缴税、保存留下资料, 委托出口这种情况需要在规定的时长范围内办理两类证明, 要避开那些常见的容易出错的区域, 依照规定去缴税就不会存在风险隐患。