虚开发票认定及避免方法，案例分析与税务处罚告知书解读

某企业代开的发票被税务局认定为假发票。那么什么是假发票？如何避免假发票？快来和雷蕾一起了解一下吧！

一

案例研究

国家税务总局深圳税务局第三检查局关于税务行政处罚问题的通知

深税三计处罚公告【2022】229号深圳***信息咨询有限公司（纳税人识别号：91440***GTD1G1A）：对你公司的税收违法行为，将于2022年9月30日前作出行政处罚决定，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第四十四条、第六十三条、第六十四条的规定，现就有关事项通知如下：

1、税务行政处罚的事实、理由、依据及拟处罚决定：经查，你公司于2021年11月29日开具的增值税专用发票6张（发票代码4403211130，发票号：10649173-10649178），合计金额：4,942,574.27元，税额合计：49,425.73元，价款及税金合计：4,992,000.00元）属虚开发票。根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条规定，你公司开具虚开的增值税专用发票，属于违反发票行为，处罚款500,000.00元。

2、你公司享有陈述、申辩的权利，请你公司在我局作出税务行政处罚决定前到我局陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料，逾期不陈述、申辩的，视为你公司放弃陈述、申辩权利。

3、你公司被处以1万元以上（含1万元）罚款的，或者符合《中华人民共和国行政处罚法》第六十三条规定的其他情形的，你公司有权要求举行听证。请于本通知发布之日起5个工作日内向我局提出书面听证申请，逾期不提交的，视为放弃听证权利。

2022 年 8 月 9 日

其实这个税务处理决定很常见、很普通，但也有网友表示很惊讶，为何代开的发票竟然被税务局认定为假的？

其实这并不奇怪，我们先来看一下税务局代开发票的流程。

根据《国家税务总局关于纳税人代开增值税发票流程的公告》（2016年第59号）规定，纳税人代开增值税发票，需到办税服务厅指定窗口办理三项手续：

1、提交《增值税发票缴款申报表》；

2.自然人代开发票的，应当提交本人身份证件及复印件；其他纳税人代开发票的，应当提交印有统一社会信用代码的营业执照（或税务登记证、组织机构代码证）、经办人身份证件及复印件。

3、在同一窗口缴纳相关税费并领取发票。

可以看到，在税务机关发票窗口，纳税人只要通过声明证明开票信息的真实性、合法性，并缴纳相关税费，即可领取发票。

所有来开具发票的人的发票信息所对应的经济交易都是真实的吗?其实这显然是不可能的，但是在开具发票和征税的过程中，税务所不会、也无法核实监管业务是否真实。

在后续的税务检查执法活动中，他们会专门查处假发票案件，查出的假发票，如果是税务机关开具的发票，这种情况并不罕见，这没有什么不对。

只要你了解税务机关各个部门的岗位职责和工作范围，就不会对“代开的发票被税务局认定为假”这样的事情感到惊讶了。

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二

什么情况下可以申请代开税务发票？

根据《国家税务总局货物和服务税务司关于推广使用增值税普通发票的通知》（税总税函〔2017〕127号）有关规定，出现以下情形之一的，可以向税务机关投诉，申请代开增值税普通发票：

1.纳税人发票被税务机关收缴或者依法被停开的，其经营收入需要开具增值税普通发票；

2.申请税务登记的单位和个人自领取营业执照之日起至领取税务登记证件之日止，其经营收入均需开具增值税普通发票；

3.对应当办理税务登记而未办理税务登记的单位和个人，主管税务机关应依法作出处理，并在其办理税务登记后，就其自领取营业执照之日起至领取税务登记证件之日止的经营收入缴纳增值税。开具增值税普通发票；

4.依法无需办理税务登记的单位和个人临时取得的收入，需要开具增值税普通发票。

三

回答一个小问题

到底什么是假发票？

虚开发票是指不准确开具发票的欺诈行为。纳税人、个人在商品交易过程中，为了偷税漏税或者为了购货单位的某种需要而开具发票，发票上可能载有虚假的商品名称、商品数量、商品单价等内容，采用欺诈手段确定金额，甚至利用熟悉关系虚构交易，开具假发票。

例如

01

无中生有

没有真实交易，但是开具了发票，这是假发票。

02

虚假产品名称

实践中，以容易报销的物品名称替代不符合报销条件的实物名称（例如，销售废纸箱时开的发票是钢材；采购化妆品时开的发票是劳保用品）。

03

虚假数量

卖了 5 个苹果，但发票上写的是 2 个苹果

04

虚假价格

卖出的苹果是5元每磅，但发票上却写着7元每磅。

05

假关系

该物品出售给A，但发票开具给B；A将该物品出售给B，但发票由C开具给B。

06

进出口商品名称严重不同

买废纸发行黄金

总结

发票上的卖方、买方、商品名称、数量、单价、金额等必须与实际经营相一致，任何一项不一致，均视为虚假发票。

《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款规定：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人或者自己开具与实际经营情况不符的发票；

（二）容许他人为自己开具与实际经营情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营情况不符的发票。

四

开票流程为什么合规？

居然被税务局认定为假发票？

其实，这也没什么奇怪的。

因为，在税务机关发票窗口，纳税人只要通过声明证明开票信息的真实性、合法性，并缴纳相关税费，即可领取发票。

所有来开票人的发票信息对应的经济交易都是真实的吗?其实这显然是不可能的，但是在开票收税的过程中，税务所不会、也无法核实监管业务是否真实。

在后续的税务检查执法活动中，他们会专门查处虚开发票案件，查出的虚开发票，其实是税务机关开具的发票，这种情况并不罕见，这没有错。

吴

代开发票的公司要注意了！

这12个风险点一定要注意！自己检查一下！

由于去税务局开具发票仍然存在假发票的风险，因此作为企业主和会计人员，在开具发票时必须小心谨慎：建议检查以下12个风险点。

1、当发票金额即将达到免税起征点时，发票经常被作销，普通发票作销比例异常。

2、由自然人代为到税务局开具大额发票。

3.在同一地址登记多个小规模纳税人，并对外开具发票。

4.经营地点不合理。

5、小规模纳税人成立后，短时间内开具大量大额发票，法人年龄较大，没有经营能力。

6.作废发票数量及比例异常。

7.申请人索要发票时，开具的发票不合格。

8.开具免税发票不符合规定。

9.发票清单不按规定开具，且有错误。

10、购销内容不匹配，购销项目存在异常。

11. 对于重复消费，应按最高金额开具发票。

12、频繁在凌晨开具发票。

蕾蕾有话要说

发票是否虚假，并不取决于发票是谁开的，而是取决于业务是否真实。

代开发票时，税务机关还会要求提供相关证明材料，填写发票联，并要求申领发票人承诺对所申请的发票承担相应的法律责任。

税务或财务审计可能会在线检查发票真伪，所有发票均录入金税大数据系统，假发票极其罕见，税务或财务审计基本不检查发票本身，而是直接看发票内容、凭证、手续等。因此发票是否由税务机关开具或交易对手开具并不是检查的重点，检查的重点是发票上记载的业务内容的真实性以及交易对手的真实性。

因此，本案公司虽然有税务局代开的发票，但核心还是业务不真实，所以被认定为虚假业务、虚假发票，到后来才发现发票是税务局代开的。

本文原由财税早读整理发布，财税磊磊编辑，部分来源包括：水虎网、天阳财税、财经第一课堂