税收形势大变天，虚开发票扣税风险怎么爆发？

文字| 赵琳

近年来，国家税收征管形势发生巨大变化。 一方面大力减税，另一方面加强税务检查。

在普遍享受减税优惠的同时，作为一名税务律师，我接触到的违反税务规定的企业也越来越多。 对于这些企业来说，减税的好处抵不上税务稽查所缴纳的税款。

买票省税是企业广泛使用的“计划”技巧。 审计还发现大量虚假发票和扣税行为。 购买的机票怎么了，减税风险是怎么产生的？ 本文将对此进行探讨。

第一类：利用可开票产出品余额虚开发票

部分企业经营条件特殊，投入过剩。 此类企业规模较大，采购业务正规，能取得进项发票； 销售端针对的是个人等终端消费者，终端消费者往往不索要发票。 因此，此类企业积累了可以开具发票的产出余额。 典型的有大型超市、加油站等。

在此类虚开发票中，一旦利用应开发票产出余额虚开发票的企业被税务机关审计，风险就会蔓延至开票企业。

➤风险：此类虚假开具中，开具主体实际上有真实交易，且交易量较大，因此对票据接收公司的虚假开具相对隐蔽，难以察觉。 另一方面，尽管销量很大，但可开具发票的产出余额数量毕竟有限。 此外，近年来国家加大了对大型零售企业的税务监管力度，此类发票流出的数量越来越少。 。 只有相对较小比例的采购发票属于这种情况。

第 2 类：虚构输入

我国增值税通常按照投入产出扣除的方式征收。 即使是注册开发票的空壳公司，如果开具的发票没有相应的进项扣除额，也必须按照税率缴纳增值税。 这些虚构企业为了不缴纳增值税，只能编造投入品业务，虚报投入品。

虚假披露最常见的形式是虚构收入。 用于虚假抵销的进项发票内容多种多样。 例如，对外开具钢材的发票，输入的项目确实是金票； 或者如果对外开具灯具发票，输入项目确实是农产品等。

➤风险：几年前，这种虚假销售不易被发现，因为购销抵扣已完成，纳税流程也正常。 但随着税收征管信息化水平不断提高，税务机关计算机比对越来越精细，此类虚假申报案件呈爆发式增长。 案件流程通常发生在虚假公开经营主体因购销内容严重不符而被税务系统报警，企业被检查并移送公安机关刑事诉讼时。 风险沿着发票流向上下游企业蔓延。

在目前的税收征管形势下，强大的税收系统已经可以对此类虚假征税行为进行自动预警。 与实际购销严重不符的虚增收入是无法掩盖的。 税收风险势必波及上下游企业。

第三类：享受税收优惠政策

我国增值税法规规定了免征或征收增值税的各项优惠政策。 利用税收优惠，可以更“方便”地获得进项税或有销项税盈余。

例如，向农民收购自产农产品，可以开具进货发票，按照农产品收购价乘以税率抵扣进项税额。 向农民收购农产品的业务，由于个体、农户数量大、地域范围广等特定的上游因素，难以验证业务的真实性。 通过捏造农产品收购，获取大笔进项增值税抵扣，然后对外开具虚假发票。 假开企业一旦出现税务风险，风险就会蔓延至下游收税企业。

➤风险：此类虚假促销较为隐蔽，例如：利用农产品收购优惠政策进行虚假促销，收购交易分散，难以核实； 利用特定免税或低税率政策的主体业务量通常不大。 、查办工作效率低下。 当虚假披露数量发展到较大规模时，此类虚假披露往往成为税务稽查的重点。

类别 4：无输入打开

与前三种空开仓相比，无入场开仓的操作方法更为简单粗暴。 注册空壳公司，利用空壳公司开具大量假发票，却不报税。 此类公司通常在开始销售后半年左右就跑路了。 由于他们长期没有纳税，无法联系发票开具单位，因此他们开具的发票在税务系统中会被归类为失控发票。 税务风险向凭票代扣代缴的下游企业蔓延。

➤风险：此类假开简单粗暴，税务查处容易。 如果企业开具发票不缴税，就会跑路，收到发票的企业被发现违反发票上的规定只是时间问题。 一旦获得此类发票，通常需要几个月的时间才能发现任何异常情况。 接受发票的企业在接受税务机关审核时，往往难以联系发票开具单位，无法再次获取发票。

实践中，假发票的表现形式多种多样，有的甚至经过层层包装，难以识别。 但如果深入研究虚拟开放的内在逻辑，大致就是本文列出的四种情况。 总结一下，你会发现税务机关发现这些典型的假发票并不难。 一旦受到查处，收货企业往往会被要求补缴税款、滞纳金、罚款，根据具体情况甚至可能承担刑事责任。

在税收征管日益严格的背景下，纳税合规是唯一出路。 如果您不幸习惯了购买发票来抵税，那么现在是时候进行转型了！ 向专业人士寻求税务合规管理和合法税务筹划是最好的出路。

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作者简介：赵琳，北京大学法学硕士，律师，注册税务师。 专注税法近十年。 在涉税纠纷解决、税务管理与筹划方面有广泛的研究，积累了丰富的实践经验。 我们服务的客户包括世界500强、大中型国有企业、知名民营企业等数十家，涉案金额达数十亿元。