绍兴警方破获‘9.16’特大虚开、骗税案，涉案金额高达 4800 余亿元

1.“空中超市”：2.8万家企业虚开发票逾4800亿元

12月，绍兴警方破获“9·16”特大虚开发票骗税案：该案涉及全国31个省、市、自治区。一个以广东饶平为主的犯罪团伙，通过网络招聘等渠道招募一些闲散人员，骗取公司营业执照、公章、金税盘、空白发票，随后转移到上海、广州、重庆等大城市兜售发票。这些公司从一开始就有逃避纳税的打算，一旦被税务部门抓到，他们就倒闭逃走，转移到别处招募新的人员，随后又注册新的空壳公司，成立2.8万家公司虚开发票，涉案金额高达4800多亿元。

为了快速倒卖发票，买卖发票的各级犯罪嫌疑人通过网络及时交换信息，有发票开具团伙和在网络平台提供中介服务的“票贩子”，平台每天发布发票信息，票贩子将开具公司的信息介绍给收款公司，再将购票需求反馈给开具团伙，形成了假发票的“空中超市”，犯罪嫌疑人通常对每张普通发票收取400元至600元不等的手续费，对增值税专用发票则收取6%-8%的手续费。

除了部分缺乏进项发票的实体企业外，其中很大一部分是专门骗取出口退税的贸易公司，这些公司的实际控制人利用其控制的贸易公司向其控制的进出口公司开具假发票，再通过地下钱庄兑换外币转给进出口公司，制造出口贸易的假象，最终达到骗取出口退税的目的。

2. 黄金和珠宝票被用于不正当目的

12月，南京市公安局栖霞分局抓获杨某等30余名犯罪嫌疑人，涉案企业500余家，挽回税收损失2000余万元，查证虚开发票金额已超20亿元。

犯罪嫌疑人设立大量“空壳公司”，以极低的价格从一些黄金珠宝企业购买消费者不需要的正规发票，然后利用虚构的“加工厂”生产、销售电解铜，再通过中间商以2%至3%的手续费卖给“假发票公司”，“假发票公司”再以7%至8%的手续费转卖给中间商，而那些买发票用于抵扣的企业又以10%左右的手续费从中间商那里买发票以偷税漏税。

杨某在福建做钢材贸易时，发现很多客户需要开具假发票，于是便与他人合伙，以经营废钢的名义注册了一家“公司”，从事“开具发票”业务。后来，业务不断扩大，杨某等人在国内多个省份开设了“公司”。为了掩盖行踪，他们还建立了整条“开具发票”产业链。

3. 建筑公司虚开房地产项目发票，逃避土地税

徐某等7人系江苏A建筑公司从事建筑工程承包业务。2011年至2015年，陈某在开发房地产项目过程中，虚增工程造价，偷逃土地增值税、企业所得税，并多缴纳6%-11%的开票费，要求A公司徐某等7名建筑工程承包人为其开具虚假的建筑业统一发票和增值税普通发票，共计金额达3亿余元。该人于江苏苏州向警方自首，主动上交违法所得、缴纳罚款。2018年5月，警方以涉嫌开具虚开发票罪将此案移送昆山市人民检察院审查起诉。

4.自行开具免税农产品收购发票，赚取发票费用

以董、蔡、李、魏为首的犯罪团伙在一年多的时间里，先后成立7家空壳农业企业，开具增值税专用发票5787张，票面金额5.58亿元，开票单位多达631家，涉及全国9个省（市）、30多个城市；同时，为逃避税务机关的日常监管，使经营活动显得合理，还向一些不明真相的亲朋好友行贿，利用其身份证件，开具农产品专用发票3951张，票面金额3.8亿元，该团伙共开具假发票9.38亿元，获取违法所得200余万元。

由于很多单位无法全额开具苗圃业务发票，董某便安排其侄子李某在家乡开办了多家农业种植合作社等企业，从税务机关拿到发票后，带着这些发票到杭州向群众开具假发票，发票手续费为发票面值的0.5%至1.5%。

该公司在账单期间频繁出现大量资金进出，往往是账单接收人将款项汇入公司账户后，最快10分钟内，最长24小时后款项便转入某个人账户。资金流向信息显示，杭州某园林工程公司通过其对公账户向合作社划转640.89万元款项，而这笔款项很快又转入罗某个人账户。经调查，该合作社涉嫌诈骗，开具发票存在明显的资金回流痕迹。

在调取另外6家涉案公司的资金交易信息后，督查人员发现了一个共同的模式，即收款人将资金转入这些开票公司的账户后，又迅速转入其个人账户；而这其中的差额通常在对应发票票面金额的0.5%至1.5%之间。

5.虚开免税技术服务费发票

S税务代理有限公司等43家公司通过收受虚假发票、虚列费用等方式偷逃税款2748.26万元，国家税务总局宁波税务局责令43家违法企业补缴税款2748.26万元，决定处以罚款1632.25万元、滞纳金1420.99万元。

2013年以来，余某通过方某介绍的H技术咨询公司，签订虚假技术服务合同，收受虚假“技术服务费”发票40余张，涉税金额969.47万元，S公司将发票费用全部计入费用，偷逃税款242.37万元。

根据国家有关税收优惠政策，纳税人提供技术转让、技术开发以及与之相关的技术咨询、技术服务，在营业税改前免征营业税，在营业税改后，相关业务可享受免征增值税的税收优惠。

田某夫妇伙同卢某等人伪造技术服务合同，以H技术咨询公司为平台开具增值税普通发票1284张，均以“技术服务费”名义开具，涉案金额1.4亿余元。通过对领票公司、个人账务以及田某等人账户信息进行比对分析，发现存在大量从下游公司、人员及田某个人账户回流的资金。领票公司84家，分布在宁波、舟山、台州、杭州、北京、重庆等地，其中宁波本地企业43家，宁波市外企业41家，其中浙江省内企业35家，省外企业6家。相关企业因此偷逃税款3000余万元。

6. 利用钢材发票赚取虚假手续费

专案组发现，涉案的几家企业发票购买者和股东相同，且买卖的商品名称相差悬殊，均有开具虚开发票的嫌疑。专案组通过分析12个银行账户的交易记录，并建模比对，建立了现金流数据库，与购销发票流水数据库进行比对，发现资金回笼、回流存在问题。

涂某以其控制的5家公司名义购买线材、螺纹钢等进项发票，并支付3%至4%的手续费，再以收取7%至10%的手续费的方式向部分工业企业开具虚开发票。面对专案组出示的大量翔​​实证据，涂某最终承认了其购买进项发票和虚开增值税专用发票的行为。

7.劳务派遣公司利用税费差额开具虚开发票

某公司自2018年1月至2019年7月共计收到652张劳务派遣费用发票，涉及金额2890万元。税务局向上游核实后发现，省外劳务派遣公司已跑路失联。劳务派遣不代表收人，而是收发票！这些都是老板用不到3%的手续费买来的劳务派遣费用发票，但实际上根本没派过人！

劳务派遣行业已成为虚开发票的重点行业，发票流向建筑企业，成为建筑企业的人工成本，无形中给建筑企业带来巨大隐患。

很多劳务派遣公司利用税收允许的差别税收政策，在成本费用中虚构员工工资、员工社保及福利，而实际上并没有雇佣员工，也没有申报个人所得税和缴纳社保，最终造成巨额增值税和所得税的损失。

《劳务派遣暂行规定》（人力资源社会保障部令第22号）第四条规定，“用人单位应当严格控制劳务派遣数量，派遣劳动者数量不得超过本单位用工总量的10%”。

例如，一般纳税人A公司提供劳务派遣服务，选择简易计税方法差别征税，适用税率为5%，合同含税销售额为200万元，可扣除的劳务成本为150万元。

A公司实际需缴纳的增值税为：（200-150）/1.05*0.05=23800

A公司给客户开发票时，不能对全额开具增值税专用发票，也不能对扣除的150万的差额开具增值税专用发票。

A公司可以选择三种开票方式：

1、开具200万元普通发票，实际按扣除150万元后的差额计算退税。

2、开具150万元普通发票和50万元专用发票，税额2.38万，税率5%（这也是A公司客户可以抵扣的进项税额）

3、使用增值税系统中的“差额税开票”功能，录入含税销售额200万、抵扣金额150万，增值税系统计算税额和不含税金额，税率显示为***，金额记入备注中，栏位会自动打印“差额税额”字样。

8.人力资源公司利用他人身份信息开具虚假发票

冯某所在的人力资源公司具有开具劳务类增值税发票的资质，冯某除了经营对公业务外，还为他人开具劳务类增值税发票，并从中赚取佣金。张某作为中间人，经常为冯某介绍“客户”，并收取相应的介绍费。

2018年8月11日，通过张某的介绍，冯某被装修老板彭某要求开具200余万元的发票，由于金额较大，按照规定需要提供大量身份信息，经警方调查，这起案件中，冯某共计使用了596名学生的信息。

这些学生信息全部来自张某，因为张某的妻子在某学校从事教务工作，电脑中存储了大量学生信息，包括学生姓名、家庭住址、身份证号码等。张某为谋取私利，将596名学生的姓名、身份证号码复制转发给冯某，制造他们“加入”劳务公司的假象，直接申领发票。

目前，张某、冯某、彭某因涉嫌开具虚开发票罪已被闵行公安分局刑事拘留。

9.“收购公司、销售公司”违规销售、虚开发票

2018年9月5日凌晨4时许，上海市公安局成功破获一起非法销售虚开发票案件，经初步统计，此案虚开发票金额逾10亿元，购进的空白发票估计有21万余份，发票金额逾126亿元，可能造成全国税收损失逾18亿元。

犯罪嫌疑人杨某原在外地从事会计、公司业务，在经营过程中，逐渐接触到一些专业制作假发票的不法分子，在巨额利润的驱使下，杨某决定铤而走险，来到上海，以“收购公司、销售公司”为幌子，实施非法售卖发票的犯罪活动。

销售人员首先通过电话营销吸引客户推销其经营不善的公司，利用客户急于脱手的心理，经过多次降价，一般能达到3000-5000元的收购价，劳务中介提供“法人”和“股东”完成工商变更，犯罪团伙借此取得对被收购公司的实际控制权。

随后，劳务中介提供的无关人员被添加为被收购公司的“纳税人”，从税务机关骗取发票交给杨某或其亲属保管，杨某随即用骗取的发票按发票种类（增值税专用发票、普通发票）、版次（千元版、万元版、百万元版）及份数等骗取纳税，并将发票及证明材料以几万元至几十万元不等的价格（为收购公司开具价格的数十倍）卖给专业开具假发票的犯罪团伙。据不完全统计，杨某团伙在短短半年多时间里，非法获利数千万元。目前，上述犯罪嫌疑人已被公安机关依法采取刑事强制措施。

10. 虚假发票+诈骗、挪用退回资金

2019年1月，上海市公安局宝山分局联合宝山税务局对涉税假发票犯罪展开雷霆出击，先后打掉两个假发票团伙，抓获犯罪团伙成员17名，缴获大量空白发票、公司印章、发票购购簿等作案工具，查获开具假发票的单位250余家，涉案金额达36亿余元。

2017年以来，该团伙主要成员黄某、林某雇佣他人操纵多家企业，通过网络微信群发布信息，对外开具虚假增值税发票，同时通过挪用部分退还资金实施诈骗，涉案金额共计800余万元，涉案金额达16.7亿余元，涉案单位涉及155家。

2018年12月，经侦大队民警发现两家公司开具发票数量巨大，存在异常。经宝山税务局反馈后，证实两家公司均涉嫌开具虚开发票，且发票金额巨大。某公司购票人员徐某、李某共购买100多家公司的发票，这些公司的发票信息显示地址相同，合计开票金额20多亿元。

11.利用小微企业优惠政策开具虚开发票

2016年8月，许某与其朋友张某、张某、曹某等人注册成立苍南县亚德鑫商贸有限公司，利用国家对小微企业的税收优惠政策和工商、税务等漏洞，以空壳公司名义申领增值税普通发票，在没有任何实际经营活动的情况下，对外开具虚假发票，通过收取发票费用牟利。

短短四个月，许志永的公司开具发票7600多万元，获利100多万元，平均每个月30-40万元。掌握了大量证据后，警方立即组织搜捕许志永。10月中旬，许志永等人被抓获。

经查，2016年8月至12月，许某等人在不存在任何真实交易的情况下，向下游企业开具虚假增值税发票339张，并要求上游企业为其开具虚假增值税发票327张，经统计，合计税款1600余万元，价款及税金合计7600余万元。

12. 百度解雇55名员工，罪名是虚开出租车报销发票

在百度，晚上9点后才算加班，加班结束后，员工可以选择打车报销，也可以通过公司内部软件使用首汽打车，直接通过百度支付，无需个人报销。

百度公司王某、徐某等55名员工家住回龙观、天通苑等地，加班后从公司打不到车回家，出租车司机便组成拼车群，以每人50元的价格前往回龙观，司机给每人开的发票金额一般在50元以上。他们通过微信群，接受黑出租车司机的服务，获得票面金额高于实际车费的发票，并拿着这些发票回到公司报销，从中牟利。他们明知自己的行为是虚假报销，却仍多次上当。

“有人向职业道德委员会举报了，公司肯定会调查的。”此次被解雇的55名员工，都是因为出租车报销问题而被解雇的。

最后给大家讲一个笑话。

一个女同事收到男朋友买的LV包，在同事面前炫耀，我对她说：我给你点钱，你把收据卖给我。女同事不解：你要收据干什么？

我说：我女朋友一直想要一个LV，但是太贵了，她买不起，我就拿着小票买了个假的给她开心。突然女同事发现了，打电话问我男朋友：小票花了多少钱？男朋友惊呆了：你都知道？！

结论：没有真实交易背景的发票买卖存在风险。