财务人员必知！账面价值、账面余额和账面净值的详细解析

作为企业财务人员，必须具备一定的技能和财务知识，本文总结了财务岗位必须掌握的知识，仅供参考。

1、账面价值、账面余额和账面净值

账面价值是指一个账户（通常是资产账户）的账面余额扣除相关拨备项目后的净额。

账面余额是指帐户的实际账面余额，扣除已计提的准备金项目。

账面净值是指固定资产的残值=固定资产原价-累计折旧（未扣除已计提的减值准备金额）

例如：内蒙古安泰集团有限公司2008年1月18日购入一套化工反应釜设备，记为固定资产，账面价值2000万元，2009年累计折旧100万元，计提资产减值准备200万元，请问2009年末该固定资产的账面价值、账户余额、账面净值分别是多少？

回答

账面价值 = 2000 - 100 - 200 = 1700

账面余额 = 2000 - 0 - 0 = 2000

账面净值 = 2000-100 = 1900

2.实物盘存制和永续盘存制

永续盘存制又称“账簿盘存制”，是指每日根据会计凭证，将各类实物资产的增加或减少情况记录在有关账簿上，并随时结算账面余额的一种盘存方法。采用这种盘存方法，必须按实物资产的项目设立数量、金额明细帐，并进行详细记录，以便及时反映各类实物资产的收入、发放和结余情况。其优点：有利于加强实物资产的管理；缺点：日常工作量较大。

实物盘存制又称“定期盘存制”，也叫“以存计销”或“以存计耗”。是指在账簿记录中只记录各类实物资产的增加，不记录减少的一种盘存方法。期末以实物盘存确定实际数，并倒推计算当期实物资产的减少数。计算公式如下：

本期减少额=期初余额+本期增加额-期末实际余额。 优点：实物盘存制，可以简化日常工作 缺点：不能随时反映库存财物发放及结余情况，不利于加强财物管理。

例如：一般来说，有些企业的材料使用量是无法准确计量的，比如酒店厨房使用的调味料，矿业公司消耗的精炼材料，焦化公司使用的精煤等等。但如果在期末计量库存量则比较简单，因此采用实物盘存制来强制计算当期使用量是比较合理的。

3、应收账款及其他应收款

简单来说，应收账款是与主营业务收入相关的交易计算，而其他应收款则是与主营业务无关的交易。例如，酒店客户的赊销记入应收账款，而支付给烟酒公司的押金则应记入其他应收款；设计院服务的赊销记入应收账款，而向保险公司收取的赔款则应记入其他应收款。其实，两者的区别就在于是否是企业的主营业务。

4、资本溢价及股本溢价

资本溢价，是指企业筹集资金时投资者​​投入的资本超过企业注册资本的部分。是指有限责任公司投资者缴纳的出资额大于按照合同或协议计算的出资比例的金额。

股本溢价，是指股份有限公司以高于股票票面总金额的价格发行股份时实际收到的款项。

5. 保留盈余及剩余收益

保留盈余是一个历史概念，是指企业从以前年度实现的净利润中提取或形成的净利润的积累，保留在企业内部。根据《公司法》和《企业会计制度》，企业按照公司章程分配税后利润时，一方面，按照国家法律的规定提取盈余公积，将当年实现的利润保留在企业内，形成内部积累，成为保留盈余的组成部分；另一方面，向投资者分配利润或红利，分配利润或红利后的剩余部分视同未分配利润，留待以后年度分配，这部分也成为企业保留盈余的组成部分。

剩余收益（又称经济利润）是指某期间的会计利润与该期间的资本成本之间的差额，是企业所创造的高于市场平均收益的收益。从经济学角度看，剩余收益衡量的是企业投入资本所产生的利润超过资本成本的剩余部分。其计算公式为：剩余收益=会计利润-资本成本=投入资本*（投入资本回报率-资本成本率）。公式清楚地表明，剩余收益是会计利润超过投入资本机会成本的溢价。

从两者的含义可以看出，在会计价值分配理论体系中，留存收益是企业经营成果的分配，是资本占有的状态；而在经济价值创造理论体系中，剩余收益反映的是企业的净盈余，是未来现金的净流量。因此，留存收益包含着一种累积价值，是过去时态；而剩余收益反映的是一种再创造价值，是将来时态。

企业财务人员是企业资金的“理财师”，积极参与企业经营管理，提高经济效益。有人说，企业财务人员只要做好七件事就行，即算好账、管好钱、管好关系、管好资产、管好信贷、当好参谋、算好业绩。那么财务人员应该掌握哪些会计知识呢？下面就让小编来为大家揭秘吧。

6、主营业务收入及其他业务收入

这两个概念对于会计初学者来说比较难理解，其实我们没必要去读书本上那些枯燥的定义，从字面意思上就可以理解，主营业务就是指你公司的主要收入来源，也就是赚钱的业务。比如钢铁公司的收入来自卖钢材，制药公司的收入来自买药品，商品批发商的收入来自卖商品。但是有些企业在生产过程中会产生一些边角料，一些废品，一些价值很小的副产品，这些都不是企业的主营收入，而是其他伴随收入，也就是说，它们和主营业务相差甚远，一般来说，这些收入都包含在其他业务收入中。

7、银行承兑汇票及商业承兑汇票

商业承兑汇票是付款人签发的承诺于到期日支付汇票金额的票据。

银行承兑汇票是银行在到期日支付汇票金额的承诺。

两者最大的区别在于承诺到期付款的主体不同，一个是企业，一个是银行。因此，银行承兑汇票的安全性比一般企业的商业信用要高。目前，我国仍以银行承兑汇票为主，但部分资信较好的上市公司也开具了商业承兑汇票。

8. 收入支出和资本支出

收益性支出与资本性支出不同，前者以当年营业收入全额补偿，而后者则先入账作为资产，然后通过折旧或摊销，分期偿还各年度的成本费用。区分收益性支出与资本性支出的目的是为了正确计算各年度的损益，正确反映资产价值。资本性支出是指受益期超过一年或一个营业周期的支出，即该项支出不仅是为了获得当期收入，而且是为了获得以后各期的收入；收益性支出是指受益期不超过一年或一个营业周期的支出，即该项支出只是为了获得当期收入；资本性支出则是不仅为了获得当期收入而发生的支出。

9. 商业折扣和现金折扣

商业折扣是销售者为促进销售，在商品价格表原价基础上给予购买者的一种价格折扣。税法规定，如果在同一张发票上分别列明销售额和折扣金额，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果单独开具折扣金额的发票，无论财务如何处理，折扣金额都不能从销售额中扣除。由于这种折扣是在销售实现的同时发生的，买卖双方都是按照扣除商业折扣后的价格进行交易的，因此在会计上无须单独核算。又由于发票价格是扣除商业折扣后的实际销售价格，因此可以以发票价格计算销项税额。

现金折扣是指销售方在赊销商品或提供服务时，为鼓励购买方提前还款，按照协议向购买方承诺的一种债务减免。现金折扣发生在销售之后，是一种融资成本。因此，在计算销项税额时，现金折扣不得从销售额中扣除。

10、注册资本及实缴资本

注册资本是公司成立时筹集的、由公司章程载明并在公司登记机关登记的资本，是股东认缴或认缴的出资额。实缴资本是公司成立时实际收到的股东出资总额，是公司实际拥有的资本。由于公司认缴股份后可以一次缴足，也可以分期缴足，因此在一段时期内实缴资本可能低于注册资本，但公司的注册资本与实缴资本最终应当一致。

11. 会计方法

注册资本是公司成立时筹集的、由公司章程载明并在公司登记机关登记的资本，是股东认缴或认缴的出资额。实缴资本是公司成立时实际收到的股东出资总额，是公司实际拥有的资本。由于公司认缴股份后可以一次缴足，也可以分期缴足，因此在一段时期内实缴资本可能低于注册资本，但公司的注册资本与实缴资本最终应当一致。

（一）账户设置

设置账户是对会计具体内容进行分类和监督的一种特殊方法。由于会计对象的具体内容复杂多样，为了对其进行系统核算和定期监督，必须对经济活动进行科学的分类，使其能够分类、连续地记录，从而获得满足企业管理需要的各种不同性质的信息和指标。

（二）复式簿记

复式簿记是指把每一笔经济业务同时等额地记录在两个或两个以上相互关联的账户中的记账方法。复式簿记能充分反映每一笔经济业务的来龙去脉，防止差错，便于检查簿记记录的正确性和完整性，是一种比较科学的簿记方法。

（三）凭证的填制与审核

会计凭证是记录经济活动、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。正确地填制和审核会计凭证，是核算和监督经济活动财务收支的依据，是搞好会计核算的前提。

（四）会计账簿的登记

会计账簿简称簿记，是依据经审计的会计凭证编制的账簿，连续、完整地记录企业各项经济业务，为经济管理提供完整、系统的会计资料。簿记记录是重要的会计资料，是会计分析、会计检查的重要依据。

（五）成本计算

成本核算是一种特殊的方法，它把企业在生产经营过程中所发生的各种费用，按一定的对象进行汇总和分配，以确定各对象的总成本和单位成本。产品成本是综合反映企业生产经营活动的重要指标。正确的成本核算可以评估企业生产经营过程中的支出水平，也是确定企业盈亏、制定产品价格的依据，为企业进行经营决策提供重要数据。

（六）财产清查

财产清查是通过清点实物、核对帐目，核对各种财产、材料实际金额的一种特殊方法。财产清查可以提高会计记录的准确性，保证帐实相符。同时，还可以摸清各种财产、材料的保管、使用情况和各项结算款项的执行情况，以便及时采取措施清理积压、损毁的材料和逾期款项，加强财产、材料的管理。

（七）会计报表的编制

会计报表的编制，是用特定形式有规律地、全面地反映企业和行政事业单位的经济活动和成果的一种特殊方法。会计报表主要以会计账簿的记录为依据，经过一定形式的加工整理，形成一整套会计指标，用以考核和分析财务计划和预算的执行情况，也是编制下一期财务和预算的重要依据。

以上七种会计方法，虽然各自都有特定的含义和作用，但它们并不是独立的，而是相互联系、相互依存、相互制约的，它们构成了一个完整的方法体系。在会计核算中，应正确运用这些方法。一般来说，经济业务发生后，按规定的程序填制、复核凭证，采用复式记账法，登记在有关的账簿上；一定期间期末，要计算生产经营过程中发生的成本，清点财产。在核算凭证、账簿与实际账户相一致的基础上，根据账簿上的记录，编制会计报表。

结合使用这些方法的步骤如下：

1.经济业务发生后，取得并填写会计凭证；

2.按照会计科目对经济活动进行分类、核算，并采用复式记账法记录在相应的会计账簿上；

3、计算生产经营过程中各项费用成本；

4、通过财产清查核实账记账记录，确保账簿与实际情况相符；

5.期末，根据簿记记录和其他资料，进行必要的计算，编制会计报表。