免税货物与免征增值税的差别 (免税货物免的是哪些税?)

一、概念不同

1. 不征税：指不属于增值税的征税范围的项目。
2. 免税：属于原本需要征税的，但根据税法相关规定，给予某些项目取得收入免予缴纳增值税的税收优惠。
3. 零税率：增值税税率的一种，主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为。零税率在计算缴纳增值税时，销项税额按照0%的税率计算，进税额允许抵扣。

二、适用时间不同

1. 不征税：没有硬性的适用时间段规定，由《企业所得税法》第七条规定。
2. 免税：纳税人放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
3. 零税率：纳税人放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

三、开具发票的权限不同

1. 不征税：除特殊情形外，不能开具增值税发票。
2. 免税：可以开具增值税普通发票。
3. 零税率：可以开具增值税普通发票。

不征税收入可以开发票的特殊情形

• 融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，可以在部分地区开具普通发票，作为出租方据以差额扣除的合法有效凭证。

免税收入的含义

免税收入是纳税人应税收入的重要组成部分，国家为实现某些经济和社会目标，在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠照顾。

零税率的体现

只有出口产品才符合增值税零税率的理论定义，即纳税人不仅可以不纳本环节增值额的应纳税额，还可以退还以前各环节增值额已纳税额。并且只有一般纳税人企业才能充分享受零税率的福利。

国家鼓励型出口创业企业税务减免

增值税、消费税、关税、营业税

免税

• 来料加工复出口的货物。
• 避孕药品和用具，古旧图书。
• 卷烟。
• 军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。

退免税

• 对外承包工程公司用于对外承包项目的货物。
• 对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物。
• 外轮供应公司、远洋运输公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物。

• 企业在国内采购并运往境外，作为在国外投资的货物。
• 对指定企业出口部分高税率货物和贵重物品。
• 出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物。