五周年庆典案例展示：汪俊晶律师在买卖合同纠纷案中的专业服务与风险规避策略

庆祝五周年案例展示

王俊晶律师是浙江红船律师事务所专职律师。大学英语六级，拥有会计资格、助理会计师职称、出口业务员资格。执业以来，已办理诉讼案件300余件，常年为多家企业提供法律服务。专注于建筑工程、公司法领域的商事法律服务。擅长企业风险管理、股权结构设计、股权投融资、建设工程法律服务、商业诉讼等。电话/微信：15381266933

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《从买卖合同纠纷案件如何规避经济合同中的纳税时间风险》

案件概况及判决结果

某建筑公司为某工程向某材料公司采购钢材，双方签订了《钢材购销合同》。因建筑公司未按照合同约定履行付款义务，材料公司向人民法院提起诉讼，要求被告支付货款、违约金等事项。经人民法院调解，双方达成民事调解协议。材料公司和建筑公司在调解笔录中澄清，合同价款不含税。若材料公司需要开具税务发票，则税款由施工公司承担，施工公司应在开票前将税款缴纳给材料公司。此案后来结案。材料公司主动索要发票，施工公司先缴税。双方发生纠纷，材料公司向法院请求判令： 1、建筑公司应缴纳税款和利息； 2、诉讼费用由建筑公司承担。 （注：案件审理结束后，物资公司尚未开具发票）。

我所接受某建筑公司的委托，认为：

“1、双方之间的钢材购销价格已含税。双方签订的《钢材购销合同》中未明确规定合同价格不含税。物资公司从未表明合同价格不含税。”价格不包括结算和调解期间的税费；

2、在另一起案件的调解笔录中，虽然有材料公司表示“涉案合同中的款项均为不含税的，如果建筑公司需要原告开具税务发票，则税款将由被告承担”被告应在原告开具发票之前缴纳税款。” ”，这种说法没有合同依据。建筑公司被迫同意材料公司不开具发票的要求，而该案的代理人是建筑公司当时的员工，并没有这样做。不了解法律。这部分内容不包含在调解协议的条款中。调解书只确认了付款金额，并没有说明不含税；

3、即使调解笔录中的陈述合法有效，但建筑公司的请求条件并未得到满足。材料公司从未要求建筑公司开具发票，材料公司向建筑公司索要税款也与双方调解笔录中的说法不符。”

裁判结果

法院认为：材料公司作为卖方，负有向建筑公司提供增值税发票的法定附带义务。是否开具发票不应以建筑公司是否先向其纳税为依据。虽然双方约定税款由建筑公司承担，但材料公司尚未向建筑公司开具或提供相应款项的增值税发票，其要求建筑公司的条件尚未达到缴纳税款的要求。因此，其要求建筑公司纳税的请求，本院不予支持。

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经验

此案虽然成功，但给代理人带来的并不是胜诉的喜悦，而是企业如何规避税务风险的思考。

“企业开具发票就必须纳税；不开具发票就不需要纳税”想必是很多人的固有观念，但事实上这是不正确的。

2016年5月1日起，我国全面开展营业税改征增值税试点，并将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入营改增试点税与增值税。至此，营业税已退出历史舞台，增值税制度将更加规范。 。今后，企业是否纳税，与税法规定的纳税义务时间有关，与是否开具发票无关。

根据《关于全面推进营业税改征增值税的通知》（财税[2016]2016号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定财政部、国家税务总局关于增值税纳税义务时间的规定：

“纳税人提供应税劳务并收到销货款或者取得索取销货款收据的日期；先开具发票的，为发票开具日。销货款收据是指纳税人销售劳务、无形资产或者不动产的过程或者完成情况。未签订书面合同的，取得销售款收据的日期为书面合同中规定的付款日期。或书面中未指定付款日期合同规定的日期，是劳务或无形资产转让完成或者房地产所有权发生变更的日期”。

以笔者熟悉的建筑行业为例，如果建筑企业未收到应收工程款，什么情况下需要纳税？第一是收钱，第二是提供服务。

那么如何证明已经提供了应税服务呢？

经业主确认的工程量确认表或工程造价结算报告可以证明建筑企业（施工方）提供了应税劳务。根据前述附件一的规定：“纳税义务时间为纳税人提供应税劳务并收到销售款或者取得索取销售款收据之日。”显然，建筑公司的纳税义务自建筑公司取得业主签字或者盖章的工程量确认表和工程造价结算报告之日起就产生了。此时，无论是否实际收到工程款，都必须缴纳相关税费。必须付费。作为一个建筑公司，我确实觉得自己受到了委屈。一般情况下，建筑公司先垫付建设资金，然后缴纳税款。这将进一步导致建筑公司现金流紧张。那么我们应该做什么呢？

有一个办法。上述附件一相关内容最后一句中“取得销售货款收据之日，是指书面合同确定的付款日期”。工程量确认表和工程造价结算报告由业主和施工单位在施工合同中确认，也构成建设工程施工合同的组成部分。如果附件中未确认工程量确认单和已确认的工程造价结算报告，如以后支付工程款，施工单位只需按约定时间开具发票并缴纳税款以便将来收到付款。若施工合同对结算确认后工程款的支付期限有相关约定，例如：

工程经双方验收后2个月内，承包商支付合同总价的40%；剩余10%作为工程质量保证金。工程期满后1个月内，未出现重大工程质量问题的，总承包商将这10%支付给分包商。

那么，如果双方确认的工程量确认文件和工程造价结算报告中没有规定剩余工程款的付款期限，则业主按照合同规定的期限付款，施工公司开具发票并按照合同规定的缴款日期缴纳税款。施工合同、工程量确认文件、双方确认的工程造价结算报告中对未付工程款支付期限没有明确约定的，施工单位应当于当日取得工程量确认文件。当它获得索取销售付款的收据时。经双方确认的工程造价结算报告当日开具发票并缴纳税款。

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提醒

其他行业也是如此，只是交易结构和模式不同。