两会后增值税税率降低，金税三期并库上线，企业虚开发票风险大增

全国人大刚刚将增值税税率由16%和10%分别降至13%和9%，这是中国历史上最大幅度的减税，政策利好，但虚开发票风险也大幅上升。

金税三期（合并库版）于2019年3月1日正式上线，实现了原有国税、地税系统的整合。以大数据著称的金税三期将实现各级税务局等部门的网络互联互通，逐步构建互联网化办税服务平台。对企业来说，整合后的信息将更加全面、准确、透明——“一生中，最懂你的还是税务局。”

【2019年检查力度不减，将加大巡查抽检比重。】

江西省鹰潭警方近日通报了一起特大虚开增值税发票案件，涉案金额达10余亿元。

案件线索来自国家税务总局鹰潭市税务局稽查局。2018年5月，他们发现，余江区曲成基建材有限公司等多家新注册企业在日常经营中开具的增值税专用发票存在重大异常。国家税务总局鹰潭市税务局稽查员郭新强：这些企业发票开具异常，税负极低，半年来销售收入井喷式增长，短时间内集中开具最高金额发票，首次开具发票就申请增量，但申报缴纳的金额却很低。进项发票中没有包括人工费、水电费等营业费用，可见这些企业经营不正常。不仅如此，随着对这些企业的资金流、货物流、发票流的排查，税务人员还发现这些企业存在可疑的资金回流现象。

鉴于涉案金额巨大、涉案公司数量众多，2018年7月27日，税务部门依据相关法律规定，将此案移送公安部门侦查。同时，鹰潭市公安局还接到线索，余江市晓阳建材有限公司涉嫌开具大量虚开增值税专用发票。

公安部门查明，其中18家公司共计获得488张虚开的增值税专用发票，涉案金额达4971万元。犯罪嫌疑人通过中介机构购买大量身份证，并利用购买的身份证通过代理机构办理工商登记和税务事宜，陆续注册建材公司。后经初步查明，以何某某为首的犯罪团伙在江西、湖南、广西、福建、山西等地注册了146家空壳公司，专门从事虚开增值税专用发票的非法经营活动，先后向13个省市的500多家公司开具了总额达10多亿元的虚开增值税专用发票。

据犯罪嫌疑人徐某供述，其开设的公司没有实际经营场所和货物交易地点，只是为了给下游企业开具发票，以便其用来抵扣税款，并收取一个点左右的差价作​​为回报。

废品行业虚开发票现象频发

2008年起，废旧物资回收增值税优惠政策取消，导致回收环节税负增加，并传导至生产环节，成为废旧物资行业虚开发票案件频发的重要诱因。主要表现在：

一是回收企业难以获得增值税进项税抵扣，导致税负过高。废旧物资回收企业的原料来源主要包括两个方面：一是从众多个体经营户收购废旧物资，占到总回收量的80%以上，这些个体经营户不能开具增值税发票，回收企业无法抵扣进项税。二是从废旧生产企业收购废旧物资，此类收购占比相对较小。增值税优惠政策取消后，回收企业在向生产企业销售材料时，几乎按照销售额全额缴纳17%的增值税，再加上地方附加税费，回收企业的税负远高于一般工业企业。这种情况背离了国家鼓励废旧物资回收利用的初衷。

二是加工环节税收优惠政策严格，享受优惠的企业有限。《资源综合利用产品和服务增值税优惠目录》（财税〔2015〕78号）规定的条件苛刻，标准过高，政策覆盖面窄，只有极少数废物利用企业能够满足。

从整个行业来看，加工型企业整体税负也较高。

三是加工环节税收优惠难以传导至回收环节正规企业，造成“劣币驱逐良币”。目前，废旧物资行业的税收优惠仅针对生产加工环节，政策设计的初衷是希望依靠加工环节税收优惠传导至回收环节正规企业。但由于回收环节个体经营户众多，这些个体经营户不用纳税，回收成本较低，便抬高价格向废旧生产者收购废旧物资，形成了“无价”与“有价”两个价格体系，挤压了正规回收企业的生存空间，不少企业因此停产或转行。

废旧物资行业虚开发票问题与行业特点有关，也与国家的税收政策息息相关。针对虚开发票问题，国家需要进一步调整完善相关税收优惠政策。同时，回收企业和生产企业应通过改进交易模式、优化交易链条、完善交易资料等方式避免虚开发票的产生。

废旧行业税收专项整治将再度上演？

2017年，安徽、上海被曝光虚开钢铁增值税发票，随后废钢行业开启了专项税收整顿行动，老朋友应该还记得清清楚楚。这次，江西又一次曝光了虚开发票大案。小编问了江西的一些废钢老板，他们都说暂时没什么影响，以后估计发票查得更严了，不正规的发票可能会惹麻烦，正规的发票就没事了。

目前判断此次局势是否会像2017年那样继续发酵还为时过早。

目前，废钢进项税发票普遍开具困难，不少老铁生产和正常交易受到影响。据了解，该协会正配合工信部原材料司向财政部建议“废钢行业实行全国统一的税收实施办法”。建议能否采纳、政策何时实施，都还是个未知数。2019年，无发票、限发票额的尴尬局面还将继续。（来源：冶金信息设备网）

在近两年的反诈骗专项行动中，废旧物资虚开发票问题集中爆发，检查形势十分严峻。由于案情复杂，涉案金额及税款巨大，大多数检查案件都会转为刑事案件，由公安机关立案侦查。此时将对涉案企业及其上下游合作企业的正常经营活动造成严重影响。因此，我们建议，一方面，废旧物资购销生产全链条上的企业应及时排查虚开发票的潜在风险，必要时可借助第三方专业服务机构进行企业税务风险管理指导，建立企业税务风险管理机制；另一方面，已进入司法程序的企业应积极寻求专业税务律师的帮助，在刑法和税法范围内维护自身合法权益。