增值税发票税率大揭秘：16%、10%、6%等税率的用途及区别

在实际工作生活中，我们见到的都是各种增值税发票，其中税率栏有16%、10%（这两项由原来的17%、13%、11%调整而来）、6%、5%、3%（严格来说这叫“税率”）、0%、免税、无税以及“***”符号。那么，这些税率是干什么用的，它们之间又有什么区别呢？

01

三种实际税率：16%、10%、6%

适用范围

1.16%

销售及进口一般货物（未列明适用其他税率）、销售劳务（加工、修理修配）、销售动产租赁服务。

2.10%

（一）粮食、食用植物油、食用盐等农产品；

（二）居民使用的自来水、采暖、制冷、热水、煤气、液化石油气、天然气、二甲醚、沼气、煤炭制品；

（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

（4）饲料、肥料、农药、农机、农膜；

（五）交通运输、邮政业、基础电信业、建筑业、房地产租赁业

（6）房地产销售

（7）土地使用权转让

（8）国务院规定的其他货物。

3.6％

（1）销售一般服务（除上述所列服务外）；

（2）出售无形资产（土地使用权除外）。

阐明

适用于实行一般计税方法的一般纳税人。

（不含税）销售额×税率（16%、10%、6%）=销项税额

销售者取得合法的扣税凭证，即可依法扣税，可开具普通发票，也可在购买者（非个人消费者）要求时，依法开具专用发票，开具的发票种类与销售者计算销项税额无关系；但如果开具普通发票，购买者则不能扣除金额。

例子：

A公司向B公司销售一批价值100万元（不含税）的钢铁产品，适用增值税税率为16%。假设A公司可依法抵扣进项税额12万元，B公司有销项税额20万元。考虑其他因素，详细开票及税额计算见下表（单位：万元）：

02

零税率：0%

适用范围

1.纳税人出口货物的税率为零，国务院另有规定的除外。

2.境内机构和个人跨境销售国务院规定范围内的服务和无形资产，税率为零。

阐明

由于出口涉外业务适用零税率，所以通常不开具专用发票，也不存在海外客户抵扣的问题。

笔记

意义

事物

物品

零税率不等于免税。纳税人通过增值税退（免）税方式实施增值税零税率政策的，开具增值税普通发票时应当选择0%的税率，不得开具增值税专用发票。

03

两种税率：5% 和 3%

具体的适用范围，建议参考一篇文章。

该征收率适用于实行简易计税方法的一般纳税人和所有小规模纳税人。

（不含税）销售额×税率（5%、3%）=应纳税额

因为简易计税方法直接计算增值税额，即使销售者取得法定扣税凭证，也不能扣除。销售者可以开具普通发票，也可以应购买者（非个人消费者）的要求，依法开具专用发票。该发票与销售者计算增值税无关；但如果开具普通发票，购买者则不能扣除。

此外，还有一种优惠情况，即“按3%的税率计算增值税，税率为2%”，这种情况下，不得开具增值税专用发票。

对于适用简易办法、即从3%减按2%征收增值税的纳税人，应当按照下列公式确定销售额和应纳税额：

（不含税）销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

04

免税

适用增值税免税政策的，在税率栏内印有“免税”字样。

增值税一般纳税人、小规模纳税人无论采用一般计税方法还是简易计税方法，均有可能享受免税政策（因免税项目过多，本文就不一一列举了）。专用发票。

05

免税

适用范围：

（一）财税函〔2016〕36号《营业税改征增值税试点有关事项规定》附件2规定不征收增值税的项目：

1.按照国家规定免费提供的铁路运输服务和航空运输服务，属于《试点办法》第十四条规定的公益性服务。

2.存款利息。

3.被保险人取得的保险赔偿。

4.房地产监管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发商、物业管理单位等收缴的住房专项维修资金。

一般情况下，上述情况不属于商业活动，不需要开具发票（当您在银行存钱时，银行会支付给您利息，通常不会要求您开具发票）。

（下表所列为第 5 项）

（二）商品及服务税分类码表中的部分非应税项目

笔记

意义

事物

物品

使用“未发生销售不征税项目”代码开具发票的，发票税率栏显示“不征税”，不得开具增值税专用发票。

（三）根据《关于纳税人资产重组有关增值税问题的通知》（国家税务总局公告2011年第13号），纳税人进行资产重组时，可以将其全部或者部分实物资产以及与其相关的债权、负债和劳务转让给其他单位和个人，不征收增值税，所涉及的货物转让也不征收增值税。

笔记

意义

事物

物品

在增值税的计算中，无论是“非应税项目”、“免税项目”还是“零税率”项目，其实都是不需要纳税的，但三者在计税适用上还是有很多区别的，建议参考以下文章。

06

差别税制（***）

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征管有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，第四、（二）增值税按现行政策适用差别计税方法缴纳。增值税纳税人不得全额开具增值税发票（财政部、国家税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具增值税发票或税务机关代开增值税发票时，可在新系统中录入含差额计税功能的增值税发票，系统自动计算税额和税额（或核定的含税金额）及扣除数额，并在备注栏自动打印“差额计税”字样。开具发票不得与其他应税行为混同。

例子：

某某将其购买的一栋办公楼销售给B公司，获得应税收入100万元，该房产购置原价为70万元，其依法申请开具增值税专用发票。

税额=（1000000-700000）÷（1+5%）×5%=14285.71元；

金额（不含税）=1,000,000-14,285.71=985,714.29元。

税额与金额（不含税）之间不存在法定税率比例关系，因此税率栏只能填写“***”。

目前差别税种主要包括：

1.物业收取的自来水费

2.劳务派遣

3.安全保护服务

4、人力资源外包服务

5.建筑服务分包

6.出售不动产（税法所列情形）

7. 金融产品的转让

8.中国证券登记结算有限责任公司销售（税法所列项目）

9.经纪代理服务

10.旅游服务

11、融资租赁服务

12. 融资售后回租

13.航空运输

14. 客运码头服务

15、中国移动通信集团有限公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团有限公司及其成员单位通过专用手机短信公益服务号码接受公益组织的捐赠，从中扣除全部收益和其他费用，向慈善机构支付捐赠款后的余额为销售额。

16.纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可选择适用简易计税方法，即以总价款和其他费用减去土地使用权原价后的余额为销售额，按照5%的税率计算缴纳增值税。

17.境外机构通过教育部考试中心及其直属单位在境内举办考试时，教育部考试中心及其直属单位提供的教育支持服务的销售收入为收到的考试费用扣除支付给境外机构的考试费用后的余额，按照“教育辅助服务”规定缴纳增值税；对企业代收代付给境外单位的考试费用，统一代扣代缴增值税。

18. 签证代办服务

19. 进口代理

20.航空运输销售代理公司提供境外航班机票代理服务