2016 年全面实施营改增后，企业如何应对虚开发票风险？

介绍：

2016年营业税改征增值税全面实施后，随着增值税发票制度全面覆盖增值税货物、服务和原营业税应税项目，全国增值税发票电子台账系统和稽查系统开始生效，企业陷入虚开发票的漩涡，被要求补缴税款、被罚款、被移送司法机关、被判刑……

那么，面对日益严格的税收监管，企业该怎么办？

牢记八字真言，“遵纪守法，远离虚开”。

1.虚开增值税发票，老板和会计被抓

近日，饶阳县公安局经过三个月的缜密侦查，成功破获一起虚开增值税发票案件，抓获张某光、王某德两名犯罪嫌疑人，取得了良好的法律效果和社会效果。

2018年11月，饶阳县公安局经侦大队在工作中发现，一家金属网厂涉嫌开具虚开增值税专用发票骗取国家税金。随后，经侦大队成立专案组，全力侦查此案。根据票据交易流向，民警多次前往沧州、邯郸、河北省石家庄市、河北省石家庄市、河北省石家庄市等地调查取证。 最终他们查明，金属网厂老板张某光(男，49岁，饶阳县人)和王某德(男，43岁，安平县人)于2016年10月至11月间，在没有任何实质货物交易的情况下，其与沧州市A金属材料销售有限公司、沧州市B钢材销售有限公司以采购钢材为由，让A、B两家公司先后为其开具增值税专用发票共计26张，涉案税额合计300余万元，欠税50余万元。2019年2月21日，办案民警将张某光、王某德二人抓获。

这个案子挺直白的！涉案金额300多万，税款50万，数额比较大，判刑罚金是必然的，毕竟虚报1万的税款都能判刑啊！

2.什么是假发票？

以骗取出口退税、抵扣税款为目的，虚开增值税专用发票或者其他发票的行为，是指为他人虚开发票、为自己虚开发票、要求他人为自己虚开发票或者介绍他人虚开发票的行为。

法律上是怎么定义的呢？我来详细解释一下。

行政法定义：

《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第一款规定，发票应当按照规定的期限、顺序、栏目开具，一次如实开具全部联次，并加盖发票专用章。

第二款规定：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人或者自己开具与实际经营情况不符的发票；

（二）容许他人为自己开具与实际经营情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营情况不符的发票。

小心！发票与实际业务情况不符

3.因虚开发票被判刑1万元

虚开增值税专用发票或者虚开其他发票，骗取出口退税、减税，虚开税款数额在1万元以上的，应当立案追诉。

这不是恐吓战术，以下是真实案例：

山东省青岛市中级人民法院刑事裁定（2015）青行二终163号

⊙ 昌旭公司董事孙某为偷税漏税，向孙某某所属金旭公司虚开增值税专用发票抵扣税款，昌旭公司虚开税款11940.68元；昌旭公司被罚款2万元；孙某被判处拘役三个月，缓刑六个月。

你不觉得这很可怕吗？

提醒：

其他发票涉嫌下列情形之一的，应当予以查处

（一）开具假发票一百张以上或者假发票金额四十万元以上的；

（二）虽未达到上述标准，但五年内因开具虚开发票受到两次以上行政处罚，并再次开具虚开发票的；

（三）其他严重情节。

刑法规定：

刑法第205条规定，为骗取出口退税、减税，开具虚开的增值税专用发票或者其他发票的，可以处无期徒刑。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，最高可判处无期徒刑。

提醒：

开具虚开的普通发票也属于犯罪范围

《刑法修正案（八）》也将开具虚开的普通发票行为纳入犯罪范畴，自2001年5月1日起，开具符合一定标准的虚开普通发票也构成虚开发票罪。

4、哪些情形属于虚开发票？

1. 为他人或自己开具与实际经营情况不符的发票。什么叫与实际经营情况不符？

比如：没有真正发生货物交易，但是开具发票给对方，这就是假发票；销售的货物是水泥，但是开具的发票是钢材，这就是假发票；销售了5吨水泥，但是开具的发票是10吨水泥，这就是假发票；收了5万元的货款，开具了10万元的发票，这就是假发票；货物卖给了A，但是开具了给B的发票，这就是假发票；A把货物卖给了B，但是发票却是无关联人C开具给B的，这也是假发票。

【提醒】

发票上的卖方、买方、商品名称、数量、单价、金额等必须与实际业务一致，否则构成开具虚开发票行为。

2.找人开具与你实际经营情况不符的发票。什么叫找人开具发票？

例如，A公司法定代表人为了逃避纳税，在没有任何真实货物交易的情况下，要求B公司为A公司开具发票，此时，A公司和B公司都犯了开具假发票的行为。

【提醒】

要求他人为你开具与你实际经营情况不符的发票，也构成开具虚开发票的行为。

3、介绍他人开具与实际经营情况不符的发票。什么是介绍他人？

发票充当发票开具方与发票接收方之间的媒人，目的是赚取代理费或帮助朋友，发票开具给需要发票的公司，但不发生任何真实的商品交易。

【提醒】

撮合媒人的时候一定要小心，不要“好心办坏事”，此时，发行人、受助人、介绍人都犯了虚假发行罪。

5.税务局提示如何有效防止虚开发票

（一）交易前您应当对卖家进行必要的了解，包括卖家的经营范围、经营规模、是否具备一般税务资质等，评估假发票风险，警惕假发票。

（二）尽量通过银行账户将货款转入卖方银行账户，如对方提供的银行账户信息与发票上注明的信息不一致，应暂缓付款并做进一步的业务核实。

（三）收到发票后，应认真核对增值税专用发票上注明的销售者名称、印章、货物数量、金额、税额等是否与实际情况相符，发现异常应暂缓抵扣，并及时向有关部门报告税务机关，税务机关将对情况进行核实。

（四）在购买商品时，您应注意获取并保存相关证据，如对方开具虚假增值税发票给您造成损失的，您可以依法向对方寻求赔偿。

6. 对会计师的严肃警告

①奉劝各位会计、老板：遵纪守法，远离假发票；

②假开假抗，其实就是抬头动作，离进入就不远了；

③玩闹容易“弄巧成拙”，不要盲目冒险；

④依法纳税、合规开具发票，企业才能走得更久、更远！

财务工作需要耐心、细心。

最重要的是有明确的职责和流程

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资料来源：饶阳经侦大队、云南税务、汇硕、税来税去、上海税务、中国税务问答、国家税务总局济南税务局第三检查局