新会计准则会计科目表：资产类详细解读
一、新会计准则下的会计科目表
序列号
序列号
会计科目名称
1. 资产
1001
库存现金
1002
存款
1003
存放中央银行款项
1011
存放于其他银行
1012
其他货币基金
1021
和解条款
1031
可退还押金
1101
交易性金融资产
1111
买入返售金融资产
10
1121
应收票据
11
1122
应收账款
12
1123
预付款
十三
1131
应收股息
14
1132
应收利息
15
1201
代位应收账款
16
1211
再保险应收账款
17
1212
应收分保合同准备金
18
1221
其他应收款
19
1231
坏账准备
20
1301
折价资产
21
1302
资金提取
22
1303
贷款
23
1304
贷款损失准备
24
1311
证券赎回代理
二十五
1321
代理业务资产
二十六
1401
购买原料
二十七
1402
货物正在运送中
二十八
1403
原料
二十九
1404
材料成本差异
三十
1405
存货
31
1406
发布产品
三十二
1407
商品购入价与销售价之间的差额
33
1408
委托加工物料
三十四
1411
可重复使用的材料
三十五
1421
消耗性生物资产
三十六
1431
贵金属
三十七
1441
债务抵债资产
三十八
1451
剩余材料
三十九
1461
融资租赁资产
40
1471
存货减值
41
1501
持有至到期投资
四十二
1502
持有至到期投资减值准备
43
1503
可供出售金融资产
四十四
1511
长期股权投资
四十五
1512
长期股权投资减值准备
四十六
1521
投资物业
四十七
1531
长期应收款
四十八
1532
未实现融资收益
49
1541
存入资金保证金
50
1601
固定资产
51
1602
累计折旧
52
1603
固定资产减值准备
53
1604
在建工程
54
1605
工程材料
一、资产（续）
55
1606
固定资产清算
56
1611
未担保余值
57
1621
生产性生物资产
58
1622
生产性生物资产累计折旧
59
1623
公益类生物资产
60
1631
石油和天然气资产
61
1632
累计折旧
62
1701
无形资产
63
1702
累计摊销
64
1703
无形资产减值准备
65
1711
善意
66
1801
长期待摊费用
67
1811
递延税项资产
68
1821
独立账户资产
69
1901
未处理的财产损失和剩余
2. 责任
70
2001
短期贷款
71
2002
存入保证金
72
2003
借入资金
73
2004
从中央银行借款
74
2011
接受存款
75
2012
银行同业存款
76
2021
贴现负债
77
2101
交易性金融负债
78
2111
出售和回购金融资产
79
2201
应付票据
80
2202
应付账款
81
2203
进展
82
2211
应付雇员工资
83
2221
应付税款
84
2231
应付利息
85
2232
应付股息
86
2241
其他应付款
87
2251
应付保单红利
88
2261
再保险应付账款
89
2311
证券交易机构
90
2312
证券承销代理
91
2313
证券支付代理
92
2314
代理业务负债
93
2401
递延收入
94
2501
长期贷款
95
2502
应付债券
96
2601
未到期责任准备金
97
2602
保险责任准备金
98
2611
保单持有人存款
99
2621
独立账户负债
100
2701
长期应付款
101
2702
未确认融资费用
102
2711
特别应付款
103
2801
预计负债
104
2901
递延所得税负债
3. 常见类别
105
3001
清算资金交易
106
3002
货币转换
3. 常见类别（续）
107
3101
衍生品
108
3201
对冲工具
109
3202
被套期项目
4. 所有者权益
110
4001
实收资本
111
4002
资本公积
112
4101
盈余公积
113
4102
一般风险准备
114
4103
年度利润
115
4104
利润分配
116
4201
库存股
5.成本
117
5001
生产成本
118
5101
制造成本
119
5201
劳动力成本
120
5301
研发支出
121
5401
工程建设
122
5402
项目结算
123
5403
机械工作
6. 盈亏
124
6001
主营业务收入
125
6011
利息收入
126
6021
手续费及佣金收入
127
6031
保费收入
128
6041
租金收入
129
6051
其他营业收入
130
6061
汇兑损益
131
6101
公允价值损益变动
132
6111
投资收益
133
6201
保险责任准备金摊销
134
6202
索赔费用摊销
135
6203
再保险成本摊销
136
6301
营业外收入
137
6401
主营业务成本
138
6402
其他运营成本
139
6403
营业税及附加
140
6411
利息花费
141
6421
费用和佣金
142
6501
提取未到期责任准备金
143
6502
提取保险责任准备金
144
6511
赔偿费用
145
6521
股息支付政策
146
6531
退保利益
147
6541
保费转让
148
6542
再保险成本
149
6601
销售费用
150
6602
管理成本
151
6603
财务经费
152
6604
勘探成本
153
6701
资产减值损失
154
6711
营业费用
155
6801
所得税费用
156
6901
前几年的损益调整
2. 156个会计科目的详解
1001 库存现金
库存现金是指企业持有的、可以随时用于支付的现金限额，存放在企业会计部门，由出纳人员管理，包括人民币现金和外币现金。这与会计中“现金”科目的内容一致。
该帐户期末借方余额反映公司持有的现金。
1002 银行存款
银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金，企业根据经营需要在所在地银行开立账户，利用开立的账户办理各项收入、支出的存取以及转账结算。
正确开立和使用银行账户是做好资金结算工作的基础。企业只有在银行开立存款账户，才能通过银行与其他单位进行结算，办理资金收付。企业应当按照规定在银行开立和使用存款账户。
《银行账户管理办法》将企事业单位存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四类。
企事业单位一般只能选择一家银行的营业网点开立基本存款账户，主要用于日常转账结算和现金收付，企事业单位工资、资金等现金支取只能通过此账户办理。企事业单位可以在其他银行的营业网点开立一般存款账户，此账户可以办理转账结算和存放现金，但不能提取现金。临时存款账户是存款人因临时经营活动，如异地产品展览会、临时采购资金等开立的账户。专用存款账户是企事业单位为特定用途而开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品资金等。企事业单位的销售收入不得转入专用存款账户。
为加强基本存款账户管理，企业、事业单位开立基本存款账户必须实行开户许可证制度，须向当地中国人民银行分支机构申请颁发开户许可证。企业、事业单位不得开立多个用于还贷、还债、支取现金的基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地开立存款、贷款账户。任何单位和个人不得将本单位资金存入以个人名义开立的账户。
1003 存放中央银行款项
存放中央银行款项是指各类金融企业为支付结算、资金转账、现金存取、资金结算等需要存放在中央银行的款项，以及按一定比例存放在中央银行的款项和其他应存放的资金。各类存放中央银行款项应当按照性质进行明细核算。
此类账户期末借方余额，反映企业在中央银行存放资金的余额。
1011 同业存款
同业存放（会计代码：1011）是指金融同业将非清算资金存放于存款类金融机构的短期存款的市场行为。
此类帐户期末借方余额反映企业（银行）在其他行业存放的各项款项。
1012 其他货币资金
其他货币资金，是指企业除现金和银行存款之外的各种货币资金，即存储地点和用途不同于现金和银行存款的货币资金。
资产负债表中所列货币资金项目包括异地存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金。异地存款是企业为零星购进商品而汇入采购地银行专用购货帐户的资金；银行汇票存款是企业为取得银行汇票而按规定存入银行的资金；银行本票存款是企业为取得银行本票而按规定存入银行的资金；信用证存款是企业在银行以信用证存款专用帐户存入的资金；在途货币资金是企业与下属单位或上级单位之间汇入的资金。
本账户期末借方余额反映企业持有的其他货币资金。
1021 结算准备金
结算准备金的概念最早是由证监会、银监会提出的，对于结算准备金的定义并没有明确，但是对需要缴纳的金额是有明确的规定的。
结算备付金是指结算参与人按照规定存放在其资金结算账户中的用于证券交易和非交易结算的资金，该资金结算账户即为结算备付金账户。
1031 保证金
已存保证金是指金融企业按照规定存放的保证金，包括交易保证金、已存分保准备金、已存赔款保证金、已存共同海损保证金、已存其他保证金等。已存保证金应当按照实际存放的金额入账。
此类帐户期末借方余额，反映企业存放或支付的各项存款的余额。
1101 交易性金融资产
交易性金融资产是指企业持有并在近期内出售的金融资产。一般而言，为赚取差价而从二级市场买入的股票、债券和基金等均应归类为交易性金融资产，因此长期股权投资不得再分类转入交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行会计核算。且一旦确认为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，则不得再转入其他类别的金融资产进行会计核算。
交易性金融资产是2007年新增的一个科目，主要适应目前市场上股票、债券、基金等交易，替代原有的短期投资。它与其类似，但也有区别。
该项目期末借方余额反映本公司交易性金融资产的公允价值。
1111 买入返售金融资产
买入返售金融资产，是指企业按照返售协议的约定，先买入证券或其他金融资产，然后再按固定价格返售而筹集的资金。
企业购买返售金融资产时，应当按实际支付的价款作为初始确认金额。
资产负债表日，将买入返售金融资产发生的利息收入确认为应收利息，计入利息收入；返售日，将实际收到的金额与买入返售金融资产账面余额及应收利息的差额，计入利息收入。
取得证券等资产（交易性金融资产除外）时发生的交易费用，应当计入取得资产的初始确认金额。
此类账户期末借方余额反映企业购入但尚未到期出售的金融资产的余额。
1121 应收票据
应收票据是指企业持有的尚未到期或尚未兑现的票据。应收票据是企业享有的在将来收取货款的权利，这种权利和将来收取的货款金额是以书面形式约定的，因此受法律保护，具有法律约束力，是一种债务凭证。
根据我国现行法律的规定，商业汇票的期限最长不得超过6个月，因此，我国的商业汇票是一种流动资产。
在我国，应收票据、应付票据通常是指“商业汇票”，包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”，是付款期限在一个月以上、六个月以下的远期票据。其他银行票据（支票、本票、汇票等）均作为货币资金核算，不作为应收票据、应付票据核算。
1122 应收账款
该系统记录企业向购货单位销售商品、材料、提供服务等向购货单位收取的款项，以及代企业结算的运费和承兑到期尚未支付的商业承兑汇票。
应收账款在会计原则中具体是指企业因销售商品或服务而对客户产生的债权，且该债权尚未收到任何形式的书面承诺。
此类帐户是按照购买商品或接受服务的不同单位设立明细帐户进行计算的。
1123 预付款
预付账款帐户用于核算企业按照购货合同规定预付给供应商的款项。预付账款帐户下应当按供应商设置明细帐户。
1131 应收股利
应收股利，是指企业因股权投资而应收的现金股利和应收其他单位的利润，包括企业实际支付的购股权款项中已经宣告但尚未领取的现金股利和因对外投资而应收的现金股利或利润，但不包括应收股票股利。
此类账户期末借方余额反映公司尚未收回的现金股利或利润。
1132 应收利息
此类账户记录企业发放贷款的应收利息、持有至到期投资、可供出售金融资产以及存放中央银行款项。
该项目期末借方余额反映公司尚未收回的利息。
1201 代位应收账款
应收代位求偿款用于核算企业（保险）按照原保险合同的约定承担支付保险金的义务而确认的应收代位求偿款。
该帐户应当按交易对方单位（或个人）进行详细核算。
该项目期末借方余额反映公司已确认但尚未收回的代位权应收款项。
1211 应收再保险款
应收分保款是指本公司因再保险业务而产生的各种应收款项。
此类账户期末借方余额反映企业应收再保险业务的金额。
1212 应收分保合同准备金
应收分保合同准备金用于核算企业（再保险接受人）从事再保险业务时确认的未到期应收分保合同责任准备金，以及应向再保险接受人划回的保险责任准备金。
企业（再保险接受人）可分别设立“应收分保款未到期责任准备金”、“应收分保款未决赔款准备金”、“应收分保款寿险责任准备金”、“应收分保款长期健康险责任准备金”等账户。
此帐户可根据再保险人和再保险合同进行详细说明。
该项目期末借方余额反映公司从事再保险业务时确认的应收分保合同准备金余额。
1221 其他应收款
其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分，是除应收票据、应收账款、预付账款以外的各种应收款项和暂付款。
其他应收款通常包括暂付款，是指企业除商品贸易业务之外发生的各种应收款项和暂付款。
其他应收款及暂付款主要包括：
1.应收各项赔偿款、罚款；
2.租赁包装应收租金；
3.向员工收取的各项预付款；
4、备用资金（拨给企业各职能部门、车间的备用资金）；
5、交纳保证金，如租用包装材料的押金；
6.预付账户转入；
7. 已宣告并支付的、包含在股票价格中且在购买股票后应收的股息；
8、其他各类应收款及暂付款。
1231 坏账准备
坏账准备是针对应收账款计提的准备，用于抵消无法收回的应收账款，是应收账款的冲销科目。
商业信用高度发达是市场经济的重要特征之一，商业信用的发展在给企业带来销售收入增加的同时，也不可避免地导致坏账的产生。
坏账是指企业无法收回或收回可能性很小的应收账款。
坏账损失是由于坏账而产生的损失。
1.债务人破产或者死亡后以其破产财产或者遗产清偿仍不能收回的应收账款；
2.因债务人未能履行还债义务（一般期限超过3年）而形成的应收账款，且具有明显无法收回或收回可能性很小的特征
1301 折价资产
贴现资产是用于核算商业汇票贴现、再贴现贷款等业务的资金。
企业（银行）购入的现汇外币票据也入账。
企业（财务）通过购销方式办理的票据业务，在“购销金融资产”帐户核算，不在本帐户核算。
此科目需根据折扣类型、折扣申请人进行详细计算。
本科目期末借方余额，反映企业办理贴现、再贴现和贷款业务的资金余额。
1302 资金已提取
拆出资金是指信托投资公司拆出资金给商业银行等非银行金融机构的资金。拆出资金应当按实际发生额入账。
此类帐户期末借方余额反映企业按规定向其他金融机构拆借的资金余额。
1303 贷款
1.本账户记录企业（银行）按照规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。
银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷及企业（银行）按照规定发放的具有贷款性质的垫款均入账；也可以单独设置“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷”、“垫款”等帐户。
此类账户期末借方余额反映企业按规定发放但尚未收回的借款的摊余成本。
1304 贷款损失准备
贷款损失准备是当有客观证据表明贷款发生减值时，为弥补特殊损失、未能单项识别的潜在损失以及某一国家、地区、行业或贷款种类的风险而提取的准备金。银行在期末分析各类贷款的可回收性，估计可能发生的贷款损失。
贷款损失准备是贷款账面价值与预计未来可收回金额的现值之间的差额。贷款损失准备以风险分类为基础提取，综合考虑借款人的还款能力、还款意愿、偿还贷款本息情况、抵押物市场价格及保证人的支持情况等因素，分析风险水平和收回可能性，判断贷款是否发生减值并合理计提减值准备。
此类账户期末贷方余额反映公司已计提但尚未核销的贷款损失准备。
1311 证券赎回机构
代兑证券是指金融机构接受客户的委托，按照合同约定，在客户发行的证券到期后代兑客户证券的行为，客户按照一定比例向金融机构支付手续费。
此类账户期末借方余额反映企业已赎回但尚未收到委托单位赎回资金的证券金额。
1321 代理业务资产
“代销业务资产”科目用于核算企业因代销业务而形成的不承担风险的资产，如委托理财业务的证券投资、委托贷款等。企业（证券）代买代卖、代承销证券、代兑赎回证券等业务均单独核算。对于企业委托他人代销的商品，可将该科目改为“委托销售商品”科目进行明细核算。
此项科目应按委托单位、资产管理类别（如定向、集合、专项资产管理业务）、借款对象、“费用”、“已实现未结算损益”等进行明细核算。期末此项科目的借方余额，反映企业代理业务资产的价值。
此类账户期末借方余额反映公司代理业务资产的价值。
1401 物料采购
材料采购是指企业以货币资金购买材料的活动，是生产准备业务的主要内容之一。为了计算采购材料的购买价格和采购成本，确定材料采购的实际成本，需设置和使用“材料采购”科目。
此类帐户的期末借方余额反映公司已收到发票款项或已开具并承兑商业汇票，但尚未到达或未入库的在途材料的采购成本。
1402 运输货物
在途物资是指企业购进的各类物资尚未到货或尚未检验入库的物资（即在途物资）。一般用于商业企业。
在途货物与物资采购的区别：
在进行会计分录时，这是两个不同的会计科目。“在途物资”会计科目的核算范围是企业按实际成本进行的核算，用于企业已付款或签发并承兑商业汇票，但物资尚未到货或未入库验收的采购业务。根据发票等结算凭证，在物资到货并入库验收后，借记“在途物资”等科目，贷记“在途物资”。“物资采购”会计科目是企业按计划成本核算的，在取得原材料时，先通过此科目核算。
此帐户期末借方余额反映小企业采购但尚未交付的材料或商品的实际成本。
1403 原材料
原材料：指企业为制造产品而外购的、构成产品实体的物品和用于产品生产，但不构成产品实体的外购辅助材料。
原材料可分为：原材料及主材料、辅助材料、外购半成品、修理备件、包装物、燃料。
本科目期末借方余额反映公司库存材料的计划成本或实际成本。
1404 材料成本差异
材料成本差异又称“材料价格差异”，是指材料的实际成本与计划价格成本之间的差异。
如果实际成本大于计划价成本，就是超支；如果实际成本小于计划价成本，就是节省。采购物资的材料成本差异在一定程度上反映了物资采购业务的工作质量。
每日按计划价计算材料收发时，需设立“材料成本差异”科目，作为材料采购科目的调整科目。该科目借方记录材料实际成本大于计划价成本时的超支金额，贷方记录材料实际成本小于计划价成本时的节余金额。应将材料发出及消耗应承担的成本差异，从该科目贷方转入有关生产成本科目；超支金额以蓝色结转，节余金额以红色结转。
“材料成本差异”科目的明细分类核算，可以按材料类别进行，也可以按全部材料合并进行。按材料类别进行明细分类核算，可以使成本中材料成本的计算更加准确，但需要设置更多的材料成本差异明细分类科目，增加了核算工作量。如果按全部材料合并进行核算，可以简化核算工作，但会影响成本计算的准确性。因此，在确定材料成本差异明细分类核算时，既要考虑成本计算的准确性，又要考虑核算时人力的可能性。材料成本差异的分摊是根据所耗用材料的计划价成本和材料成本差异分摊率计算得出的。
1405 库存
库存商品是指已经完成全部生产过程并经检验入库，符合标准规格和技术条件，能够按照合同规定的条件交付订货单位或者可以作为商品对外销售的产品，以及已经购入或委托加工，并经检验、入库准备销售的各种商品。
企业应当设置“存货”科目，核算存货的增减及其结余。商品入库时，应当将其从“生产成本”科目转入“存货”科目；将存货对外销售时，根据不同的销售方式进行相应的会计处理；将存货用于在建工程时，应当结转存货成本。
存货明细账应按公司存货的种类、品种、规格设置。如有公司销售部门存货待售、送展商品、已送出但尚未领取的商品等，应单独设置明细账进行核算。存货明细账一般采用数量金额格式。对于实行销售价格金额核算的零售企业，存货明细账按实物商品负责人设置。其格式一般采用三栏式，只记销售价格金额，不记数量。由于存货按销售价格记录，为了随时了解存货的实际价值，同时也便于各实物负责人月末计算销售商品的购销差额，也可采用“存货”和“商品购销差额”明细分类账相结合的方法，设置“存货及购销差额”明细账。
此类账户期末借方余额反映企业存货的实际成本（或采购价格）或计划成本（或销售价格）。
1406 货物已发货
商品发出指企业采用收款承兑结算方式销售产成品，在收到货款时才确认销售收入。
分期付款销售商品：指企业采用分期付款销售方式发运产品的实际成本。是指企业已经发出货物，分期收取货款的销售方式。
此类账户期末借方余额反映公司销售中已发出的不满足收入确认条件的商品的实际成本（或采购价格）或计划成本（或销售价格）。
1407 商品买卖价差
商品进价与销售价之间的差额，是商业企业计算存货销售成本的一种方法。
商品的购销价格差额，是指商品的含税销售价格与不含税购销价格之间的差额。由于此差额并无实际意义，为了与原销售价格核算方法的内涵一致，将差额进一步拆分为购销价格与进项税额之间的差额进行明细核算。
此类账户的期末贷方余额反映的是公司存货的购入价格与销售价格之间的差额。
1408 委托加工材料
委托加工物料是指企业委托外单位加工成的新材料或者包装物、低值易耗品等。委托加工物料成本包括加工实际耗用的材料成本、支付的加工费、应承担的运杂费、支付的税金等。
对于一般纳税人，其加工材料用于增值税适用项目，并取得增值税专用发票的，其加工材料应承担的增值税额，可作为进项税额，不得计入加工材料成本；对于非增值税适用项目和免征增值税项目使用的加工材料，以及未取得增值税专用发票的一般纳税人和小规模纳税人的加工材料，该部分增值税应计入加工材料成本。
加工材料回收后直接用于销售的，应将承担的消费税税额计入加工材料成本；回收的加工材料用于继续生产的，应先将承担的消费税税额记入“应交税费—应交消费税”账户的借方，在加工消费品按规定销售后，用于抵扣承担的消费税税额。
企业应当设置“委托加工物资”帐户，核算委托加工物资的增加、减少及其差额。
企业由于工艺设备的限制，有时需要将某些材料委托外协单位加工成不同性质和用途的材料以满足经营的需要，如将木材加工成木箱、将生铁加工成铸件等。送外协单位加工的材料虽然暂时离开企业，但仍属于企业的存货。
企业委托其他单位加工的材料实际成本包括：
1.加工过程中所耗用材料的实际成本；
2.已支付的加工费、往返运费及保险费；
3、缴纳税金：包括委托加工料件缴纳的增值税、消费税。
此类帐户期末借方余额反映企业委托外协加工的未完工材料的实际成本。
1412 包装物及低值易耗品
包装物及低值易耗品：是指为包装企业产品而储存的各种包装容器和各种人工材料，因价值低廉、易耗损，不能作为固定资产使用，如桶、箱、瓶、罐、袋、工具、管理工具、玻璃器皿等。
包装物及低值易耗品摊销：既可以采用一次性转销法，也可以采用50-50摊销法，这与现行准则中包装物及低值易耗品摊销两个科目一致，设有“成本”和“摊销”两个明细科目，企业也可以根据自身需要，将此科目设置为包装物及低值易耗品摊销两个科目。
本科目期末借方余额反映公司包装物及低值易耗品的计划或实际成本。
1411 流通材料
周转材料是指企业在施工过程中可多次使用，且能基本保持原有形态并逐步实现价值转移的材料，主要包括钢模、木模板、脚手架等周转材料。
周转材料具有以下特点：
1.周转材料与低值易耗品类似
周转材料与低值易耗品一样，在工程建设过程中起着劳动手段的作用，可以多次使用，逐步实现价值转移，与低值易耗品类似。
2. 材料多功能性
一般而言，周转材料只有在安装完成后才能使用，在安装前，它们就如同材料一样，为避免混淆，应存放在专门的仓库中。另外，周转材料种类繁多，使用量大，价值低，使用寿命短，收发货频繁，易磨损，经常需要补充更换，因此，应将其纳入流动资产进行管理。
基于周转材料的上述特点，应按照低值易耗品进行周转材料的管理和核算，采用固定资产与材料相结合的管理和核算方法。
周转材料根据其在建筑生产过程中的不同用途，一般可分为以下四类：
1. 模板
模板是指用于浇筑混凝土的木模板、钢模板等，包括与模板配合使用的支撑材料、滑膜材料、紧固件等，不包括作为固定资产管理的固定钢模板和现场使用的大型固定模板。
（二）挡板
挡板是指土方工程等中使用的挡板，包括挡板所用的支撑材料。
（三）货架材料
脚手架材料是指搭建脚手架所用的竹竿、木竿、竹木跳板、钢管及其紧固件等。
（四）其他
其他指除上述类别之外的其他作为流动资产管理的周转材料，例如塔吊使用的轻轨、枕木（不包括塔吊随附的钢轨）、施工过程中使用的安全网等。
本科目期末借方余额，反映公司库存周转材料的计划成本或实际成本和正在使用的周转材料的摊余价值。
1421 消耗性生物资产
消耗性生物资产是指为出售而持有的或将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林和为出售而持有的牲畜[1]。
自行培育、种植、繁育或者饲养的消耗性生物资产的成本，按照下列规定确定：
（1）自行种植的大田作物、蔬菜的成本，包括收获前耗用的种子、肥料、农药等必要费用，人工费用以及应分担的间接费用。
（2）自行培育林木等消耗性生物资产的成本，包括封山育林前发生的造林费、苗圃费、林业设施费、良种试验费、勘测设计费等必要支出以及应分担的间接费用。
（3）自行养殖的育肥牲畜的成本，包括饲料费、人工费以及出售前应分担的间接费用等必要费用。
（四）水生动植物的成本，包括苗种等材料费、饲料、肥料费、人工费以及出售或者入库前应分担的间接费用等必要费用。
该项目期末借方余额反映公司消耗性生物资产的价值。
1431 贵金属
以下8种元素统称为贵金属
* 黄金 (Au)
* 银 (Ag)
* 铂金（Pt）
* 钯（Pd）
* 铑 (Rh)
* 铱 (Ir)
* 锇 (Os)
* 钌（Ru）
此类账户期末借方余额反映企业持有的贵金属存货价值。
1441 债务抵债资产
债转产资产是指银行等金融机构依法行使债权或担保权利时从债务人、担保人或第三人处取得的实物资产或财产权利。由于债转产资产形式多样、环节繁多，处理债转产资产所涉及的税收问题也相对复杂。
此类帐户期末借方余额反映企业已取得但尚未处置的实物资产的成本。
1451 剩余材料
剩余损毁物是指灾害发生后，受损物中仍然具有经济价值并能被保险人继续使用的部分。
《保险法》规定，对被保险财产的残损物应当充分利用并以折扣价返还给投保人，保险人应当在赔偿金额中作相应扣减。因此，妥善处理残损物对于减少赔偿、提高保险人的经济效益具有重要意义。
本科目期末借方余额反映企业承担保险赔偿责任后所取得的剩余材料的成本。
1461 融资租赁资产
融资租赁租入的固定资产，是指承租人通过融资租赁方式租入的固定资产。
承租人以融资租赁方式租入固定资产的，租赁开始日，应当以租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值中较低者，作为融资租赁租入固定资产的账面价值；以最低租赁付款额作为长期应付款的账面价值；将两者的差额作为未入账融资费用。
但是，如果租赁资产占企业总资产的比例较小，承租人可以在租赁开始日按照最低租赁付款额入账，记入租入的固定资产和长期应付款。计算最低租赁付款额现值时，承租人如果知道出租人的租赁隐含利率，则应当以出租人的租赁隐含税率作为折现率；否则，应当以租赁合同规定的利率作为折现率。如果出租人的租赁隐含利率和租赁合同规定的利率均未知，则应当以同期银行贷款利率作为折现率。
租赁资产原账面价值，是指租赁开始日出租人记录的租赁资产的账面价值（即租赁资产的账面余额减去已为该资产计提的各项准备金后的余额）。
所谓“小额”，是指融资租赁租出的固定资产总额占承租人总资产的30%以下（含30%）。
所谓“租赁中隐含的利率”，是指使最低租赁付款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁开始日租赁资产原账面价值的折现率。
本科目期末借方余额反映公司融资租赁资产的成本。
1471 存货减值准备
存货跌价准备是指期末或年度末，由于存货毁损、全部或部分陈旧过时、销售价格低于成本等原因，不能收回的存货成本的部分。 存货跌价准备按单个存货项目的成本与其可变现净值的差额计提，计入存货跌价损失。
1501 持有至到期投资
持有至到期投资，是指企业有明确持有至到期意图和能力、到期日固定、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。下列非衍生金融资产不应划分为持有至到期投资：
（1）初始确认时分类为交易性非衍生金融资产；
(ii) 初始确认时指定为可供出售的非衍生金融资产；
（3）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
存在下列情形之一的，表明企业不明确持有金融资产投资至到期的意图：
（1）企业持有该金融资产投资的期限不确定。
（二）当市场利率、流动性需求、其他投资机会及投资收益、融资来源及期限、外汇风险等发生变化时，企业将出售该金融资产，但由于企业不能控制、预计不会重复发生且难以合理预测的事件导致该金融资产出售除外。
（3）该金融资产的发行方可能以明显低于其摊余成本的金额清偿债务。
（四）其他表明企业没有明确持有该金融资产投资至到期意图的情况。
此类账户期末借方余额反映企业持有至到期投资的摊余成本。
1502 持有至到期投资减值准备
持有至到期投资是指企业持有政府债券、公司债券等金融工具，意图持有至到期，以获取利息收入的投资。
持有至到期投资的减值准备与应收款项坏账准备的处理方法相同。
该项目期末贷方余额反映公司已计提但尚未核销的持有至到期投资减值准备。
1503 可供出售金融资产
可供出售金融资产，是指初始确认时即指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列资产类别之外的非衍生金融资产：
（1）贷款和应收账款；
（2）持有至到期投资；
（3）交易性金融资产。
该项目期末借方余额反映本公司可供出售金融资产的公允价值。
1511 长期股权投资
长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股权。企业对其他单位的股权投资通常是为了长期使用，通过股权投资实现对被投资单位的控制，或对被投资单位施加重大影响，或与被投资单位建立紧密的关系以分散经营风险。股权投资通常具有投资额大、投资期限长、风险高、能给企业带来较大收益的特点。
长期股权投资根据对被投资单位的影响，分为以下四种类型：
（1）控制，是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。
（2）共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制。
（3）重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并非决定这些政策的权力。
（4）没有控制、没有共同控制、没有重大影响。
长期股权投资应当根据情况分别采用成本法或者权益法核算。投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的，应当采用成本法核算。采用成本法核算时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般保持不变。被投资单位宣告分派的利润或现金股利，确认为当期投资收益。投资企业确认的投资收益以接受投资后被投资单位实现的累计净利润分配为限。被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述金额的部分，应当作为收回初始投资成本的款项，冲减投资的账面价值。投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，应当采用权益法核算。 采用权益法核算时，投资企业取得股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位当年实现或发生的净利润或净亏损的份额（法律、法规或公司章程规定不属于投资企业所拥有的净利润除外），调整投资的账面价值，确认为当期投资损益；投资企业宣告分派的利润或现金股利中应享有的部分，相应减少投资的账面价值。
企业应当定期对长期投资的账面价值逐项检查，至少于每年年度终了进行一次检查。如果由于市场价格连续下跌或被投资单位经营状况变化等原因，导致可收回金额低于投资的账面价值，将可收回金额与长期投资账面价值之间的差额，确认为当期投资损失。
本科目期末借方余额反映小企业持有的长期股权投资的账面余额。
1512 长期股权投资减值准备
长期股权投资减值准备是指长期股权投资的账面价值，期末按照账面价值与可收回金额孰低计量，按可收回金额与账面价值的差额计提长期股权投资减值准备。可收回金额根据会计日前后相关信息确定。相对而言，对长期股权投资减值的估计是事后性的，更加客观，不同时点计提的减值准备金额具有不确定性。
该项目期末贷方余额反映公司已计提但尚未核销的长期股权投资减值准备。
1521 投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。
投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
以下情况不视为投资性房地产：（1）为所有者自用而持有的房地产，即为生产商品、提供服务或进行业务管理而持有的房地产；（2）作为存货持有的房地产。
认定一个项目为投资性房地产，首先要满足投资性房地产的概念，其次还要同时满足投资性房地产的两个认定条件：
（1）与该资产有关的经济利益很可能流入企业；
（2）该投资性房地产的成本能够可靠地计量。
1531 长期应收款
长期应收款按照长期应收款账户余额减去未确认融资收益和一年内到期的长期应收款计算确定；
该项目期末借方余额反映公司尚未收回的长期应收账款。
1532 未实现融资收益
未实现融资收益是指尚未收到且无保证的租金部分。由于不确定是否能按时收回，按照谨慎性原则的要求不计算或少计算预期收入。另外，如果超过一个租金支付期未收到租金，则应停止确认融资收入，并将以前确认的融资收入冲销并转入表外会计。这种处理有助于抵消管理者和所有者的乐观情绪，使投资者和债权人能够更有利地评估风险。但所有能带来未来经济利益的相关费用都由当期投资收益承担，这是错配的。
未实现融资收益为租赁开始日出租人记录的应收融资租赁款、未担保余值和租赁资产账面价值之间的差额，作为确认未来融资收入的依据。当出租人未担保余值的预计可收回金额低于其账面价值时，确认为当期损失。
未实现融资收益=最低租赁收款额+无担保余值-净租赁投资
此类账户期末贷方余额，反映企业未实现融资收益的余额。
1541 存入资金保证金
存量资本保证金是指金融企业为经营保险业务，按照规定的比例缴纳的、用于清算时偿还债务的担保。存量资本保证金在金融企业成立后应按注册资本的20%提取，实际发生时按实际金额入账。
本科目期末借方余额，反映企业在清算时，为偿还债务按规定比例缴纳的资本存款。
1601 固定资产
在产品生产过程中用于改变或影响劳动对象的劳动力材料是固定资本的实物形态。固定资产可以在生产过程中长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价值随着企业的生产经营活动逐步转移到产品成本中，构成产品价值的组成部分。企业按照重要原则，将劳动力材料按照其使用年限和原值分为固定资产和低值易耗品。对于原值大、使用年限长的劳动力材料，作为固定资产核算；对于原值小、使用年限短的劳动力材料，作为低值易耗品核算。在我国会计制度中，固定资产通常是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具。
从会计角度看，固定资产一般分为生产性固定资产、非生产性固定资产、租入固定资产、未使用固定资产、不需要的固定资产、融资租赁固定资产、捐赠固定资产等。
固定资产的价值是按照其本身的磨损程度，逐步转入新产品的。其磨损可分为有形磨损和无形磨损。固定资产在使用过程中因损失而转入产品的价值部分，补偿的方法叫折旧。折旧的计算方法主要有平均年限法、工作量法、年限总和法等；以物质形式更换固定资产，以价值形式补偿的叫更新；此外，还有固定资产的保养和修理。
从购置固定资产抵扣进项税额的角度看，固定资产是指：
1.使用年限超过一年的机器、机械、运输车辆及其他与生产有关的设备、工具和器具；
2.不是主要的生产和运营设备，单位价值超过2,000元人民币，有用的寿命超过2年（2007年的新会计标准已经消除了对固定资产价值的限制。只要公司认为它可能会有可能，并且有用的寿命是固定的一年，就可以将其视为固定资产和替代方案。
此处的规定范围比企业会计标准中的法规范围较窄，并且主要不包括房屋和建筑物等房地产，因为房屋和建筑物的销售额缴纳了商业税，但不缴纳增值税。
商业媒体词典的固定资产是固定资产。
固定资产是具有以下特征的有形资产：
1.持有的持股目的是为生产或管理提供劳动服务
2.使用寿命超过一个会计年度
固定资产只有同时满足以下条件的情况才能确认：
1.与固定资产有关的经济利益可能会流入企业
2.可以可靠地测量固定资产的成本
如果固定资产的各种组成部分具有不同的使用寿命，或者以不同的方式为企业提供经济利益，并受到不同的折旧率或方法，则每个组件应被确认为单独的固定资产。
1602会累积折旧
“累积折旧”帐户属于资产津贴调整帐户，其结构与一般资产帐户的相反，在信用端记录，借方范围记录了额度，余额在信用范围内。
由于各种因素（磨损，过时），固定资产的价值将继续减少，我们称折旧是固定资产更新储备金的总数。
1603固定资产损害的规定
所谓的固定资产损伤规定是指可追回固定资产的可追回量低于其账面价值，原因是其市场价格的持续下跌，或者由于过时的技术，损坏，长期的闲置等等。可回收量与其账面价值之间的差异应作为固定资产损害提供。
企业会计系统的第56条指出：“企业应在某个期限结束时按项目检查固定资产。如果可回收量低于账面价值，则由于市场价格的持续下降或由于过时的技术，损害或长期的闲置性而导致的固定资产损害的规定，应提出。”
可收回的金额是固定资产的净销售价格的较高，以及预计未来现金流的现值是由于固定资产的持续使用及其在其使用寿命结束时的处置而产生的。
账面价值是指固定资产的原始价值的净额减少累积折旧和固定资产损害的规定。
固定资产损害的规定应反映为从固定资产的净值中扣除。
1.固定资产障碍条款与累积折旧之间的关系。
①都考虑了固定资产价值的降低：一个是固定资产净值的损害，另一个是固定资产价值的转移。
②这两个规定的原因是类似的：导致固定资产价值降低的技术进步和损害是两项规定的常见原因。
③固定资产障碍提供了两者相互关联的补充，该补充是根据固定资产的净值来调整固定资产折旧的估计偏差。
2.固定资产损害提供和累积折旧之间的差异。
①这两个是针对不同的对象。
②两种方法的及时性是不同的。
③折旧的频率和规律性通常是每月的，因此折旧会经常发生，而应计的量是规则的，这与当前的收入成正比。
④在获取固定资产后，这两个是在折旧时期，净残余价值，并选择合理的折旧方法。并且是相对客观的。
⑤除了技术进度和损害，两者的某些会计内容彼此独立。
1604正在进行
正在进行的建设是指企业固定资产的建设支出，例如新建，重建，扩展或技术转型，设备续订和尚未完成的重大维修项目。
通常有两种类型的项目正在建设中：“自我操作”和“外包”的项目是指企业购买该项目的材料，构造和管理的项目，该项目是由构建的外包项目；
正在进行的施工和建筑材料之间有什么区别？
正在进行的施工：反映了该期间结束时各种未完成的项目的实际支出，包括交付和安装的设备的价值。正在进行的施工“帐户”。
该帐户的结束借方余额反映了公司未完成的项目的价值。
建筑材料：反映了企业各个项目中未使用的建筑材料的实际成本。
1605工程材料
建筑材料是指在固定资产建设中使用的建筑材料，例如钢，水泥，玻璃等。它们包括在资产负债表中的施工中。
企业的会计记录应包括建筑材料的账目，这些材料记录了企业为资本建设项目准备的各种材料的实际成本，修改项目和主要维修项目，包括为项目准备的材料的实际成本，需要安装的设备，但尚未安装安装，以及在预算上进行预算的实际工具和设备的实际工具，这些设备的实际限额不需要投资。资产”帐户，而不是在此帐户中。
以下详细帐户应为工程材料帐户：1。特殊设备；
该帐户在期末结束时的借方余额反映了企业为正在建设的项目准备的各种材料的价值。
1606固定资产清算
固定资产清算是指企业由于出售，废料，损坏等而引起的清算的固定资产的价值，以及清算过程中产生的清算费用和清算收入。
“固定资产清算”是一个资产帐户，用于计算由于出售，报废和损坏而转移到清算的净值，以及清算费用和清算收入在清算过程中所产生的净值，记录了固定资产的净值。清算余额在清算完成后净损失。
该帐户的结束余额反映了公司尚未清算的固定资产的价值以及清算的净利润或损失（清算收入减去清算费用）。
1611财务租赁资产
财务租赁资产由专业租赁公司购买，然后租赁给需要使用它们的公司。
首先，租赁期限占租赁开始日期资产剩余使用寿命的75％以上；
其次，支付给租赁公司的最低租赁付款的现值等于或大于或大于租赁开始日期的资产账面价值的90％或更多；
第三，承租人有权首先拒绝租赁资产，而行使第一次拒绝权时支付的购买金额却小于首次拒绝权的租赁资产公允价值的5％；
第四，承租人有权继续租赁资产，承租人支付的租赁费低于租赁到期日期租赁资产正常租赁费的70％。
简而言之，在某种意义上，与资产所有权相关的所有风险和奖励的本质是，决心行使首次拒绝的权利，财务租赁本质上是一种在分期付款中购买固定资产的方法，但它与直接购买相关。他们仍然属于出租人，仅根据合同支付相关费用。
该帐户在期末结束时的借方余额反映了公司将资产的实际成本视为财务租赁资产，但尚未出租。
1612无保证的剩余价值
无保证的剩余价值是指从租赁资产的剩余价值中扣除出租人的保证剩余价值后的剩余价值。
该帐户在此期末的借方余额反映了企业通过金融租赁租赁的资产的不保证剩余价值。
1621生产生物资产
生产性生物学资产是指为生产农产品，提供劳动服务或租赁的目的而持有的生物资产，包括经济森林，柴火森林，牲畜和动物草稿等。
由自己创造或传播的生产生物学资产的成本应按照以下规定确定：
（1）自我文化的森林生产生物学资产的成本包括必要的费用，例如造林费，托儿所费用，林业设施费，改进的品种测试费，调查和设计费用以及在预定生产和运营目标之前要分配的间接支出。
（2）在达到预定的生产和运营目的（成熟度）之前，自我育种繁殖和起草动物的成本，包括饲料成本，劳动力成本和间接成本等必要费用。
该帐户在期末结束时的借方余额反映了企业生产生物学资产的价值。
1622年累积生产生物学资产的贬值
累积的生产生物资产贬值是指企业成熟生产生物学资产的累积贬值（农业）。
该帐户结束时的信用余额反映了企业成熟生产生物学资产的累积折旧。
1623年公共福利生物资产
公共福利生物学资产是指主要目的是保护和环境保护的生物资产，包括防风雨和固定森林，土壤和水保护森林以及水源保护森林。
该帐户结束时的借方余额反映了企业的公共福利生物资产的价值。
1631年石油和天然气资产
石油和天然气资产是指石油和天然气矿业公司拥有或控制的相关设施和采矿权。
耗尽的资产是通过采矿，伐木和利用来逐渐消耗的自然资源，不能恢复或难以恢复，更新或更换其原始状态，例如矿产矿床和原始森林，例如石油和天然气生产公司的重要资产。
企业提取石油和天然气所需的辅助设备和设施（例如建筑物，机器等）作为一般固定资产进行管理，并受“企业会计标准4-固定资产”的约束。
该帐户结束时的借方余额反映了公司石油和天然气资产的原始账面价值。
1632年累积折旧
累积的耗竭是为自然资源提供的累积耗尽量，是油气提取的推论（估值）项目。
本期结束时，该帐户的信用余额反映了公司石油和天然气资产的累积折旧。
1701年无形资产
无形资产是指没有物理形式的可识别的非货币资产，这些资产由企业拥有或控制[1]。
如果资产符合以下任何条件，则资产符合无形资产定义的可识别性标准：
1.能够与企业分开或分开，并能够单独出售，转让，许可，租赁或与相关合同，资产或负债一起出售，许可，租赁或交换。
2.由合同权利或其他法定权利引起的，无论是否可以转让或与企业或其他权利和义务分开。
无形资产主要包括专利权，非专利技术，商标权，版权，土地使用权，特许经营权等。
商誉不能与企业本身分开，无法识别，也不属于本章中提到的无形资产。
只有同时满足以下条件的情况，才能确认无形资产：
1.与无形资产有关的经济利益可能会流入企业；
2.可以可靠地测量无形资产的成本。
企业本身和内部生成的品牌，报纸和期刊名称等创建的商誉不应被认为是无形资产。
1702累积摊销
累积的摊销用于摊销无形资产。
该帐户在期末的信用余额反映了公司无形资产的累积摊销。
1703规定无形资产损害
无形资产损害的规定是指企业应在期间结束的无形资产损害的规定，如果无形资产的可收回金额低于其过时的技术，损害，长期iDleness等，则其账面价值低于其账面价值。
1711善意
商誉是对业务的全部估值，是持续价值的概念和未记录的资产的概念。
如果善意受损，则应在此帐户中设置“损害规定”的详细说明，或者可以根据Enterprise Arbiers nest Pracsiring IS确定良好的份额，以借记该帐户和信贷相关的帐户，以借记此帐户。 “资产损失损失”帐户和信贷此帐户（损害条款）根据要注销的金额。
1801年长期递延费用
长期递延费用是指企业所产生的各种费用，但摊销期超过1年（不包括1年），包括启动费用，租赁固定资产的改善，固定资产的主要申请，摊销期为1年的固定资产，股票发行费用超过1年。
1.启动费
启动费用是指企业从企业批准建立到企业开始生产和运营之日起（包括试验生产和试用运营）（即建立期）的企业所产生的费用。
2.改善租赁固定资产的费用
改善租赁固定资产的费用是指由于生产和运营需求而改善运营租赁固定资产的费用。
3.股票发行费用
股票发行费用是指与股票发行直接相关的成本（股票以标准价值发行股票或股票保费未承担的费用），通常包括股票承保费，经过认证的公共会计费用（包括审计，资本验证，利润预测等），评估费用，法律费用，公共关系费用，公共关系，公共关系，公共关系和广告费用，其他直接费用和其他直接费用和其他直接费用。
长期递延费用的主要特征
（1）长期递延费用是长期资产；
（2）长期递延费用是企业已经产生的费用；
（3）长期递延费用应能够使随后的会计期间受益。
1811年延期税收资产
延期税收资产是可扣除临时差异的资产，以至于可能在未来的时期获得应税收入，以抵消可扣除的临时差异。
递延所得税资产和递延所得税负债对应于临时差异。
延期所得税负债是由临时差异产生的。
如果临时差异不影响利润，而是直接记录在所有者权益中，则应将公认的所得税责任调整为资本储备。调整为资本储备。
该帐户在期末结束时的借方余额反映了企业认可的递延所得税资产的余额。
1821年单独的帐户资产
独立帐户资产是指每个投资链接保险的投资帐户中的投资资产投资组合。
The policyholders bear the investment risks and returns of the independent account assets, and the insurance company mainly obtains management fee income. Independent account assets correspond to products that are sensitive to the stock market. Such products are also called independent account products, including: investment-linked and variable universal life insurance, variable life and annuities, and insurance-linked savings deposit business. Since both risks and returns are borne by the policyholders, independent accounts adopt a relatively aggressive investment strategy, mainly investing in stocks.
该帐户在期末结束时的借方余额反映了企业认可的独立帐户资产的价值。
1901年未经处理的财产损失和盈余
未经处理的财产损失和收益是指在财产清单过程中发现的各种盈余，短缺和损害的价值，即“未经处理的固定资产损失和收益”，“未经验证的当前资产损失和收益是无关的。因此，对未经处理的财产损失和收益的检查不容忽视。
如果小型企业的现金盈余或短缺，则应直接处理并记录在当前的损益中，而大型和中型企业应通过“未经处理的财产损益和损失”帐户来解释这一点，然后进行特定的处理。
企业财产损失和收益的原因应在处理后结束之前确定和处理。
2001年短期贷款
企业用来维持正常生产和运营或偿还债务的各种贷款，偿还期限不到一年或一年的运营周期。
工业和商业企业的短期贷款主要包括：运营营运资本贷款，临时贷款，和解贷款，账单折扣贷款，卖方信贷，预先购买存款贷款和特殊储备金。
1，经营周：亦亦生产周转商品借款。。企业资金资金资金资金不能满足正常正常经营需要生产生产经营需要生产需要而而而向银行或或其他机构机构的借款的借款借款借款。办理核定，在在指人根据借据办理。
2.临时借贷：由于季节性和临时客观原因，正常营业额的资金无法满足生产周转的需求或删除产品的数量。
3.和解借贷：如果使用付款和解方式的结算，公司可以申请银行收集付款和解借贷，以解决货物所需的资金以获得收入金额的计算，并且约定的折现率大致相当于发行产品销售成本加上混合费用。
4.账单折扣借贷：如果您持有银行接受账单或商业录取账单，则在运营周很困难时，您申请借贷。
5.卖方信用：该产品在国家计划中包括在国家的领先地位中。
6.预订存款借贷：从银行借来的商业企业以获取农业和边线产品以发行预订存款。
7.特殊储备贷款：国家批发企业批准储备金并从银行借来。
2002存款存款
存款的存款是指金融企业根据保险合同接受存款的存款，包括存款存款和信用保险存款的存款。
在本科期结束时，贷款方的余额反映了企业接受存款但尚未退还的存款余额。
2003年拆除资金
拆除资金是贷款的来源之一，尤其是短期贷款。
拆除资金是指信托投资公司从银行或其他金融机构借来的资金。
拆卸资金已完成，使用和短期使用。
根据法规，“拆除资金”对保险公司的最终余额进行了统计。
在本科时期结束时，贷款方的余额反映了企业尚未返回的拆除资金的余额。
2004年是从中央银行借来的
从中央银行借款是指由于中央银行的特殊需求，从中央银行借来的临时离职资金，季节性基金，年度资金和特殊借款。
在本科时期结束时，贷款方的余额反映了公司借贷中央银行的余额。
2011吸收沉积
“存款的吸收”是一项责任主题。
在本科时期结束时，贷款方的余额反映了除同一行业以外的同一行业存款以外的存款余额。
2012同行存储
银行间存储是指吸收银行或非银行金融机构的公司的国内和外币存款。
尽管“同行存储”也是一项责任，但它说明了公司（银行）吸收的国内外金融机构的存款。
在本科时期结束时，贷款方的余额反映了公司行业吸收的同龄人的余额。
2021折扣负债
折扣负债是指企业（银行）合并的资金来处理业务账单。
在本科期结束时，贷款方的余额反映了企业转移的余额以及纳入资金的资金。
2101交易金融负债
交易金融负债是指企业使用短期利润模型为融资组成的负债，例如短期借款，长期贷款和债券。
作为一项交易，政党A的金融债务是B方的财务债务，因为金融家需要支付利息，因此由于比较而形成了金融负债。
交易金融负债是企业承担的交易金融负债的公允价值。
在本科时期结束时，贷款方的余额反映了企业承担的交易金融负债的公允价值。
2111销售回购金融资产
根据回购协议，出售回购金融资产用于说明金融资产（例如账单，证券和贷款）所纳入的资金。
本科生应根据出售回购金融资产和金融家的类别进行详细的会计。
At the end of the undergraduate period, the debit balance reflects the balance of financial assets that has not been repurchased by the company.
2201 bills payable
Payment of bills refers to the settlement of the enterprise in the commodity purchase and sales activities and the price of the project. Due to the use of a commercial bill settlement method, the issuer is issued and entrusted the payer to pay for the receipt or the bill with the amount of unconditional payment. There are two types of bills.
1. Commercial acceptance bills and bank acceptance bills
Payment of bills is issued by the ticket issuer, and the payment of the payment of the payment of the payment of the payee or holder of the payee is also promised to pay a certain amount within a certain period of time.
Commercial bills refer to bills issued by the payee or payer (or acceptance applicant), which is accepted by the acceptor and paid to the payee or by the end of the date.
Commercial bills are divided into commercial acceptance bills and bank acceptance bills according to different people. According to the amount of interest on the amount of the ticket, when the acceptance of the paid, the interest is also required to pay the interest.
The receipt of the property management enterprise shall set up a "bill of payable" accounts for accounting. Set the "Bills Realcation Book", register the types, numbers, issuance date, expiration date of each notes in detail, the amount of the ticket, the name of the contract, the name of the contract, or the name and amount of the payment.
2202 account payable
Accounts payable refer to the accounts paid to the supplier due to purchasing materials, materials and acceptance of labor supply.
The account payable is the purchase of goods that the enterprise pays attention to. It is a business that processes the invoice review, approval, payment to the inspection and reconciliation.
The accounts payable are divided into four major modules as the account receivables
1: Invoice management ----- After entering the invoice, you can verify the storage of the materials listed on the invoice, check the purchase order materials, calculate the difference in the purchase order and invoices, check the entry situation of all the purchasing orders of the specified invoice, list the relevant checks of the specified invoice and all invoices and invoice adjustments of the designated supplier.
2: Supplier Management ---- Provide supplier information for each material.
3: Check management ------- to handle multiple payment banks and multiple payment methods. It can be checked and re-numbered. The check will be opened with the bank, querying the checks issued by the designated bank, and the invalid check and printed check.
4: Accounting Analysis ------ Can calculate the account age based on the specified expiration and future days, or you can list the balance of payment according to the age of accounting.
2203 Pre -collection
The pre -collection account refers to a liabilities that occurred by the buyer's agreement and a pre -paid payment of the payment to the supplier. The pre -receivables generally include the pre -collected payment and the pre -collection deposit of the construction enterprise.
* As a liabilities, the pre -collection funds are not compensated by currency, but requires enterprises to compensate for compensation with certain goods, providing labor or services in the short term.
2211 Payable employee wages
The salary of employees refers to a variety of forms of compensation and other related expenditures for the service provided by the employees. Except for compensation given to the labor relationship of employees; other services related to the service provided by employees.
Originally "paying payable" and "payable benefits" were canceled, and replaced with "payable employees' salary".
Employees' salary refers to a variety of forms of compensation and other related expenditures for enterprises to obtain services provided by employees.
Employee salary mainly includes the following aspects:
1. Salary, bonus, allowance and subsidy;
2. Welfare fees (including monetary benefits and non -monetary benefits);
3. "Five Insurance and One Gold" refers to the social insurance premium paid by the company to the relevant departments, and the housing provident fund paid by the employees;
4. Trade union funds and education funds refer to the union funds that the union organizations organized by the trade union as well as the various training expenses that the employees receiving education shall be borne by the enterprise;
5. Compensation and related expenditures.
At the end of the undergraduate period, the balance of the loan party reflects the balance of the company's salary of employees.
2221 Taxes and fees should be paid
Tax and fees payable refer to the enterprise based on the operating income obtained in a certain period of time, and the profit realized by the current tax law. According to the current tax law, the various taxes paid shall be paid by a certain tax calculation method.
Taxes payable and fees include taxes and fees such as VAT, consumption tax, business tax, business tax, income tax, resource tax, land value -added tax, urban maintenance construction tax, real estate tax, land use tax, vehicle and boat tax, education surcharge, mineral resource compensation fees, and personal income tax collected and filed by the enterprise before paying the country.
In the new accounting standards, the "taxable paid" and "other payable payables" are canceled and replaced with the "taxable taxes" subjects.
At the end of the period of taxable and fees, the balance of the loan on the period reflects the taxes and fees that the enterprise has not paid; at the end of the period, the balance of the debit reflects the more taxes of the enterprise or have not yet been deducted.
2231 interest payable
Retaying interest refers to the interest of financial enterprises based on the amount of deposits or bonds and their duration and stipulated interest rates, and the interest payable to the unit and individual should be paid on a schedule.
The interest payable includes the interest paid by the long -term borrowing and corporate bonds that pay the repayment of interest payment.
The difference between interest payable and interest: interest should be borrowed, and interest should be corporate deposits.
At the end of the undergraduate period, the balance of the loan party reflects the interest that the enterprise is paid in accordance with the contract but has not been paid yet
2232 pays dividends
The dividend refers to the dividend that the enterprise determines the distribution according to the annual profit distribution plan.
At the end of the undergraduate period, the balance of loan reflects the cash dividend or profit that the enterprise has not yet paid.
2241 Other payables
Other payments "are a subject in financial accounting. Usually, this subject only calculates the sporadic payment of other units or individuals, such as the rent that shall be rented in fixed assets and packaging, deposits in deposits, and pays the overall pension.
Other payments refer to the company's payments and temporary receivables that enterprises occur in the commodity transaction business. The employees have not received the salary of the temporary units and their units. Enterprises shall set up "other payables" accounts to calculate the company's accounts for accounting and temporarily collect other units or individuals. The account is a liability account. The deposit amount of enterprises shall be settled and temporarily collected.
Other payable content
① Apply for business rental assets and packaging rents;
② Wages that employees are not received on schedule;
③ deposit in the deposit (such as income packaging deposit, etc.);
④ Capital and temporarily collect the units and personal funds;
⑤ Other payments and temporary receivables.
2251 payable bonus payable bonus
The bonus of the insurance households refers to the dividend that the financial enterprise responds to the insured in accordance with the insurance contract.
In 2006, the new accounting statement increased the project of "paying insurance bonus", and its content was consistent with the "payable bonus" of the old accounting statement.
At the end of the undergraduate period, the balance of the loan party reflects the dividend of the company's dividends that the enterprise is paid by the original insurance contract but has not paid the insurer that the insurer has not yet paid
2261
Shipping the subcontracting account is to indicate debt. In this way, the relationship between debt and debt is even more clear.
Undergraduate accounting enterprise (insurance) is engaged in reinsurance business to pay unpaid funds.
Undergraduate subjects can be divided into people or reinsurance to accept people and reinsurance contracts for details.
At the end of the undergraduate period, the balance of the loan party reflects the company that is engaged in reinsurance business to pay unpaid.
2311 agent trading securities funds
Acting and selling securities funds refers to the funds received by the company's entrustment, agent customers who buy and sell stocks, bonds, and funds, including the funds, including the company's agent customers to subscribe for new shares, cash dividends and bond interest received by the agent customers, and the shares paid by customers to the Stock Exchange on behalf of customers.
At the end of the undergraduate period, the balance of the loan party reflects the agent trading securities funds that the enterprise accepts customers.
2312 proxy underwriting securities funds
Acting underwriting securities refer to the company's underwriting funds for the company's acceptance of contract sales or substitution.
At the end of the undergraduate period, the balance of the loan party reflects the money that the enterprise underwriting the securities should not be paid to the entrusted unit
2313 Agent redemption securities funds
Agent redemption securities refers to the company received the redemption funds received by the entrusted agent redemption securities.
At the end of the undergraduate period, the balance of the loan party reflects the agent redemption securities funds that the enterprise has received but has not yet been paid.
2314 Agent business liabilities
Agent business liabilities refer to the amount received by the company's non -risk agency business, including the funding capital of the trusted investment, the trust loan funds, etc.
At the end of the undergraduate period, the balance of the loan reflects the agency business funds received by the enterprise.
2401 Defending income
Delay in income refers to the income or income to be confirmed. It can also be said to be the income that is not confirmed for the time being. It is the use of power and responsibilities in the use of income confirmation.
At the end of the undergraduate period, the balance of loan parties reflects the amount of government subsidies that should be included in the current profit and loss in the future.
2501 long -term borrowing
Long -term borrowing refers to the borrowing of companies borrowed from banks or other financial institutions for more than one year (excluding one year) borrowing.
Classification of long -term borrowing
Long -term loans can be divided into three categories: basic construction borrowing, technological transformation borrowing, and production and operation borrowing according to the different use of loans.
Long -term borrowing can be divided into two types: long -term borrowings and long -term loans that are repaid on a regular one -time repayment according to the different repayment methods.
According to the repayment method of interest payment methods and principal, it can be divided into installment interest payments. Pay back to the borrowing of long -term borrowings, pay back the principal and interest borrowing for a long time, and repay the principal and interest long -term borrowing;
Long -term borrowing can be divided into long -term borrowings and long -term foreign borrowings of RMB and long -term borrowings involving currency types.
Depending on the source of long -term borrowing, long -term loans can be divided into long -term loans from bank borrowers and long -term loans from other financial institutions.
2502 long -term bond
According to different repayment periods, bonds can be divided into long -term bonds, short -term bonds, and medium -term bonds. Generally speaking, long -term bonds with a repayment period of more than 10 years; short -term bonds with a repayment period of less than 1 year; the period of the period is more than 1 year or less than one year, and the period is divided into the same standard as the national bond. The duration of corporate bonds is different from the above standards.
The issuers of medium- and long -term bonds are mainly government, financial institutions and enterprises.
2601 Unsurable Liability Reserve
The reserve of not expired is also called an unable to earn premium reserve, which means that the reserve system that does not fully deposit the insurance policy is stipulated during the accounting year's final accounts. The reserve shall be calculated and extracted at one time when the accounting year is finalized. The extraction method for extraction includes an average annual estimation algorithm, the average quarterly estimation algorithm, and the monthly average estimation algorithm.
For example, the policyholder paid the insurance premium of one year on October 1, and the three months of them belonged to this accounting year, and the remaining 9 months belonged to the next accounting year. Essence
my country's "Insurance Law" stipulates that the unrealized liability reserves should be withdrawn from the self -reserved insurance premiums in the same year except for the life insurance business.
Accounting subjects have not expired liability reserve and are only used for the insurance industry.
2602 insurance liability reserve
The so -called insurance liability reserve refers to a kind of funding for insurance companies to deposit from insurance premium income in order to bear the underained liability and handling unreasonable compensation. The insurance liability reserve is not the operating income of the insurance company, but the liabilities of the insurance company. Therefore, the insurance company should have assets with the equivalent of the insurance liability reserve as assets to fulfill their insurance liability at any time.
In accounting subjects, the insurance liability reserve is only used in the insurance industry.
At the end of the period, the balance of undergraduate subjects should be transferred to the "profit of the year" subjects, and there is no balance of undergraduate subjects after the transfer.
2611 Baodian stored gold
Inspection of gold storage refers to the insurance company with interest storage as the insurance business, receiving deposits deposit deposit deposited by the insured households.
At the end of the undergraduate period, the balance of the loan reflects the deposit of the insurer received by the enterprise or investing in the principal balance.
2621 Independent account liabilities
Independent account liabilities refer to the insurance company's unit reserves and investment account liabilities for investment links. Among them, investment account liabilities refer to liabilities such as selling repurchase securities and payouts formed during the investment account asset investment.
Independent account liabilities are recognition of liabilities. Among them, the value of investment accounts enjoys the value of investment accounts with investment links as the recognition value of the investment account value, and the book balance of investment account liabilities is used as its recognition value.
Independent account liabilities shall be listed separately in the recognition liability statement.
At the end of the undergraduate period, the debit balance reflects the balance of independent account liabilities confirmed by the enterprise.
2701 long -term payment
Long -term payment refers to long -term liabilities in addition to long -term borrowing and bonds, including the lease fee of the introduction of equipment and the lease fee for financing and leased in fixed assets.
The introduction of the introduction equipment is based on the company's signed by the company and the foreign business. It is raised and small and medium -sized compensation trade contracts. It is a matter of payable for foreign equipment.
Financing leases in fixed assets refer to the lease fee incurred by the company's lease in fixed assets. The corresponding financing is as an asset and a liability.
2702 Unconfirmed financing expenses
The unrefined financing fee refers to the current value of the minimum lease payment -minimum lease payment amount.
In 2006, the new accounting standards will not confirm the financing expenses, transformed from asset subjects to liabilities.
At the end of the undergraduate period, the debit balance reflects the amortized value of the company's failure to confirm the financing costs.
2711 special payable
Special payment is a liabilities that do not need to be repaid with assets or increase other liabilities for the state that enterprises accepted by the state.
Special offers refer to the three scientific and technological appropriations such as new products such as new product trial fares, intermediate trial fees, and important scientific research subsidies such as new product trial fares, and so on.
Features of special payment
1. Liabilities belonging to enterprises;
2. Dedicated funds;
3. Do not need to be repaid with assets or new liabilities.
2801 expected liabilities
It is estimated that liabilities are liabilities that may generate or have possible liaison.
The first is that the obligation is the current obligation that the enterprise assumes;
Second, the performance of this obligation is likely to lead to economic interests out of enterprises. The "likely" here refers to the possibility of "greater than 50%, but less than or equal to 90%";
Third, the amount of the obligation can be reliably measured.
2901 Defending income tax liabilities
The deferred income tax liabilities refer to the amount of income tax should be performed during the future period calculated based on the temporary differences of taxable;
捍卫所得税资产和递延所得税负债与临时性差异相对应。
延迟所得税负债是由临时差异的临时差异而产生的，这些临时差异会影响利润，递延所得税负债应调整为“所得税费用”。
如果临时差异不影响利润，而是直接包含在所有者权益中，则应将递延所得税负债调整为资本储备。
In the new accounting standards in 2006, the original "deferred tax" subjects were renamed "deferred income tax liabilities"
At the end of the undergraduate period, the balance of loan parties reflects the balance of deferred income tax liabilities that the enterprise has confirmed.
3001 Clear funds come and go
Clear funds are the funds used to liquidate between different rows, such as reserve for notes or cross -bank funds (open accounts), and liquidated agency funds between various rows.
At the end of the undergraduate period, the debit balance reflects the liquidation funds received by the enterprise;
3002 currency exchange
Currency exchange is the exchange between different currencies generated by enterprises (finance) adopting the accounting system to calculate the foreign currency exchange.
The undergraduate subjects are calculated according to the currency.
There should be no balance at the end of the undergraduate subject.
3101 derivative tool
Derivative tools are usually considered to be financial instruments held for transactions or for databases, including options, futures, long -term contracts, and swaps.
I. The fair value of undergraduate accounting companies and derivatives or derivative liabilities formed by their changes.
Derivative tools are calculated in the "set tool" subject as a period.
2. The undergraduate subject can be calculated according to the derivative tool category.
Third, the main account treatment of derivative tools.
(1) The enterprise obtains derivatives. According to its fair value, debit undergraduate subjects, and according to the incurred transaction costs, debit the "investment income" subjects, according to the actual amount of the amount paid, the subjects will be reserved "bank deposits" and "stored central bank funds" and other subjects.
(2) On the day of the balance sheet, the fair value of the derivative tools is higher than the difference between its book balance. The undergraduate subject is debit, and the "fair value change profit or loss" subject is borrowed;
(3) Termid the derivatives that have been confirmed shall be dealt with comparable to the relevant provisions of subjects such as "trading financial assets" and "trading financial liabilities".
4. At the end of the undergraduate period, the debit balance reflects the fair value of assets for the formation of corporate derivatives; the balance of the lending of the undergraduate period reflects the fair value of the corporate derivative instrument for the formation of liabilities.
3201 set tool
Setting tools refer to the derivatives of the fair value or changes in the fair value or cash flow of its fair value or cash flow for the enterprise for the setting period.
At the end of the undergraduate period, the debit balance reflects the fair value of assets for the formation of assets of the enterprise set;
3202 Set period project
Set time items: refers to a single or set of assets, liabilities, determining commitments, and likely expected transactions in a single or group of assets, liabilities, determine promises, and likely occurrences that are designated as the risk of changes in fair value or cash flow.
The profit or loss of the risk of the period of the period should be included in the current profit and loss, and the book value of the period of the project period is adjusted.
Inventory products, holding to expired investment, available to selling financial assets, loans, long -term borrowing, expected product sales, expected goods purchase, and net investment in overseas operations allow enterprises to face the risk of fair value or cash flow risks, all can be designated as a period of time.
(1) Article 9 of this standard specifies the projects. According to the regulations, inventory products, holding to expired investment, available to sell financial assets, loans, long -term borrowing, expected product sales, expected goods purchase, net investment in overseas operations, etc., can be used as a hedging project.
(2) Specify the project of the project. Enterprises usually specify a single item that has been confirmed as assets, liabilities, confirmed commitments, and likely expected transactions or net investment in overseas operations. Changes in the fair value caused by financial assets or single financial liabilities by the risk of being staged shall be expected to be proportional to the overall change of the fair value caused by the risk caused by the combination. Limit within a small range of 9%to 11%.
4001 Capital Capital
It is an investment in the owner of the enterprise. The shares are called "equity".
4002 Capital Reserve
In addition to the company's production and operation, the shareholders' equity income formed by the capital, asset itself and other reasons.
4101 surplus reserve
The surplus provident fund refers to the accumulation of funds withdrawn from the after-tax profit in accordance with regulations.
4102 General risk preparation
General risk preparation refers to the preparation of risk preparations for financial enterprises engaged in securities business in accordance with regulations to make up for losses.
General risk preparations are provided at 10%of net profit.
At the end of the undergraduate period, the balance of loan reflects the general risk preparation of the enterprise.
4103 This year's profit
The "profit of the year" account is the owner's equity category. From the perspective of use and structure, the financial results are calculated. The total amount of net profit (or incurred) in the current period of the enterprise, the "Enterprise Accounting System" stipulates that the "profit of the year" account should be set up: at the end of the period, the company will transfer the balance of the loan of various income accounts to the "profit of the year" account, debit the benefits of the "profit of the year" account; The debit of the "profit of the year" account: Dedication of the "profit of the year" account, loan of various costs, expenses and expenditure accounts. After the transfer, the "profit of the year" account reflects the cumulative net profit that has occurred since the beginning of the year. At the end of the year, the total amount of the "profit of this year" account is transferred to the "profit distribution" account: if it is the balance of the loan (net profit), debit the "profit distribution of profit -unpable profit" account; This year's profit "account. After the annual checkout, the" profit of the year "account has no balance.
4104 profit distribution
Profit distribution refers to the distribution of profits achieved by enterprises in accordance with relevant regulations, or to make up for losses that occur in that year. The loss is transferred (the debit balance of the "profit of the year" account at the end of the year can be transferred to the "profit distribution" account when the last year's loss is increased, or the last year's profit is reduced. , Loan the "profit distribution" account. At the end of the year, if the account is a debit balance, it means that the cumulative losses have not been made up over the years.
4201 inventory stock
Inventory stocks refer to stocks that have been subscribed to pay, and the issuing company can be re -obtained by purchasing, gifts or other methods, and can be used to sell or cancel stocks.
Inventory stocks are the shares of the company's shares that have not been transferred or canceled by the company. They are equity subjects.
According to the usual financial theory, inventory stocks are also called treasury stocks. They refer to the issued shares that are not canceled by the company and the company holds it. Sale or cancel it. Its characteristics are similar to the unreasonable stocks. There is no right to vote or the right to distribute the dividend, and the company cannot be realized when it is dissolved.
At the end of the undergraduate period, the debit balance reflects the company's shares that have not been transferred or canceled.
5001 production cost
Production costs are also called manufacturing costs. The cost of production activities, that is, the cost that enterprises occur for production products.
The production cost is the production costs that produce products or labor services, including various direct expenditures and manufacturing costs. The item costs include salary, depreciation costs, maintenance expenses, repair costs and other manufacturing expenses (office expenses, travel expenses, etc.).
The production cost account shall be set up with two detailed table accounts of "basic production costs" and "auxiliary production costs". In order to specifically reflect the production costs and actual production costs of each product, the two detailed accounts can be calculated in three levels according to product types.
Composition of production cost
The production cost consists of three parts: direct materials, direct artificial and manufacturing costs. Direct materials refer to the labor objects in the production process to make them semi -finished products or finished products through processing. Their use value becomes another use value. Direct labor refers to the human resources consumed in the production process. Vehicle and equipment such as facilities and machine materials and accessories. Some of their consumption is to count the cost by depreciation, and the other part is to count the cost through maintenance, quota costs, machine material consumption and accessories consumption, etc.
5101 manufacturing cost
Manufacturing costs are caused by enterprise production units to produce products or provide labor services. They should be included in the production costs of products or labor costs but do not have special cost projects.
Content of manufacturing cost
Enterprises have caused various indirect costs to produce products and provide labor services. , Housing construction costs, labor protection fees, seasonal production and suspension of work during the period of repair, etc. The manufacturing cost is generally indirectly included in the cost. When the manufacturing cost is incurred, it is generally impossible to directly determine the cost of the cost of its belonging. Therefore, it cannot be directly included in the cost of the products produced. The distribution is performed in the cost of each cost calculation object.
5201 labor cost
The cost of labor service refers to the cost of providing labor operations by enterprises, compared to labor income.
At the end of the undergraduate period, the debit balance reflects the labor cost that has not yet been completed or has not yet been transferred.
5301 R & D expenditure
R & D expenditure refers to the depreciation and consumption of raw materials for the assets used in the research and development process, the salary and benefits of directly participating in the developer, the rent that incurred during the development process, and the borrowing costs. Difficulty.
The meaning of research and development has different meanings. Before the production or use of commodities, the research results will be transformed into a series of new products or processes, including the formation of concepts, the design of samples, the testing of different products and the construction of the model, and the operation of the experimental factory. At the stage, it brings high definition of economic benefits.
Under the conditions of new economic conditions, R & D expenditure is increasing in the total amount of corporate expenditure, which is increasingly manifested as a regular expenditure, fixed expenditure, and provides an inexhaustible motivation for the development of enterprise development and the formation of core capabilities. If the failure, research and development expenditure has become a sinking cost for the enterprise.
At the end of the undergraduate period, the debit balance reflects the expenditure of capitalization conditions in the research and development project of the enterprise.
5401 Project Construction
Engineering construction refers to the measurement, operation, and inspection of the design intention to be implemented in accordance with the requirements of the design drawings and related documents.
At the end of the undergraduate period, the debit balance reflects the incomplete construction contract cost and gross profit of the company.
5402 project settlement
Engineering settlement refers to economic documents that construction enterprises handle the engineering price liquidation to the construction unit (owner) in accordance with the contract and the completed project volume. Settlement.
In the accounting subject setting, engineering settlement, for the construction of the contractor for the contractor.
At the end of the undergraduate period, the balance of the loan party reflects the cumulative amount of the company's not yet completed the construction contract.
5403 mechanical operation
The mechanical operation of the construction enterprise refers to the construction and transportation operations of the enterprise and its internal independent accounting, mechanical stations and transportation teams, and use their own construction machinery and transportation equipment.
Organizational management form for mechanical construction
The reasonable organization of mechanical construction plays a very important role in making full use of mechanical equipment, ensuring key projects, and reducing mechanical use fees.
1. Generally small and medium -sized machinery such as excavators, motorized turning vehicles, concrete mixer, mortar mixer, etc., are used by the civil construction unit and are responsible for managing.
2. Large construction machinery and special construction machinery such as large excavators, bulldozers, road pressure machines, large cranes, large -scale cranes, lift -board sliding mold equipment, etc. The mechanical construction unit is responsible for management. Rental fee.
There should be no balance at the end of the undergraduate subject.
6001 main business income
The main business income refers to the income generated by the regular and main business of the enterprise, such as the manufacturing product, semi -finished products and income of providing industrial labor operations; the sales of product distribution companies; ticket income, customer income, catering income, etc. of tourism services.
When the main business income occurs, it is on the loan. By the end of the month, there is no balance in the loan of the main business income at the end of the month. Therefore, there is no loan difference.
6011 interest income
Interest income refers to the interest income obtained by the company's use of funds or occupying the funds of the enterprise, including deposit interest, loan interest, bond interest, arrears of interest and other income.
At the end of the period, the balance of undergraduate subjects should be transferred to the "profit of the year" subjects, and there is no balance of undergraduate subjects after the transfer.
6021 handling fee and commission income
Fee revenue refers to the fee income charged by enterprises (finance) for various businesses.
Commercial banks' handling fees refer to the fee income obtained by commercial banks when applying for payment settlement, consulting, guarantee, and entrusted loan business.
Securities issuance fee income refers to the handling fee income charged by the issuance of securities by consignment and contracting.
Futures transaction fees income refers to the futures transaction, when the contract is signed, the two parties must pay the handling fee as the cost of operation and settlement.
At the end of the period, the balance of undergraduate subjects should be transferred to the "profit of the year" subjects, and there is no balance of undergraduate subjects after the transfer.
6031 premium income
Insurance income is a consideration income from the insurance company to fulfill the obligations stipulated by the insurance contract.
There are two connotations of premium income:
On the one hand, premium income is formed by paying insurance premiums to the insurer by the insured in accordance with the agreement of the insurance contract. From an economic perspective, insurance premiums are funds shared by insured households to form a common risk protection; from a legal perspective, insurance premiums are the price paid by insured households to obtain compensation requests.
On the other hand, premium income is the most important funding channel for insurance companies, and it is also the most important source of funds for the insurer to perform insurance liability. The result of the increase in insurance liabilities.
Features of premium income
The economic effect brought by the premium income is the inflow of cash assets, and the time difference between insurance companies' use of capital inflows and outflows. Through the use of funds and the concentrated and decentralized management of insurance risks, there are obvious differences with other industries.
At the end of the period, the balance of undergraduate subjects should be transferred to the "profit of the year" subjects, and there is no balance of undergraduate subjects after the transfer.
6032 points premium income
The sub -premium income indicates that when the subcontracting company accepts the sub -insurance business, the insurance premium income charged to the subcontracting company shall be charged in accordance with the terms of the sub -insurance contract;
One of the main features of reinsurance business accounting treatment is the indirect, lagging and incompleteness of business data. Confirmation premium income and related expenses. In income, the receiving person shall establish an estimated method or model to make a reasonable estimation of the amount of the sub -premium income.
At the end of the period, the balance of undergraduate subjects should be transferred to the "profit of the year" subjects, and there is no balance of undergraduate subjects after the transfer.
6041 rental income
Rental revenue, also known as rental income, refers to rental income obtained by taxpayers' rental assets, packaging materials and other property.
Realization of lease income
The confirmation of lease income should generally be confirmed to the rental income when the rent has been received or obtained the obtaining rental income credentials.
At the end of the period, the balance of undergraduate subjects should be transferred to the "profit of the year" subjects, and there is no balance of undergraduate subjects after the transfer.
6051 Other business income
Other business income refers to the flow of economic interests formed in daily activities such as sales of goods, providing labor income, and transfer of assets in the business income of corporate business business.
Other business income is the income obtained by enterprises in other business activities other than the main business. It has the characteristics of uncommon occurrence, and the amount of each business is generally small, accounting for a lower proportion of income.
At the end of the period, the balance of the undergraduate purpose should be transferred to the "profit of the year" subjects. After the transfer, the undergraduate subject should not have a balance
6061 exchange profit or loss
亦称汇兑差额。企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。简单地讲，汇兑损益是在各种外币业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。
汇兑损益的分类
企业经营期间正常发生的汇兑损益，根据产生的业务，一般，可划分为四种：
1、在发生以外币计价的交易业务时，因收回或偿付债权、债务而产生的汇兑损益，称为“交易外币汇兑损益”；
2、在发生外币与记账本位币，或一种外币与另一种外币进行兑换时产生的汇兑损益，称为“兑换外币汇兑损益”
3、在现行汇率制下，会计期末将所有外币性债权、债务和外币性货币资金账户，按期末社会公认的汇率进行调整而产生的汇兑损益，称为“调整外币汇兑损益”；
4、会计期末为了合并会计报表或为了重新修正会计记录和重编会计报表，而把外币计量单位的金额转化为记账本位币计量单位的金额，在此过程中产生的汇兑损益，称为“换算外币汇兑损益”。
企业除了上述四种正常经营期间内发生的一般外币业务汇兑损益以外，还有非正常经营期间发生的汇兑损益和经营期间特殊外币业务发生的汇兑益。包括企业开办期间收到外币性投资而产生的资本折算差额的汇兑损益；企业筹建期间由于外币收付业务产生的汇兑损益；企业清算期间由于企业各项资产及外币性长短期债权、债务的调整和结算处理而产生的汇兑损益；企业经营期间发生的特殊外币业务，如外币性长期投资、外币性长期负债、外币性的风险规避措施等经济业务也都会产生汇兑损益。
一般认为，只要汇率发生变动，就应在期末确认其汇兑损益实现，而不管其实实际的业务是否已经发生。也有人认为，本期汇兑损益的确认，应以实现为准，即以实际的外币买入卖出已经发生，外币性的债权、债务在本期已经结算，以此作为确认汇兑损益的依据，未实现的汇兑损益要递延到以后会计期间，即当实际业务发生或已经结算完成后，才能作为已实现汇兑损益，计入该期的损益表。
6101 公允价值变动损益
公允价值变动损益是指一项资产在取得之后的计量，即后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与其公允价值之间的差额。是新会计准则下一个全新项目，其对上市公司的净利润与应交所得税的影响需要根据持有期间与处置期间分别确定。
根据新会计准则的有关规定，交易性金融资产的期末账面价值便是其在该时点上的公允价值，与前次账面价值之间的差异，即公允价值变动金额需要计入当期损益。现在财政部、国家税务总局在通知中明确规定在计税时，持有期间的“公允价值变动损益”不予考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后的差额才计入处置期间的应纳税所得额，可见交易性金融资产的计税基础仍为其历史成本。
因此，在上市公司持有交易性金融资产期间，当公允价值发生变动时，账面价值与计税基础之间便存在一种“暂时性差异”，只有在实际处置后，该差异才会转回。
例如，投资性房地产、债务重组、非货币交换、金融工具等采用公允价值计量模式的资产期末账面价值与公允价值的差额都要计入该项目，该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。
通过列报公允价值变动损益，利润表全面反映了企业的收益情况，具体分为经营性收益和非经营性收益。投资者能了解企业因公允价值变动而产生的损益是多少及其占企业全部收益的比重，从而更好地进行分析和决策。另外，原制度下有些特殊业务产生的收益计入资产负债表的所有者权益中但未通过利润表反映，如资产评估增值和债务重组利得等，会出现一些绕过收益表而直接计入资产负债表方面的问题，使资产负债表和利润表失去了内在的逻辑联系。通过列报公允价值变动损益项目，使利润表全面反映了这种收益，也提供了一种协调资产负债表和利润表内在关系的一种方法。
为了与国际会计准则接轨并提高会计信息的相关性，我国新发布的38项会计具体准则中有17项程度不同地运用了公允价值计量属性，涉及影响范围之大是显而易见的，因此有必要在利润表中单独予以列示公允价值变动损益。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6111 投资收益
投资收益是指企业进行投资所获得的经济利益。
企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回或到期前转让债权得到的款项高于账面价值的差额等。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回或到期前转让的所得款低于账面价值的差额，即为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益。随着企业握有的管理和运用资金权力的日益增大，资本市场的逐步完善，投资活动中获取收益或承担亏损虽不是企业通过自身的生产或劳务供应活动所得，却是企业利润总额的重要组成部分，并且其比重发展呈越来越大的趋势。
从表面上看，尽管企业投资的目的有所不同，但从本质上说，企业考虑的是某项投资能给企业带来多少利润，投资收益是否超过资金成本，否则，这项投资就是无意义的、无价值的。
另外，由于“风险反感”(假设两个投资方案的预期收益率相同，而一个风险小些，另一个风险大些，投资者肯定愿意选择前者，这种现象称为风险反感)现象的存在，这就促使投资者在选择高风险项目时的基本条件是必须有足够高的预期收益率，风险程度越大，要求的报酬率越高。所以，在结合风险进行投资决策中，与风险程度相对应的投资收益也是衡量投资方案是否可行的一项重要因素。
风险和收益是一对相互联系的概念，一般来说，风险越大，收益越大，不存在收益很大而风险很小的投资对象。一个成功的投资者，需要在风险和收益之间相互平衡，以期在一定的风险下使收益达到较高的水平，或在收益一定的情况下，使风险维持在较低的水平上。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。
6201 摊回保险责任准备金
摊回保险责任准备金是用于核算企业（再保险分出人）从事再保险业务应向再保险接受人摊回的保险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。
企业也可以设置“摊回未决赔款准备金”、“摊回寿险责任准备金”、“摊回长期健康险责任准备金”科目，分别核算应向再保险接受人摊回的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。
本科目应当按照保险责任准备金类别和险种进行明细核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6202 摊回赔付支出
摊回赔付支出是用于核算企业（再保险分出人）向再保险接受人摊回的赔付成本。
企业（再保险分出人）也可以单独设置“摊回赔款支出”、“摊回年金给付”、“摊回满期给付”、“摊回死伤医疗给付”等科目。
本科目可按险种进行明细核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6203 摊回分保费用
按我国有关法律法规的规定，保险金额大于一定的数额，必须要向再保险公司分保（这是由保险公司进行的，程序上与个人客户无关，费用也由保险公司承担），以防止出现巨额赔偿时保险公司赔付能力不足而损害普通客户的利益
向再保险公司分保时，需要向再保险公司支付一定的保费，这要从保险公司的保费收入中摊回。
对于某些大型商业保险，保险公司除自留部分额度，还要进行商业再保险或分保。
通俗的说也就是保险公司再为自己保的标的再保一个险，或者分一部门保额给其他公司。
用途是分散和避免大型经营风险。那么，一旦出了赔案，由主承保的保险公司赔款。然后根据再保或分保协议，可以向再保和分保公司摊回分摊出去额度的赔款。
6301 营业外收入
营业外收入是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。
营业外收入的主要内容
(1)固定资产盘盈。它指企业在财产清查盘点中发现的账外固定资产的估计原值减去估计折旧后的净值。(新准则中计入“以前年度损益”帐户)
(2)处理固定资产净收益。它指处置固定资产所获得的处置收入扣除处置费用及该项固定资产账面净值与所计提的减值准备相抵差额后的余额。
(3)罚款收入。它是指对方违反国家有关行政管理法规，按照规定支付给本企业的罚款,不包括银行的罚息。
(4)出售无形资产收益。它指企业出售无形资产时，所得价款扣除其相关税费后的差额，大于该项无形资产的账面余额与所计提的减值准备相抵差额的部分。
(5)因债权人原因确实无法支付的应付款项。它主要是指因债权人单位变更登记或撤销等而无法支付的应付款项等。
(6)教育费附加返还款。它是指自办职工子弟学校的企业，在交纳教育费附加后，教育部门返还给企业的所办学校经费补贴费。
(7)非货币性交易中发生非货币性交易收益(与关联方交易除外)。
(8)企业合并损益。合并对价小于取得可辨认净资产公允价值的差额。
期末，应将“营业外收入”账户的余额转入“本年利润”账户，借记“营业外收入”账户，贷记“本年利润”账户
6401 主营业务成本
主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。
“主营业务成本”用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。“主营业务成本”账户下应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。期末，应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。
对于大多数行业主营业务成本是损益表中冲减利润最大的一项，因此需要重点分析把握。投资者首先要明确公司主营业务成本的构成和各部分比例，其次要逐项判断主要成本构成的变化趋势，如对于制造行业而言，人工和折旧成本通常变化不大，原材料和零部件采购成本就是重点分析对象，例如占电缆行业主营成本近2/3的精铜价格即便有10%的波动也会对利润有重大影响。公司可以通过规模效应和内部控制来有效降低主营成本。
期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
6402 其他业务支出
其他业务支出是指除主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出，是指企业取得其他业务收入相应发生的成本，“其他业务收入”的对称。包括其他业务的销售成本、提供劳务所发生的相关成本、费用、营业税金及附加等其他业务支出是通过“其他业务支出”科目进行核算的。期末应将“其他业务支出”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后，该科目应无余额。“其他业务支出”科目可根据其他业务的种类，分设“材料销售”、“技术转让”、“固定资产出租”、“包装物出租”、“运转业务”等明细科目。期末，“其他业务收入”科目余额减去”其他业务支出“科目余额，即是本期其他业务的净损益额，是构成本期营业利润的重要因素之一。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
6403 营业税金及附加
2006年新的会计准则中，将“主营业务税金及附加”，更改为“营业税金及附加”。
营业税金及附加，是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。
企业应通过“营业税金及附加”科目，核算企业经营活动相关税费的发生和结转情况。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6411 利息支出
利息支出是指临时借款的利息支出。在以收付实现制作为记帐基础的前提条件下，所谓支出应以实际支付为标准，即资金流出医疗保险机构，标志着现金、银行存款的减少。就利息支出而言、给个人帐户计息，其资金并没有流出医疗保险机构，现金、银行存款并没有减少，因此，给个人医疗帐户计息不应作为利息支出列支。
利息支出指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6421 手续费及佣金支出
手续费支出：是指银行在办理金融、保险业务过程中按规定支付给代办单位的手续费。代办保险业务手续费按代办保费收入的规定比例控制使用。此会计科目，为金融企业共用。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6501 提取未到期责任准备金
未到期责任准备金（Unearned Premium Reserve）是指在会计年度决算时，对未满期保险单提存的一种准备金制度。之所以规定这种资金准备，是因为保险业务年度与会计年度是不一致的。比如投保人于10月1日缴付一年的保险费，其中的3个月属于本会计年度，余下的9个月属于下一个会计年度。这一保险单在下一会计年度的前九个月是继续有效的。因此，要在当年收入的保险费中提存相应的部分作为下一年度的保险费收入，作为对该保险单的赔付资金来源。
会计科目中的提取未到期责任准备金，仅用于保险行业的账务处理。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6502 提取保险责任准备金
所谓保险责任准备金，是指保险公司为了承担未到期责任和处理未决赔款而从保险费收入中提存的一种资金准备。保险责任准备金不是保险公司的营业收入，而是保险公司的负债，因此保险公司应有与保险责任准备金等值的资产作为后盾，随时准备履行其保险责任。
在会计科目中，提取保险责任准备金只用于保险行业。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6521 保单红利支出
保单红利支出是根据原保险合同的约定，按照分红保险产品的红利分配方法及有关精算结果而估算，支付给保单持有人的红利。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6531 退保金
生产成本
6541 分出保费
分出保费是指分出分保公司发生分出分保业务时，向分入分保公司支付的保费。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6542 分保费用
分保费用，是办理初保业务的保险公司向其他保险公司分保保险业务，在向对方支付分保费的同时，向对方收取的一定费用，用以弥补初保人的费用支出。根据营业税现行政策规定，保险业的计税营业额为办理初保业务向保户收取的全部保险费，因此，对保险公司取得的摊回分保费用不征收营业税。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6601 销售费用
2006年新的会计准则中，将“营业费用”，更改为“销售费用”。
销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用,包括由企业负担的包装费、运输费、装卸费、展览费、广告费、租赁费（不包括融资租赁费），以及为销售本企业产品而专设的销售机构的费用，包括职工工资、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗和其他经费。销售费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
6602 管理费用
管理费用是指企业的行政管理部门为管理和组织经营而发生的各项费用，包括管理人员工资和福利费、公司一级折旧费、修理费、技术转让费、无形资产和递延资产摊销费及其他管理费用（办公费、差旅费、劳保费、土地使用税等）。
管理费用是期间费用的一种，它主要是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。具体包括的项目有：工资福利费、折旧费、工会费、职工教育经费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税。印花税、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、坏账损失、公司经费、劳动保险费、董事会会费等等。
为了核算和监督管理费用的发生和结转情况，企业应设置“管理费用”科目。该科目的借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记月末转入“本年利润”科目的管理费用，月末一般应无余额。
制造费用和管理费用的区别
制造费用主要核算企业的车间部门为生产产品和提供劳务发生的各项间接费用。是企业为生产产品和提供劳务而发生的，是产品制造成本的重要组成部分；包括车间工人的工资和福利费、车间折旧费等。
管理费用主要指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。管理费用属于期间费用的一种，是企业为组织和管理经营活动而发生的。
6603 财务费用
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。
包括企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等
财务费用的具体内容
（1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。
（2）汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。
（3）相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。
（4）其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。
6604 勘探费用
勘探费用用于核算企业（石油天然气开采）核算的油气勘探过程中发生的地质调查、物理化学勘探各项支出和非成功探井等支出。
本科目应当按照勘探活动进行明细核算。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
6701 资产减值损失
资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值[1]。
资产减值损失是指企业根据《资产减值准则》等计提各项资产减值准备时，所形成的或有损失。如计提的坏账准备，存货跌价准备和固定资产减值准备等形成的损失。
新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。《资产减值准则》改变了固定资产、无形资产等的减值准备计提后可以转回的做法，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，消除了一些企业通过计提秘密准备来调节利润的可能，限制了利润的人为波动。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6711 营业外支出
营业外支出，是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6801 所得税费用
所得税（香港称“入息稅”，中国大陆、台湾、日本和韩国称“所得税”，英文income tax）是稅种的一类，按自然人、公司或者法人为课税单位。世界各地有不同的课税率系統，例如有累进税率也有单一平税率多种。
所得税是指国家就法人或个人的所得课征的一类税收。又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。
所得税的特点主要是：
第一，通常以纯所得为征税对象。
第二，通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。
第三，纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。
第四，应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。
6901 以前年度损益调整
以前年度损益调整，是指企业对以前年度多计或少计的盈亏数额所进行的调整。以前年度少计费用或多计收益时，应调整减少本年度利润总额；以前年度少计收益或多计费用时，应调整增加本年度利润总额。
本科目结转后应无余额。
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