虚开增值税发票案件：JY 钢材贸易公司法定代表人李某等被提起公诉

虽然伪造的账目“完美无缺”，但“心虚”导致JY钢铁贸易公司下游“商业伙伴”在税务警察的缜密调查下纷纷向警方自首，JY钢铁贸易公司法定代表人李某及其“商业伙伴”将面临法律的审判。

近日，湖南省桂东县国家税务局联合公安机关破获一起虚开增值税专用发票案件，犯罪嫌疑人李某成立江阳钢铁贸易公司，伙同中间人刘某在没有任何真实货物交易的情况下，向重庆、东莞、深圳、广州等地91家企业开具虚假增值税专用发票1271张，涉案金额达1.6亿元。

目前，该案已移送司法机关审理，主要犯罪嫌疑人李某、刘某及17家下游企业涉案人员已被司法机关追诉。

异常：发票金额巨大，但企业税负异常低

前不久，桂东县国税局税务人员在对辖区税源企业进行例行风险检查时发现，桂阳钢铁贸易公司自2014年11月至2015年12月期间开具线材、螺纹钢增值税专用发票1000余张，涉及销售收入1.14亿余元，销项税额1941万元。公司取得进项发票602张，进项税额1912万元。虽然销售额过亿，但其间仅缴纳增值税29.8万元，税负严重偏低，仅为0.31%，远低于同行业1.67%的平均指标。税务人员当即决定立案调查。

景阳公司成立于2014年9月11日，在桂东县工商局登记注册，注册资本100万元，同月在桂东县国家税务局办理税务登记，法定代表人为李某，主营业务为钢材、五金、机电批发零售。

税务人员对公司注册信息中的办公地址进行实地核查发现，JY公司仅租用私人住宅作为办公场所，并无营业店面，亦无场地存放大量钢材、线材。

税务人员联系JY公司负责人李某了解情况，但李某以出差为由拒绝配合调查。公司财务人员含糊其辞，称只是按照李某的要求做会计，李某负责公司具体业务事宜，对具体业务并不了解。税务人员到公司办公室查看后了解到，公司的会计、出纳等人员都不是本地人，公司办公室经常上锁，无人值守。

销量巨大，企业税负异常低，经营地点与经营性质及项目不匹配，加之桂东县地处山区，交通不便，不是钢材、建材集散地，当地钢价在市场上无特殊优势，下游广东、深圳企业不远万里到湖南采购钢材，有悖于商业惯例。税源稽查人员认为，该公司涉嫌虚开发票，该局稽查部门立即派员组成专案组对该公司进行调查。

核实：经营数据造假、资金流异常

专案组再次梳理了该公司情况和数据，经过分析确定了下一步调查方向和计划：一是联系公司人员调取JY公司的账簿、票据等经营资料进行检查；二是依托税收征管信息系统，分析该公司开票信息，选择交易量大的下游公司进行重点调查；三是利用全面的交易数据，核实JY公司的现金流情况，寻找线索和证据。

审计人员调取JY公司的会计账簿及相关业务单据进行检查后发现，该企业的每笔交易记录都比较完整，有对应的出库发货单、入库发货单、银行对账单，每笔业务都有购销合同及相关货物运输单据，账目表面上看起来“完美无缺”。

但经过仔细审查，审计组还是发现了问题。JY公司的经营数据显示，其货物主要销往重庆、东莞、深圳、广州等地的企业。2014年9月至2016年4月，JY公司销售钢材6.9万余吨，支付运费316.5万余元，运输成本约45元/吨。但审计人员从当地物流公司了解到，运往广东等地的钢材货物平均运费为200元/吨至240元/吨。JY公司的销售货物数量与运输成本的比例严重失衡，运输成本远低于市场价格。核查结果证明JY公司的账户操作信息存在造假，检查人员当即复制了该公司的账户信息以备取证。

为了进一步印证审计人员的判断，收集更多证据证实JY公司与下游公司之间的交易存在虚假，审计组依法调取了JY公司的银行账户对账单。通过逐一核查资金流向，发现自2014年11月至2016年4月，JY公司账户资金共157次转入公司法定代表人李某的个人账户，共计8831万元。在金融机构的配合下，审计人员对李某的个人银行账户进行了调查，发现资金转入其个人账户后，又迅速转出，操作十分频繁。资金主要被转入其在广州、深圳、东莞等地开设的个人银行账户——这一趋势与JY公司商品的主要销售地点相一致。而在这些资金交易中，李某与广东东莞市刘某个人账户的资金交易次数最多，金额最大。

为核实涉案企业资金流向，检查组决定赶赴JY公司下游企业所在地广东省进行外部调查。在当地相关部门的配合下，检查人员对JY公司收单金额最大的17家下游采购企业的人员及资金流向进行了调查。经调查发现，在与JY公司法定代表人李某个人账户发生频繁资金往来的广东个人账户中，有5个账户的账户持有人为其主要下游收单企业的法定代表人、财务人员或管理人员。在另外12家收单企业付款后不久，JY公司便将资金转入李某账户，最后通过东莞刘某的账户转回12家企业相关人员的个人账户。这些资金除了有明显的回流现象外，另一个特点是，所有发生的金额按比例均略小于初始付款金额。

鉴于案情重大，桂东县国税局与公安机关联系，并与公安机关成立联合专案组，对涉案企业的违法行为进行进一步调查。

案件结案：下游企业违法违规行为曝光

根据税务机关前期调查取证工作，联合专案组查封了JY公司的经营场所及办公设施，冻结了公司的银行账户，并对JY公司负责人李某进行了询问。询问过程中，李某面对办案人员出示的证据百般辩驳，否认公司存在虚假交易、虚开发票等违法行为。

鉴于JY公司收到罚单的下游企业主要为模具厂、机械制造公司等，主要集中在广州、深圳、东莞等地，为进一步完善证据链，用真凭实据证明李某的违法行为，联合专案组派员对JY公司位于东莞、广州、深圳等地收到罚单数量多、金额大的17家下游企业进行了外部调查。

在当地税务机关的配合下，专案组调取了17家企业的账簿、票证和文件，对企业经营场所进行了现场检查。结合JY公司开具的相关票据，专案组逐一核实下游企业的购销情况，并询问企业生产、采购人员的业务明细。经调查确认，收到票据​​的17家下游企业与JY公司并无实际业务往来，双方购销业务属虚假交易。办案人员对涉案下游企业的账簿、人员对话等逐一进行复印、拍照。

在联合专案组外省侦查中，东莞市南城某模具厂法定代表人肖某迫于压力向公安机关自首，如实供述其在中间人刘某的介绍下，于2014年12月至2016年2月期间与JY公司伪造了购销合同，并无任何实质上的货物购销往来，以支付发票票面金额6.5%的发票费用，收受JY公司开具的115张虚假发票，共计1400余万元。得知肖某自首后，涉案的另外16家下游公司相关人员也相继向公安机关投案自首。

在听说自己“撮合”的“客户”全部向公安机关自首后，刘某迫于压力向公安机关投案自首。随后，刘某供述其于2014年11月至2016年4月期间，先后介绍广州、深圳、东莞等地多家公司向JY公司购置增值税专用发票，且未发生任何实际货物交易。

面对办案人员出示的资金流、业务流证据以及刘某等人的证言，拥有高级会计师职称、对自己公司账目很有信心的JY公司法定代表人李某心理崩溃，对外承认了公司开具虚开发票的违法事实。经调查发现，李某从上游企业采购钢材等材料，销售给不需要开票的建筑队等用户，手中积攒了大量进项发票。为了少缴税款，同时赚“快钱”，李某打起了开具虚开发票的歪门邪道。李某直接经手并串通刘某，通过按比例收取发票费用，为重庆、东莞、深圳、广州四市91家企业开具了1271张增值税专用发票，涉案金额达1.6亿元。

目前，该案已移送司法机关审理，并已对JY公司及涉案17家下游企业及相关人员启动起诉、审判程序。

税务案例分析

铁匠需要自己的硬件

桂东县国家税务局局长李晓红

本案是典型的虚开增值税发票虚构销售业务案件，涉案公司利用营业税改革前建筑施工单位采购原材料不需要增值税发票的特点，利用大量留存发票为他人开具假发票，牟取非法利润，严重扰乱经济税收秩序。

涉案公司负责人拥有高级会计师职称，会计处理能力强，本以为通过伪造物流单据和财务账目信息，“设计”了一场天衣无缝的“购销业务”。然而，侦查员们紧紧围绕公司资金流主线，结合公司销售数据，对涉案公司及人员的银行账户交易信息进行分析筛选，结合下游企业外部调查取证，最终锁定了该公司资金回流诈骗、伪装购销货物的违法证据。

从各地举报的案件情​​况看，开具虚开增值税发票违法行为呈现由沿海向内陆、由经济发达地区向内陆和边远经济欠发达地区转移的趋势，必须引起各地税务机关的高度警惕。

为此，中西部地区和边远经济欠发达地区税务机关应从案件中汲取教训，参考、借鉴和学习沿海经济发达地区打击和防范虚开发票的有益经验。在日常工作中，要运用金税三期电子账务系统、税务征管数据分析软件等信息化工具，对贸易等虚开发票多发行业实行分类管理，加强企业销售、进项数据分析，对建材、商业等重点行业和企业，税务机关要加强对购销商品数量与物流成本的逻辑关系是否匹配、企业资本存量变动与购销信息是否异常的分析，定期根据行业参数进行企业经营指标与数据比对，关注企业异常经营行为，加强日常监管，有效遏制和防范类似虚开发票、假抵扣违法犯罪行为的发生。

目前，虚开发票、虚假扣缴案件呈现专业化、团伙化、信息化特点，犯罪分子犯罪手段更加隐蔽、伪装性更强。这对税务人员的监管和业务素质提出了更高的要求。税务人员不仅要精通税务业务，还要熟悉会计、财务等领域的专业知识，了解当地主要税源行业、市场运行水平、产销状况等。只有这样，才能在日常工作中快速有效地识别涉嫌虚开发票的企业，实现对虚开发票、虚假扣缴违法行为的精准打击和有效防范。