案例 A 项目部采购辅料的价格比选与风险控制方案

案件

A项目部制定了采购计划，现需采购一批辅助材料，选择供应商时如何比价？供应商要求“两票”结算时如何控制风险？

解决方案

甲项目部在选择供应商时，应按照下列公式进行价格比较：

“评估价格=无税成本+无税成本×（最高税率-拟定税率）×附加税率”

在充分进行市场调研的前提下，项目部根据不含税报价，针对不同税率的货物或服务，以及供应商可以开具发票的税率，计算不同供应商的投标报价，选取报价最低的供应商，实现采购价格优化。

在价格评估的基础上，要求选定的供应商进行“两票”结算时，应当分别按照评估的不含税价格和税额约定货物价格和运输价格，防止供应商利用税率差异故意低开材料销售发票和虚开运输服务价格。

操作指南

（1）供应商选择及价格比较

① 市场调研

参考地理位置、供应链、运输成本、纳税人身份等因素，对服务发生地市场进行深入调查，优先选择公司供应商数据库中长期合作、信誉良好、质量有保证的合作伙伴，确定入围供应商，并收集供应商的招标信息，特别是不含税价格、可用发票、税率等内容以供查阅。

②价格比较

根据供应商提交的不含税价格、发票税率等指标，按照“评估价格=不含税成本+不含税成本×（最高税率-已提供税率）×加计税率”的方法计算评估价格，并将评估计算结果备案。

计算如下：（A为一般纳税人，B为小规模纳税人，C为个人，假设采购钢材，钢材适用税率为17%，附加税率为12%）

场景一：供应商的不含税报价相同，其中价格最优的是供应商A。

答：100+100×（17%-17%）×12%=100

B：100+100×（17%-3%）×12%=101.68

碳：100+100×（17%-0%）×12%=102.04

第二种情况：供应商的不含税报价存在差异，最优价格选定为B

答：100+100×（17%-17%）×12%=100

乙：98+98×（17%-3%）×12%=99.64

碳数：99+99×（17%-0%）×12%=101.02

（2）供应商“两票”结算风险管控

①合同条款控制

● 合同价格的约定：结算“两票”时，材料价格、运输价格按不含税价格及税额另行约定；

●合同运输条款的约定：明确运输服务的提供者；特别是如果运输服务由第三方提供，要特别注意“运输费用预付”条款的约定，明确“运输部门应向采购人开具运输费用发票；材料供应商应将发票转交采购人”。

●付款条件的约定：合同付款条件明确写明运输服务价款在收到承运人开具的发票后直接支付给运输商，或者约定在三方签署的《付款授权书》范围内由材料供应商代收、转付货款。

●发票条款约定：明确规定物资采购、运输服务等增值税发票种类及税率或征收率，明确提供发票的要求，特别是运输服务发票备注栏。根据《国家税务总局关于货物运输业停止使用增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号），增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票。开具发票时，应在发票备注栏填写出发地、目的地、车辆类型及车号、运输货物信息等。如内容较多，可另附清单。

②发票审核与管控

业务部门经办人员取得发票后，应当履行发票审核、验真义务。经办人员办理报销业务时，财务部门应当对发票进行审核、复验。对不符合规定的发票，财务部门不得受理、支付。

③会计管理控制

对于以“两票”结算的经济业务，应按发票开具单位分别列示应付款项，单独核算，达到反映清晰、财务监督的目的。

服务产品：

●税务健康体检产品

以防范税务风险为目的，协助企业加强涉税风险管理、完善涉税风险流程管理、制定涉税风险管理制度。

●PPP项目财税管理产品

测算PPP项目税负成本，优化纳税方案；编制财务会计准则，制定税务操作指南；降低纳税成本，提高专业水平。

●增值税替代系列产品

协助企业在税制改革过程中实现平稳过渡，建立增值税责任体系，明确岗位职责，熟悉业务风险，增强全员风险意识。

● 高新技术认定及研发费用加计扣除咨询产品

帮助企业充分享受税收优惠，增强企业创新意识，降低税收成本，提高企业可持续发展能力。

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