财务专业术语大白话解析：轻松入门财务基础知识与概念

每次在做财务产品的时候，以及产品经理与财务人员进行沟通的时候，常常绊住你的并非业务场景，而是专业术语，对吧？

我们现在整理出常用的名词，将其“翻译”为通俗易懂的话，以便让你能轻松踏入财务领域。不管你是对财务工作怀有兴趣，还是在日常工作中偶尔会接触到这些内容，相信这篇文章都能给你带来满满的干货！

一、财务基础概念

1、资产

定义为：企业过去的交易或事项所形成的，并且是企业所拥有或者能够加以控制的，同时预期会给企业带来经济利益的资源。其中包含流动资产，像货币资金、应收账款等；还有非流动资产，例如固定资产、无形资产等。

企业购买的生产设备属于固定资产，它是企业的资产。这种资产能够用于生产产品，进而为企业带来经济利益。库存的原材料属于流动资产，在未来的生产过程中，它会被消耗并转化为产品，以此带来收益。

2、负债

定义：企业过去的交易或事项所形成的，预期会致使经济利益流出企业的这种现时义务，包含流动负债，像短期借款、应付账款等，以及非流动负债，像长期借款、应付债券等。

企业借入用于资金周转的一笔短期借款，此借款属于企业的负债。借款到期时，企业需偿还本金与利息，这会使经济利益从企业流出。

3、所有者权益

定义：企业资产扣除负债后，剩余的权益归所有者享有。它是所有者对企业资产的一种剩余索取权，其金额等于资产减去负债后的余额。其中包含实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积以及未分配利润等。

企业的资产总计 1000 万元，负债为 400 万元。这样一来，所有者权益就是 1000 减去 400 等于 600 万元。而这 600 万元，代表着企业所有者对企业资产所享有的权益。

4、收入

定义为企业在日常活动中所形成的，这种形成会致使所有者权益增加，并且与所有者投入的资本没有关联的经济利益的总体流入。其中包含了主营业务收入以及其他业务收入。

一家生产销售服装的企业，其销售服装所得到的款项属于主营业务收入。若企业把多余的厂房出租，那么所获得的租金收入便是其他业务收入。

5、成本

定义：企业为了生产产品以及提供劳务而产生的各种耗费，这种耗费可以进行分类。可以分为生产成本和非生产成本这两类。其中，生产成本主要涵盖直接材料、直接人工以及制造费用等方面；而非生产成本则包含销售费用、管理费用等方面。

生产一个家具，其直接材料成本包括木材、五金配件等。工人加工家具所产生的是人工成本。车间设备折旧等属于制造费用，这些共同构成了生产成本。企业为销售这个家具而发生的广告宣传费用，属于销售费用，并且是一种非生产成本。

6、利润

定义：企业在特定会计期间所取得的经营成果，其中包含收入减去成本费用后所得到的净额，以及直接计入当期利润的利得和损失等。利润可分为营业利润、利润总额以及净利润这几种类型。

企业的营业收入是 500 万元，营业成本是 300 万元，销售费用、管理费用等期间费用总共 100 万元，所以营业利润为 500 减去 300 再减去 100 等于 100 万元。倘若没有其他的利得和损失，这 100 万元便是利润总额。企业所得税税率假设为 25%，扣除企业所得税后的金额，也就是 100 乘以（1 减去 25%），其结果为 75 万元，这个 75 万元就是净利润。

7、财务报表

定义：财务报表是对企业相关情况的一种结构性表述。这种表述涉及企业的财务状况、经营成果以及现金流量。它是承载企业财务信息的主要工具，能够为投资者、债权人、管理层等不同使用者，提供用于了解企业财务状况的重要基础和依据。

主要报表及内容：资产负债表、利润表、现金流量表。

8、资产负债表：

报表反映企业在特定日期（如月末、季末、年末）的财务状况。它主要展示企业的资产、负债和所有者权益三方面内容，依据“资产 = 负债 + 所有者权益”会计恒等式编制。使用者借助资产负债表，能了解企业的资产规模、资产结构、负债水平以及所有者权益的构成等信息。

资产负债表就如同一个人的钱包。钱包中包含的钱的数量就是资产，欠别人的钱的数量就是负债，而剩余的部分就是所有者权益。

9、利润表

它被称作损益表，能够反映出企业在特定会计期间（例如月度、季度、年度）的经营成果。该报表主要将企业在这一期间内的收入、成本、费用以及利润等项目呈现出来。利润表有助于使用者对企业的盈利能力进行分析，比如营业利润、利润总额、净利润等这些指标的状况。

利润表如同一个人的工资单。其一，收入相当于工资；其二，成本犹如花销；其三，剩余部分便是净收入。

10、现金流量表

反映企业在特定会计期间内现金与现金等价物流入及流出的报表。现金流量表把企业的现金流量划分成经营活动、投资活动和筹资活动这三个部分，分别将企业在这些活动中的现金收支状况展示出来。此有助于使用者对企业的现金创造能力、资金周转状况以及财务弹性等进行评估。

现金流量表如同一个人的银行流水。它将钱的进账情况进行了记录，同时也记录了钱的花销情况。

二、资产类会计科目

11、库存现金

定义为企业所拥有的可随时用于支付的现金的限额，这些现金存放在企业的财会部门，由出纳人员进行管理，其中既包括人民币现金，也包括外币现金。

企业的出纳持有 2000 元现金，此现金用于日常的小额支出。比如员工小王因为办公有需要，从出纳那里借走 500 元现金去购买办公用品，这便是库存现金的使用情况。

12、银行存款

定义：是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

某企业于工商银行开设账户，其账上存有 50 万元存款。企业收到客户支付的 30 万元货款后，此 30 万元货款直接打入该账户，致使银行存款增加 30 万元；企业以银行转账方式支付供应商 20 万元货款，从而银行存款减少 20 万元。

13、其他货币资金

定义：企业除了现金和银行存款之外的其他各类货币资金被称作它。这类货币资金主要包含银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款以及外埠存款等。

企业为进行临时采购前往外地，将 10 万元款项汇往采购地银行并开立采购专户，这 10 万元属于外埠存款，是其他货币资金的一种。

14、交易性金融资产

定义：企业为近期出售而持有的金融资产，比如从二级市场购入以赚取差价为目的的股票，还有从二级市场购入以赚取差价为目的的债券，以及从二级市场购入以赚取差价为目的的基金等。

企业在 2024 年 1 月 1 日花费 105 万元购入了甲公司的 10 万股股票，每股价格是 10.5 元，其目的是短期持有并赚取差价。这样一来，这 105 万元的股票投资就应当计入交易性金融资产。到了 2024 年 3 月 31 日，该股票的市场价格上涨到了每股 12 元，此时交易性金融资产的账面价值就需要调整为 120 万元。

15、应收票据

定义：商业汇票是一种书面凭证，由付款人或收款人签发，由付款人承兑，到期时无条件付款。企业在因销售商品、提供劳务等情况下会收到这种商业汇票。

A 企业把一批商品销售给了 B 企业，商品价款是 50 万元，增值税为 6.5 万元。B 企业给 A 企业开具了一张银行承兑汇票，期限是 3 个月。A 企业收到的这张银行承兑汇票属于应收票据。3 个月之后，A 企业能够凭借这张票据到银行兑付 56.5 万元。

16、应收账款

定义：企业在正常经营过程中，由于销售商品、产品或者提供劳务等业务活动，应当向购买单位收取的款项。

C 企业把一批价值 80 万元的产品销售给 D 企业，C 企业和 D 企业约定 D 企业在 30 天内付款。在这种情况下，C 企业需要确认 80 万元的应收账款。如果 D 企业在 30 天后按时完成付款，那么 C 企业的应收账款就会减少 80 万元。

17、预付账款

定义：企业会依据购货合同的规定，提前用货币资金或者货币等价物去支付给供应单位款项。 企业按照购货合同的要求，预先把货币资金或货币等价物支付给供应单位。 购货合同规定下，企业会预先以货币资金或货币等价物向供应单位支付款项。

E 企业和 F 企业签订了采购合同，要从 F 企业采购原材料。按照合同的约定，E 企业先预付 30%的货款，这个货款的金额是 15 万元。E 企业支付的这 15 万元就是预付账款。等 F 企业发货之后，E 企业会根据实际情况支付剩余的款项。

18、其他应收款

定义为企业除了以下各项以外的其他各种应收及暂付款项：买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款。

员工小李进行出差活动，他向企业借了 3000 元当作差旅费。企业把这 3000 元支付给了小李，此 3000 元便属于其他应收款。小李出差归来后，凭借发票等单据报销了 2500 元，还剩下 500 元归还给企业，这样其他应收款就减少了 3000 元。

19、应收股利

定义：指企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。

G 企业持有 H 公司 20%的股份。H 公司在 2024 年实现了净利润 1000 万元。H 公司宣告分配现金股利 500 万元。G 企业应享有的现金股利为 100 万元，因为 500×20%=100 万元。此时，G 企业应确认 100 万元的应收股利。

20、应收利息

定义为：短期债券投资实际支付的价款里包含着已到付息期但还未领取的债券利息。

企业在 2024 年 1 月 1 日购入了一项债券，其面值为 100 万元，票面利率是 5%，并且每年年末会支付利息。到了 2024 年 12 月 31 日，企业需要确认应收利息 5 万元，这是通过 100 乘以 5%计算得出的。而这 5 万元就是企业应确认的应收利息。

21、在途物资

定义：对企业采用实际成本（进价）来进行材料、商品等物资日常核算的情况进行定义，这里指的是货款已付但尚未验收入库的各种物资（也就是在途物资）的采购成本。

企业采购了一批外地的原材料，货款已通过银行转账的方式支付了 30 万元，然而材料还没有运到企业。在这种情况下，这 30 万元的采购成本需要计入在途物资。等到材料运到并且经过验收进入仓库之后，再把它从在途物资转到原材料科目。

22、原材料

定义：企业在生产过程中，对各种原料及主要材料、辅助材料、燃料、修理用备件（备品备件）、包装材料、外购半成品（外购件）等进行加工，使其形态或性质发生改变，并且这些材料构成了产品的主要实体。

家具厂采购了一批用以生产家具的木材，这批木材便是原材料。若采购木材花费 50 万元，经验收入库后，企业的原材料增加 50 万元。在生产期间，领用 30 万元木材去生产家具，原材料便减少 30 万元。

23、周转材料

定义：企业能够多次使用的材料，它能逐渐转移自身价值，同时依然保持原有形态，这类材料不被确认为固定资产，例如包装物和低值易耗品。

建筑公司购入了 1000 个脚手架，每个脚手架的成本是 200 元，总共花费 20 万元。这些脚手架可以多次使用，其价值会逐渐转移，所以应计入周转材料。在使用期间，依据一定的方法，像一次摊销法、五五摊销法等，把它的价值分摊到工程成本里。

24、委托加工物资

定义为企业将物资委托给外单位进行加工，使其成为新的材料或包装物、低值易耗品等物资。

珠宝企业把一批价值 50 万元的玉石原料托付给加工商，让其加工成首饰，并且支付了 10 万元的加工费。在委托加工的这段时间里，50 万元的玉石原料以及 10 万元的加工费都被计入了委托加工物资。等加工完成并收回首饰之后，再把委托加工物资的成本转到库存商品等科目中。

25、委托代销商品

定义：是指企业委托其他单位代销的商品。

服装企业把一批价值 80 万元的服装委托给某商场代销。在服装企业把这批服装交付给商场的时候，需要把 80 万元计入委托代销商品。等到商场把服装销售完并且向服装企业提供代销清单之后，服装企业再确认销售收入，同时结转销售成本。

26、库存商品

定义：企业已将产品完成全部生产过程且验收入库，其符合标准规格和技术条件。这些产品能够按照合同规定的条件送交订货单位，也可以作为商品对外进行销售。同时，外购的产品或委托加工完成并验收入库用于销售的各种商品也包含在内。

手机生产企业完成一批手机的生产，成本为 100 万元。这批手机验收入库后，就变成了库存商品。企业销售这批手机时，会依据销售价格确认收入，并且把相应的库存商品成本结转至主营业务成本。

27、开发产品

定义：房地产开发企业已将全部开发过程完成，并且已经经过验收，结果是合格且合乎设计标准的。这样的产品既可以按照合同规定的条件移交给购货单位，也能够作为商品对外进行销售。

房地产开发企业开发的住宅小区项目已全部竣工且验收合格，该小区总成本是 5 亿元，可售面积为 5 万平方米，每平方米成本为 1 万元，在此情况下，这 5 亿元的住宅小区属于开发产品。企业销售一套 100 平方米且售价为 200 万元的房屋时，需要把 100 万元（100 乘以 1 万）的开发产品成本转至主营业务成本。

28、材料成本差异

定义：用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。

企业对原材料采用计划成本进行核算。本月购入了一批原材料，其实际成本是 55 万元，而计划成本为 50 万元，由此产生了 5 万元的超支差异。在发出原材料的时候，需要依据一定的方法，把材料成本差异分摊到发出的材料以及结存的材料当中。

29、坏账准备

定义：企业的应收款项（包含应收账款、其他应收款等）需要计提，它是备抵账户，其作用是核算企业有可能无法收回的应收账款。

企业年末的应收账款余额为 1000 万元，依据以往的经验以及账龄分析可知，大概有 5%的应收账款可能无法收回，所以应当计提 50 万元的坏账准备（1000×5%）。倘若下一年度实际出现了 30 万元的坏账损失，那就需要冲减 30 万元的坏账准备。

30、存货跌价准备

定义：在中期期末或年度终了时，倘若因为存货遭遇毁损，或者全部、部分陈旧过时，又或者销售价格低于成本等缘由，导致存货成本无法收回的那部分，应当依据单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额进行提取，并且将其计入存货跌价损失。

企业存有一批成本为 80 万元的电子产品。因市场更新换代，此批产品的可变现净值变为 60 万元，所以需计提存货跌价准备 20 万元。倘若后期市场状况好转，该批产品的可变现净值提升至 70 万元，那么就应转回存货跌价准备 10 万元。

31、应收退货成本

定义：核算在销售商品时，预期将会退回商品的账面价值。同时要扣除收回该商品预计会发生的成本，这里的成本包括退回商品的价值减损。最后得到的是扣除这些成本后的余额。

企业销售了一批商品，其成本是 60 万元，而售价为 100 万元。依据以往的经验，预计该批商品的退货率为 10%。所以应当确认应收退货成本 6 万元，这个 6 万元是由成本 60 万元乘以退货率 10%得出的。倘若实际发生了退货，那就需要根据具体的情况来进行相应的会计处理。

32、固定资产

企业持有的资产，其目的是为了生产商品、提供劳务、出租或者进行经营管理，并且该资产的使用寿命超过一个会计年度，同时它是有形的资产，这就是固定资产的定义。

企业购买的机器设备，用于生产产品，属于固定资产；企业购买的办公用电脑，属于固定资产；企业购买的厂房，属于固定资产。

33、债权投资

定义：金融资产以摊余成本计量时，企业持有它有着明确的意图，并且具备相应的能力将其持有至到期，以此来获取按照票面利率所计算出的利息收益等。

甲公司购入了乙公司发行的债券，此债券期限为 5 年，票面利率是 5%。甲公司打算将其持有至到期，目的是获得稳定的利息收益以及本金的收回。这种债券投资属于债权投资。

34、累计折旧

固定资产在使用过程中会因为损耗而逐渐将一部分价值转移到成本或费用中，这部分价值就是固定资产的备抵科目。

某企业有一台机器设备，它的原值是 10 万元，预计能够使用 10 年，按照这样的预计，每年需要计提折旧 1 万元。当这台设备使用了 3 年后，累计的折旧金额达到了 3 万元。

35、债权投资减值准备

定义：核算企业对于以摊余成本计量的债权投资，依据预期信用损失来计提的损失准备。

乙公司出现财务困难，甲公司持有的乙公司债券，其预计未来现金流量现值低于债券账面价值。假设债券账面价值为 100 万，而预计未来现金流量现值为 90 万，所以甲公司需对该债权投资计提 10 万的减值准备。

36、固定资产减值准备

定义：当固定资产的可收回金额比其账面价值低的时候，就按照两者的差额来计提准备，这样做是为了能够反映出固定资产的真实价值。

某企业的厂房有 500 万元的账面价值。因为周边环境发生了变化等诸多原因，经过测试后，其可收回金额为 400 万元。所以应当计提 100 万元的固定资产减值准备。

37、其他债权投资

定义：存在一种债权投资，它是以公允价值进行计量的，并且其价值的变动会计入其他综合收益。同时，企业管理这种金融资产的业务模式，既将收取合同现金流量作为目标，又将出售该金融资产作为目标。

丙公司购入了一批债券，一方面希望在持有这些债券的期间能够获取利息收入，另一方面打算在恰当的时候将其出售，从而获取差价收益，像这样的债券投资就能够被划分为其他债权投资。

38、在建工程

定义：企业资产存在新建的情况，存在改建的情况，存在扩建的情况，也存在技术改造、设备更新和大修理工程等情况，并且这些工程尚未完工，所产生的工程支出。

某企业新建了一栋厂房，在从开始动工一直到达到预定可使用状态之前这段时间里所发生的各种支出，像建筑材料的费用啦、工人的工资啦、施工设备的折旧啦等等，这些支出都被计入在建工程。

39、其他权益工具投资

定义：企业可以将非交易性权益工具指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资来进行核算。

丁公司购入了戊公司的股票，其目的并非是进行短期的交易以获取利润，而是有着战略投资等方面的考量，所以将这部分股票指定为其他权益工具投资。

40、工程物资

定义：各种物资被用于在建工程，像钢材、水泥、木材等这类物资，是为了建造固定资产等各项工程而进行储备的物资。

某建筑企业购入一批价值 50 万元的钢材用于建造写字楼，在这些钢材未投入使用之前，就将其作为工程物资进行核算。

41、合同资产

定义：企业已经将商品转让给了客户，从而拥有了有权收取对价的权利，并且这种权利并非仅仅取决于时间的流逝，而是取决于其他因素。

甲公司和乙公司签订了合同，要向乙公司销售一批商品。合同规定，只有在乙公司验收合格后，甲公司才能够有权收取款项。甲公司发货之后，在乙公司进行验收之前，甲公司所拥有的对于那笔款项的权利就是合同资产。

42、固定资产清理

定义：核算企业因某些原因转出的固定资产价值，这些原因包括出售、报废、毁损等；同时核算在清理固定资产过程中所发生的费用等。

某企业出售一台已使用多年的设备，把该设备的账面价值转入固定资产清理科目。在清理过程中，发生的拆卸费用以及运输费用等都被计入固定资产清理。

43、合同资产减值准备

定义：核算合同资产的减值准备。

如果甲公司预估乙公司有可能因财务状况不好而无法支付款项，在经过评估之后，对合同资产计提了一定数额的减值准备，这便是合同资产减值准备。

44、无形资产

定义：企业对其拥有或能加以控制的，不存在实物形态且可被辨认的非货币性资产，其中包含专利权，还有非专利技术，以及商标权，同时有著作权，另外还有土地使用权等。

某科技公司具备一项专利技术，这项专利技术可以给企业带来经济方面的利益流入，并且它属于企业的无形资产。

45、合同履约成本减值准备

定义：核算与合同履约成本有关的资产的减值准备。

A 公司履行与 B 公司的合同时产生了一些成本，像为生产定制产品而采购的特殊原材料等。倘若预计该合同未来的经济利益流入会减少，经过测试后，对合同履约成本计提减值准备，这就是合同履约成本减值准备。

46、累计摊销

定义：用于核算在使用无形资产过程中其价值的摊销情况，它是无形资产的一种备抵科目。

某企业的这一专利技术价值为 100 万元，它预计能够使用 10 年，按照每年摊销 10 万元来计算。在使用了 3 年之后，累计的摊销金额达到了 30 万元。

47、合同取得成本减值准备

定义：核算与合同取得成本有关的资产的减值准备。

C 公司为获取一份合同产生了投标费用等合同取得成本。倘若后期该合同有可能无法履行，或者带来的经济利益有所减少，经过评估之后，需要对合同取得成本计提减值准备，这便是合同取得成本减值准备。

48、无形资产减值准备

当无形资产的可收回金额比其账面价值低的时候，就按照两者的差额来计提准备。

某企业的商标权，其账面价值为 80 万元。因为市场竞争等一些原因，对其进行评估后，可收回金额是 60 万元。所以，应当计提 20 万元的无形资产减值准备。

49、长期待摊费用

定义：企业已经出现的费用，这些费用需要由本期以及之后的各个时期来承担，并且其分摊的期限在一年以上。

某企业租了一间办公室，租赁期限是 5 年，它一次性支付了 30 万元的装修费用，这 30 万元的装修费用要在 5 年内进行摊销，在摊销之前，它是以长期待摊费用来核算的。

50、投资性房地产

定义：房地产是为了赚取租金或者获得资本增值，亦或是两者同时具备而被持有的。其中包括已经出租的土地使用权，以及持有并且准备在增值之后进行转让的土地使用权，还有已经出租的建筑物。

某企业有一栋办公楼处于闲置状态，然后将其出租给了其他企业，那么这栋办公楼就属于投资性房地产。

51、递延所得税资产

定义：从可抵扣暂时性差异出发，依据适用税率进行计算，其结果会对未来期间应交所得税产生影响，且这种影响是使应交所得税减少，影响的金额即为所求。

企业固定资产的会计折旧年限是 5 年，而税法规定的折旧年限是 10 年。在会计核算中计提的折旧比税法规定的多，这就使得资产的账面价值小于计税基础，从而产生了可抵扣暂时性差异。依据此差异计算出来的金额就是递延所得税资产。

52、投资性房地产累计折旧

定义：投资性房地产中的建筑物在使用过程中，会因损耗而逐渐将一部分价值转移到成本或费用中，这部分价值就是投资性房地产（建筑物）的备抵科目。

某企业的投资性房地产办公楼原本价值 500 万元，预计能够使用 20 年，每年需要计提 25 万元的折旧。使用了 3 年之后，该投资性房地产累计的折旧金额达到了 75 万元。

53、待处理财产损溢

定义：清查财产过程中查明的各种财产的盘盈价值、盘亏价值以及毁损价值，还有物资在运输途中出现的非正常短缺和损耗。

企业在财产清查过程中发现了一台设备出现盘盈情况。在尚未查明原因以及未获得批准进行处理之前，首先把该设备的价值计入待处理财产损溢这个科目。

54、投资性房地产累计摊销

定义：投资性房地产中的土地使用权在使用期间，其价值会逐渐摊销。而这个价值的摊销，就是投资性房地产（土地使用权）的备抵科目。

投资性房地产累计摊销金额达到 50 万元。

55、长期应收款

企业融资租赁所产生的应收款项，以及采用递延方式分期收款且实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动所产生的应收款项。

甲公司把大型设备销售给乙公司，合同规定乙公司需分 5 年付款，且每年末支付 100 万元，这些款项会被甲公司当作长期应收款来进行核算。

56、投资性房地产减值准备

定义：当投资性房地产的可收回金额比其账面价值低的时候，要按照两者的差额来计提准备。

某企业的投资性房地产，其公允价值是 800 万元，账面价值是 1000 万元，经过测试后可收回金额为 700 万元，所以应当计提 300 万元的投资性房地产减值准备。

57、未实现融资收益

定义：企业应当分期计入的是租赁收入或利息收入，而未实现融资收益就是与之相关的部分。

甲公司把一台设备通过融资租赁的方式出租给乙公司，租赁的期限是 5 年，按照年金计算出来的租赁收款额的现值是 100 万元，然而这台设备的账面价值是 80 万元，两者之间相差 20 万元，这 20 万元就是未实现的融资收益，需要在租赁期内分阶段确认为收益。

58、长期股权投资

定义：企业持有的权益性投资包括对其子公司的权益性投资，对合营企业的权益性投资以及对联营企业的权益性投资。同时，企业还持有对被投资单位不具备控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

A 公司购买了 B 公司 30%的股份，凭借此能对 B 公司的生产经营决策产生重大影响，那么 A 公司对 B 公司的这种投资属于长期股权投资。

59、使用权资产

定义：承租人在租赁期内能够使用租赁资产的权利。在新租赁准则当中，除了短期租赁以及低价值资产租赁之外，承租人需要对使用权资产进行确认。

甲公司向乙公司租入了一台设备，租赁期限是 3 年。在租赁开始的那一天，甲公司确认了一项使用权资产。并且，在租赁期内，甲公司会对该资产进行折旧等后续的处理工作。

60、长期股权投资减值准备

定义：当长期股权投资的可收回金额比其账面价值要低的时候，要按照两者的差额来计提准备。

A 公司拥有对 B 公司的长期股权投资，其账面价值是 500 万元。因为 B 公司经营状况变差等缘故，经过评估，B 公司的可收回金额为 400 万元。所以，A 公司应当计提 100 万元的长期股权投资减值准备。

61、继续涉入资产

定义：在金融资产转移业务中，企业保留了对被转移金融资产的控制，并且会按照继续涉入被转移金融资产的程度来确认相关资产。

甲银行把一项贷款资产转移给了乙银行，然而甲银行保留了部分该贷款的风险和报酬。基于继续涉入的程度，甲银行应当确认相应的继续涉入资产。

62、商誉

企业合并中会形成一种情况，即购买方支付的金额超过了被购买方可辨认净资产的公允价值份额。这部分金额代表了企业整体价值中超出可辨认资产和负债价值的那一部分，它属于不可辨认资产。

A 公司用 1000 万元将 B 公司收购。B 公司的可辨认净资产公允价值为 800 万元。A 公司所支付的对价比 B 公司可辨认净资产公允价值多出 200 万元，这 200 万元就是商誉。

63、商誉减值准备

企业在对包含商誉的相关资产组或资产组组合进行减值测试时，若发现商誉的可收回金额比其账面价值低，就按照两者的差额计提准备。

后期进行测试后发现，资产组中包含商誉时，其可收回金额为 900 万元，而资产组的账面价值（包含商誉）为 1000 万元，所以应当计提 100 万元的商誉减值准备。

三、负债类会计科目

64、短期借款

定义：企业向银行或其他金融机构借入的借款，其期限在一年以下（含一年）。这种借款主要是为了满足企业短期资金周转的需求，借款期限比较短，通常在短期内就需要归还本金并且支付利息。

某小型商贸企业面临短期库存周转方面的困难，于是向银行获取了一笔借款。这笔借款的金额为 20 万元，期限是 9 个月，年利率为 4.5%。在借款借入的那个时刻，该企业的短期借款数额增加了 20 万元。借款到期时，企业要依照约定的利率和期限来归还本金并且支付利息。假如到期了，企业需要支付 20 万元本金以及 0.675 万元利息（20×4.5%×9÷12），与此同时，短期借款账户的金额会减少 20 万元。

65、长期借款

定义：企业为了进行长期项目建设，或者购置固定资产，亦或是扩大生产规模等目的，会向银行或者其他金融机构借入借款。这种借款的期限在一年以上（不包含一年）。借款的期限相对较长，在借款的这段期间内，需要按照约定来支付利息，到了借款到期的时候，要归还本金。

一家制造企业打算新建一条生产线，预计完成需要 3 年时间。为了筹集建设资金，该企业向银行借入了一笔长期借款，借款期限为 5 年，金额是 500 万元，年利率为 6%。在借款的这段期间，企业每年都要计提 30 万元的利息（500 乘以 6%），5 年之后到期要归还本金 500 万元。

66、应付票据

企业在进行购买商品、接受劳务等经营活动时，会出具一种商业汇票。这种商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，它是一种书面承诺，意味着企业在特定的期限内要向持票人支付一定的金额。

A 企业从 B 供应商那里采购原材料，因为资金眼下有些紧张，所以 A 企业给 B 供应商出具了一张银行承兑汇票，这张汇票的金额是 80 万元，期限为 6 个月。在这种情况下，A 企业就有了 80 万元的应付票据。到期时，若票据为银行承兑汇票，银行会兑付该票据给 A 企业，A 企业需把款项还给银行；若票据为商业承兑汇票，A 企业要自行支付这笔款项，并且应付票据账户会相应减少。

67、应付债券

企业发行的债券是为了筹集长期资金，债券上会明确标注债券面值、票面利率以及还本付息的期限等相关信息。购买这些债券的人就成为了企业的债权人，企业有责任按照事先约定的方式，向债券持有者支付利息并且在到期时归还本金。

C 公司为了拓展业务，采用发行债券的方式来筹集资金。它发行了总面值为 2000 万元、票面利率是 5%、期限为 8 年的债券。每年需要支付 100 万元的利息（2000 乘以 5%）。8 年后到期时，要归还本金 2000 万元。在发行债券的时候，C 公司确认了应付债券。在接下来的 8 年里，按年支付利息，并且在到期时偿还本金。

68、应付账款

企业在正常经营活动过程中，由于购买材料、商品或者接受劳务等行为，需要支付给供应商的款项，这是一种最为常见的商业信用形式，通常在较短的时间内就需要进行支付。

D 公司从 E 供应商处采购一批商品，这批商品的价款是 120 万元，商品已经验收入库了，可是款项还没有支付。在这种情况下，D 公司需要确认应付账款 120 万元。当 D 公司把货款支付了之后，应付账款就会减少。比如说，一个月之后 D 公司给 E 供应商支付了这笔款项，那么应付账款就会减少相应的金额。

69、长期应付款

定义：企业除了有长期借款和应付债券之外的其他长期应付款项。这类款项通常与一些特殊业务存在关联，像是融资租入固定资产，以及分期付款购买大型设备等情况。并且其还款的期限是比较长的。

F 企业将一台大型设备通过融资租赁的方式租入，其租赁期是 7 年，设备价值为 800 万元。在租赁开始的那一天，F 企业确认了 800 万元的长期应付款。在接下来的 7 年里，F 企业按照合同约定的付款计划逐期支付租金，并且同时减少长期应付款的金额。

70、预收账款

企业按照合同规定会预先向购货单位或服务接受方收取款项。这款项是企业的一项负债。因为后续企业需要向对方提供相应的商品或服务。

G 企业和 H 客户签订了服务合同，合同规定 H 客户要预先支付服务款的 50%，这 50%的金额是 30 万元，此 30 万元作为定金。G 企业收到这 30 万元款项后，需要确认预收账款 30 万元。当 G 企业为 H 客户完成服务时，按照合同规定把预收账款转变为营业收入，同时预收账款会相应减少。

71、未确认融资费用

在具有融资性质的业务里，像分期付款购买资产以及融资租赁等情况，最低租赁付款额（或者分期付款总额）跟租赁开始日或者购买日资产入账价值之间存在差额，这个费用会在后续的期间被分摊。

企业以分期付款方式购入一项固定资产，总价款是 600 万元，需分 5 年等额支付，每年末支付 130 万元，该设备的现值为 550 万元。这样一来，未确认融资费用是 50 万元（600 减 550），这 50 万元将在 5 年里依据一定方法分摊计入财务费用。

72、应交税费

企业按照国家税收法规，需要缴纳多种税费，像增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等，这些税费构成了企业对国家所承担的法定纳税义务而形成的负债。

J 企业当月达成销售收入 100 万元，其适用的增值税税率为 13%，由此算出应缴纳的增值税销项税额是 13 万元。在尚未缴纳之前，这 13 万元被计入应交税费 - 应交增值税（销项税额）当中。到了次月进行申报纳税时，企业缴纳了税款，应交税费也就相应地减少了。

73、预计负债

定义：当或有事项的结果很可能致使经济利益流出企业，并且金额能够被可靠地计量时，因或有事项而被确认的负债，企业就需要确认预计负债，这样能合理地体现企业未来可能要承担的债务风险。

K 企业销售的产品有质量保证服务。从以往的经验来看，预计可能会有 8 万元的产品质量保证支出。企业会依据产品销售情况以及历史数据等因素来确认 8 万元的预计负债。一旦实际发生产品维修等质量保证支出，预计负债就会减少。

74、应付股利

企业经股东大会或类似机构批准了利润分配方案，该方案确定要把现金股利或利润分配给股东。在宣告进行分配的时候，就会形成企业对股东的负债。

L 公司股东大会作出决议，要向股东分配 500 万元的现金股利。在宣告分配的时候，L 公司确认了 500 万元的应付股利。而当实际把股利支付给股东时，应付股利这个账户的金额就会相应减少。

75、递延收益

定义：企业接收到的款项，其来源为政府补助或其他途径。这些款项不能一次性全部确认为当期收益，而是要在相关资产的使用寿命内，或者按照规定的受益期间，分阶段计入当期损益。

M 企业收到政府补助，此补助用于购置研发设备，补助的金额是 100 万元，该设备预计可使用 10 年。在收到补助款的时候，企业确认了递延收益 100 万元。在设备使用的这 10 年期间，每年会将 10 万元（100 除以 10）从递延收益转入其他收益。

76、应付利息

定义：企业依据合同约定应当支付的利息，其中包含了因短期借款、长期借款以及应付债券等而产生的应付未付利息。

N 企业借入了一笔长期借款，金额是 300 万元，年利率为 7%，并且按年付息。在每年年末的时候，企业需要确认应付利息为 21 万元，这个金额是通过 300 乘以 7%计算得出的。当企业支付了利息之后，应付利息这个账户的金额会减少。

77、递延所得税负债

定义：企业的资产账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；企业的负债账面价值小于其计税基础时，也会产生应纳税暂时性差异。根据这些差异以及适用的税率，计算出未来期间应缴纳的所得税金额，从而形成递延所得税负债。

O 企业有一项无形资产，其在会计上的账面价值是 80 万元，而税法规定的计税基础是 60 万元，税率为 25%，由此产生了应纳税暂时性差异 20 万元，递延所得税负债为 5 万元，这是 20 乘以 25%得出的。在未来期间，当该无形资产被处置时，需要将递延所得税负债转回，并缴纳相应的所得税。

78、其他应付款

定义：企业有一些应付、暂收的款项，这些款项不属于应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等。例如收取的保证金、暂收的代扣款等。

P 企业收取了客户 1 万元的包装物押金，在收取这个款项的时候，将其计入了其他应付款。当客户把包装物退还回来，企业把押金退还给客户的时候，其他应付款就会减少。

79、合同负债

定义：企业已经收到或者应该收取客户给予的对价，并且应该向客户转让商品或者提供服务，这就是企业的一种义务。这种义务与预收账款存在相似的地方，然而，合同负债的适用范围更加广泛，并且它更侧重于在合同约定的情况下所应履行的义务。

Q 企业和 R 客户签订了合同，先把 40 万元的合同款收了过来，并且约定在接下来的 6 个月里要给 R 客户提供服务。当收到这笔款项的时候，Q 企业就确认了 40 万元的合同负债。等到服务完成了，并且满足了收入确认的条件，就会把合同负债转变成营业收入，这样合同负债就减少了。

80、应付职工薪酬

定义：企业给予职工的报酬及相关支出有各种形式，这些是为了获得职工提供的服务。其中包括职工工资、奖金、津贴，还有职工福利费、社会保险费、住房公积金，以及工会经费和职工教育经费等。

S 企业当月需付给职工的工资、奖金以及津贴等总计 150 万元。在对应付职工薪酬进行计算时，企业将应付职工薪酬确认为 150 万元。当把职工薪酬发放出去时，应付职工薪酬会减少相应的金额。

81、继续涉入负债

企业在进行金融资产转移业务时，由于保留了对被转移金融资产的部分权利，或者承担了部分风险，从而形成了一种负债。这种负债体现了企业在资产转移过程中所具有的继续涉入程度。

T 银行把一笔贷款资产进行了部分转让给 U 银行。然而，T 银行依旧保留了对该贷款资产的部分风险。例如，在特定条件下，T 银行需要承担一定的损失责任。依据继续涉入的程度，T 银行确认了相应的继续涉入负债。

82、交易性金融负债

定义：企业所承担的一种金融负债，这种金融负债是以公允价值来计量的，并且其变动会被计入当期损益。通常情况下，企业承担这种金融负债是为了实现短期获利、进行套期保值或者满足特定的交易策略。而这种金融负债的公允价值会随着市场的波动而发生变化。

V 企业为了获取短期利润，发行了短期债券，并且将其认定为交易性金融负债，其初始确认的金额是 100 万元。在后续的时间里，要是市场状况发生变化，债券的公允价值提升到了 110 万元，企业就应该对交易性金融负债的账面价值进行相应的调整，同时把公允价值变动的 10 万元计入当期的损益。当债券到期进行兑付的时候，交易性金融负债会减少相应的金额。

四、共同类会计科目

83、衍生工具

定义：它是一种金融工具，其价值由标的资产（像股票、债券、商品、利率、汇率等）的价格、利率、汇率或指数等的变动来决定。它具备高杠杆性与高风险性，常见的衍生工具包含期货、期权、远期合约、互换等。这些工具能够用于投机或者风险管理，其收益或者损失通常和标的资产的变动紧密相关。

某企业为获取投机利益，购买了一份股票指数期货合约。这份期货合约的价值会依据股票指数的波动而有所变动，当股票指数上涨时，企业便能获得收益；而当股票指数下跌时，企业就会产生损失。企业以 3000 点的价格买入一份沪深 300 指数期货合约。一个月后，若沪深 300 指数上涨至 3200 点，企业会盈利；若下跌至 2800 点，企业会亏损。这便是衍生工具的应用，其价值会随标的资产（沪深 300 指数）的变动而变动。

84、套期工具

定义：企业指定用于进行套期保值的衍生工具或其他金融工具，其目的是对冲套期项目的风险。套期工具的公允价值或现金流量变动，预期能够抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动，以此来降低或消除风险。套期工具可以是像期货、期权、远期合约、互换这样的衍生工具，也可以是某些非衍生的金融资产或负债。

一家航空公司为应对燃油价格波动风险，将购买燃油期货合约当作套期工具。倘若该航空公司每月消耗很多燃油，且预计未来燃油价格会上升，那么它就会以当前价格买入燃油期货合约。燃油价格上涨时，航空公司在现货市场购买燃油的成本会增加，然而燃油期货合约的盈利能够抵消这部分成本的增加；燃油价格下跌时，期货合约或许会出现亏损，但在现货市场购买燃油的成本会降低，从而实现了风险的对冲。

85、被套期项目

定义：企业面临公允价值或现金流量变动风险，被指定为被套期对象的有资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易或境外经营净投资。这些项目会受价格、利率、汇率等各种风险因素变动的影响，企业借助套期工具来降低或消除这些风险。

一家从事进出口业务的企业，未来会收到一笔以美元结算的应收账款。因为汇率波动有可能会对其人民币收益产生影响，所以该应收账款就是被套期项目。企业能够使用外汇远期合约当作套期工具，把应收账款的汇率风险进行套期保值。美元兑人民币汇率下降时，企业的美元应收账款兑换为人民币会变少。然而，外汇远期合约的盈利能够弥补汇率变动所导致的这部分损失。反之，当汇率上升时，尽管外汇远期合约或许会亏损，但应收账款兑换成人民币的金额会增多，从而实现套期保值的效果。

五、所有者权益类会计科目

86、实收资本（或股本）

定义：企业的投资者依据企业章程或合同、协议的约定，将资本实际投入到企业中。在有限责任公司中，这被称为实收资本；在股份有限公司中，这被称为股本。它是企业所有者权益的重要构成部分，体现了投资者对企业的初始投入，同时也是企业开展经营活动的基础资金来源。

张三出资 50 万元，李四出资 30 万元，二人共同出资成立一家有限责任公司。公司收到这些资金后，在会计方面，会把张三的 50 万元计入实收资本，也会把李四的 30 万元计入实收资本，以此表明这是他们对公司的初始投资。股份有限公司若发行 100 万股股票，每股面值为 1 元，发行价是 5 元。收到的股款共 500 万元，在这 500 万元中，有 100 万元会被计入股本，此股本代表着公司的法定资本。另外 400 万元则会被计入资本公积。

87、本年利润

定义：核算企业在当下这一时期所实现的净利润，或者是出现的净亏损。它是一个将企业在一个会计年度内的各类收入、成本以及费用等都进行归结并转到该科目中的汇总账户，最终通过计算能够得出当年的利润状况或者亏损状况。

某企业在一个会计年度内，达成了主营业务收入 300 万元，还有其他业务收入 50 万元。与此同时，出现了主营业务成本 200 万元，管理费用 30 万元，销售费用 20 万元，财务费用 10 万元等情况。将这些收入和费用结转到本年利润账户之后，进行了如下计算：300 加上 50 的和，减去 200 加上 30 加上 20 加上 10 的和，得出的结果是 90 万元，由此可知本年利润为 90 万元，这表明企业当年实现了净利润 90 万元。倘若结果是负数，那就意味着企业当年处于亏损状态。

88、其他权益工具

定义：核算企业发行的除普通股之外的归类为权益工具的各类金融工具，其中通常包含优先股和永续债等。这些金融工具的持有者在企业中拥有一定的权益，然而与普通股股东的权利存在差异，像股利分配等方面可能有特殊的规定。

某企业发行票面金额为 1000 万元的优先股，每年会按照固定股息率支付股息。这些优先股会被当作其他权益工具来进行核算。在发行优先股的时候，企业会增加其他权益工具账户的金额。而在支付优先股股息的时候，企业会减少该账户相应的金额。

89、其他综合收益

定义：企业根据会计准则规定，未在当期损益中确认的各项利得和损失有多种情况。其中包括可供出售金融资产的公允价值变动，还有重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动，以及权益法下被投资单位其他综合收益的变动等。这些收益或损失在当下不会影响当期利润，然而却会对企业的所有者权益总额产生影响。

企业拥有一项可供出售金融资产，其初始入账价值是 200 万元。到了期末，该资产的公允价值变成了 220 万元，此时公允价值变动的 20 万元被计入其他综合收益。倘若该资产的公允价值下降到 180 万元，那么相应的 20 万元的减少也会被计入其他综合收益。企业处置该资产时，这部分其他综合收益才会有相应的动作。其一，会转入当期损益；其二，会转入留存收益。

90、资本公积

定义：企业会收到投资者的投资，此投资超出了投资者在企业注册资本（或股本）中所占的份额，同时还包括直接计入所有者权益的利得和损失等。它包含资本溢价（或股本溢价）以及其他资本公积，其中资本溢价或股本溢价是较为常见的情形，一般在企业接受投资者出资超过注册资本，或者在发行股票出现溢价时会产生。

就像上述股份有限公司发行股票的那个例子，发行价比面值多出的 400 万元会被计入资本公积。另外，如果企业接收到了投资者的捐赠，那么这个捐赠的价值也有被计入资本公积的可能（在符合会计准则的条件下），这属于其他资本公积的范畴。

91、专项储备

定义：国家规定高危行业企业需提取安全生产费等专项储备，这是为了在企业生产过程中保障安全投入，以及应对后续可能出现的安全事故处理等需求而专门设立的储备资金。

一家矿山企业依照规定提取安全生产费，它是按照开采的产量或者销售额的一定比例来提取的。例如，每吨矿石会提取 20 元作为专项储备。倘若该企业本月开采了 1000 吨矿石，那么就会提取 20,000 元作为专项储备，这些储备可用于购买安全设备以及进行安全培训等相关的安全支出。在发生相关支出时，会从专项储备中列支。

92、库存股

定义：已公开发行的股票，而发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得了可再行出售或注销的股票。它属于所有者权益的减项，体现了企业对自身股份的回购以及持有状况。

某上市公司为稳定股价或者实施股权激励计划，从市场中回购了本公司的 10 万股股票，每股的回购价格是 20 元，总共花费 200 万元。回购之后，企业把这 200 万元记到库存股里，库存股增多了，这就表示企业的所有者权益会相应地减少。当公司把库存股注销或者重新出售的时候，会对库存股账户进行相应的处理。

93、盈余公积

定义：企业从净利润中按照规定提取的各种积累资金，主要包含法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积是依据法律规定必须提取的，通常为净利润的 10%（当达到注册资本的 50%时就可以不再提取）。任意盈余公积是企业依据自身情况自行决定提取的比例。盈余公积能够用来弥补亏损、转增资本或者扩大生产经营等。

某企业本年度获得净利润 200 万元，按照规定提取了 20 万元的法定盈余公积，这是 200 万元的 10%。与此同时，企业决定再提取 30 万元作为任意盈余公积。这些盈余公积在企业遭遇亏损时能用来弥补亏损，在需要扩大生产规模时可以转增资本。比如把部分盈余公积转增资本，转增之后企业的实收资本会增加，而盈余公积则会相应减少。

94、利润分配

定义：核算企业利润的分配以及亏损的弥补情况，还有历年分配或弥补之后所剩余的余额。它能够体现企业对净利润的分配去向，其中包含提取盈余公积以及向股东分配股利等内容。

接上例，企业提取盈余公积之后，决定向股东分配 80 万元的利润。先是把净利润转到利润分配账户，接着从利润分配账户里提取盈余公积以及向股东分配股利。利润分配中的提取盈余公积科目增加了 50 万元，利润分配中的应付股利科目增加了 80 万元。最终，未分配利润是利润分配账户的余额，它反映了可供以后年度分配的利润。倘若企业出现亏损，还可以通过利润分配账户，用盈余公积等来弥补亏损。

六、成本类会计科目

95、生产成本

定义：企业为生产产品而产生的成本被称作它。这类成本包含直接材料、直接人工以及制造费用等。它是对企业技术和管理水平进行衡量的重要指标。

一家家具厂生产桌子，其购买木材、钉子等原材料所花费的费用属于生产成本，生产工人的工资属于生产成本，生产设备的折旧也属于生产成本。

96、合同履约成本

定义为企业为履行当前或预期取得的合同而发生的成本，此成本不属于其他企业会计准则规范范围，并且按照收入准则应当被确认为一项资产。

建筑公司建造一栋大楼时，采购的建筑材料的费用、施工人员的薪酬以及租赁施工设备的费用等，这些与履行建筑合同直接相关的成本就是合同履约成本。

97、制造费用

定义：企业生产单位为了生产产品或者提供劳务而产生的费用，这些费用应当计入产品或劳务的成本之中，然而却没有专门设立成本项目，它包含了间接材料费用、间接人工费用以及折旧费等各项间接费用。

在汽车制造工厂里，车间管理人员的工资属于制造费用，车间照明用电费用属于制造费用，生产设备的维修保养费也属于制造费用。这些费用不能直接归到某一种汽车型号的生产中，而是为整个生产过程提供服务。

98、合同取得成本

定义：企业为取得合同而发生的成本，如果该成本的增量预期能够收回，那么就应当将其确认为一项资产，即合同取得成本。同时，增量成本指的是企业只有在取得合同的情况下才会发生的成本，若未取得合同则不会发生该成本。

某销售公司为获取一份大额销售合同，向销售人员支付高额佣金。若未取得这份合同，就不会有这笔佣金支出。那么，这笔佣金属于合同取得成本。

99、研发支出

定义为：在研究与开发过程中，所使用资产会发生折旧；会消耗原材料；直接参与开发的人员有工资及福利费；开发过程中会发生租金；还会有借款费用等。

制药企业为研发新药品，其投入的研发设备购置费用属于研发支出，研发人员的工资属于研发支出，购买的实验试剂等费用也属于研发支出。

七、损益类会计科目

100、主营业务收入

定义为企业从事本行业生产经营活动所获得的营业收入，此收入是由企业的主要经营业务所带来的。

一家服装制造企业，其销售服装所得到的收入便是主营业务收入。

101、主营业务成本

定义为企业在进行销售商品以及提供劳务等经常性活动时所产生的成本，并且该成本与主营业务收入是相对应的。

上述服装制造企业销售出去的服装，其生产成本包含原材料成本和人工成本等，这些成本就是主营业务成本。

102、其他业务收入

定义：企业主营业务收入之外的，通过销售商品、提供劳务收入以及让渡资产使用权等日常活动所形成的经济利益的流入，指的就是它。

一家生产企业把闲置的厂房给出租出去了，通过这种出租行为所获得的租金收入，是属于其他业务收入的。

103、其他业务成本

定义为企业所确认的，除了主营业务活动之外的其他日常经营活动所发生的支出。

上述企业将厂房出租，企业对出租的厂房计提折旧，同时发生了相关的维护费用等，这些都属于其他业务成本。

104、其他收益

定义：在新政府补助准则之下新设了一个会计科目，这个科目是用来核算那些与企业日常活动相关，然而却不适宜确认为收入或者冲减成本费用的政府补助。

企业收到政府拨付的专项资金，此专项资金是用于鼓励企业进行技术创新的，并且该资金与企业日常活动相关，那么就能够将其计入其他收益。

105、税金及附加

定义：它反映了企业经营的主要业务所应当负担的一些税费，包括消费税、城市维护建设税、城镇土地使用税、资源税以及教育费附加等。

一家白酒生产企业，在销售白酒时需要缴纳消费税。以消费税为基础来计算并缴纳的城市维护建设税以及教育费附加等，这些税费都被计入税金及附加。

106、营业外收入

定义：企业发生的一些收益，这些收益与企业的日常经营活动没有直接的关联。主要包含的方面有：非流动资产毁损报废后所获得的收益、接受捐赠所得到的利得、盘存后所获得的盈利等。

然后把盘盈利得计入营业外收入。

107、销售费用

定义为企业在销售商品和材料以及提供劳务的过程中所产生的各种费用，其中包含包装费、展览费、广告费、装卸费等。

化妆品公司推广新产品时，在电视上投放广告所花费的费用，还有参加化妆品展销会的展位费等，这些都属于销售费用。

108、投资收益

定义：企业对外投资所得的收入，这里所发生的损失用负数表示。例如，企业对外投资能取得股利收入，还能取得债券利息收入，以及与其他单位联营时能分得利润等。

企业购买了某上市公司的股票，到了年底，企业收到了该公司发放的现金股利，而这部分股利收入属于投资收益。

109、管理费用

定义为企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用，其中包含职工教育经费、业务招待费以及技术转让费等。

企业为提升员工素质，安排员工参与专业培训而支出的培训费用，属于管理费用里的职工教育经费。

110、公允价值变动损益

定义：企业以各种资产，像投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等，其公允价值变动所形成的应计入当期损益的利得或损失，这就是所指的内容。

企业持有某一项交易性金融资产，在期末的时候，该金融资产的公允价值相较于买入时上升了，上升的这部分会被计入公允价值变动损益。

111、财务费用

定义：企业为筹集生产经营所需资金等而产生的费用被称作它。这类费用包含利息支出（将利息收入减去）、汇兑损失（把汇兑收益减去）以及相关的手续费等。

企业进行贷款行为，银行会收取利息，企业支付的这部分贷款利息属于财务费用当中的利息支出。

112、资产处置损益

定义：企业处置非流动资产时会产生利得或损失。例如，处置固定资产会产生损益，处置无形资产也会产生损益。

企业出售一台闲置的生产设备，这台设备的售价比它的账面价值要高，设备售价与账面价值之间的差额会被计入资产处置损益。

113、资产减值损失

定义为：资产的账面价值高于其可收回金额时所导致的损失，此损失主要与应收账款、存货、固定资产等资产的减值相关。

企业有一批存货，因为市场价格下跌，导致其可变现净值比账面价值低，所以需要计提存货跌价准备，而计提的这部分金额要计入资产减值损失。

114、以前年度损益调整

定义：是对以前年度财务报表中所存在的重大错误进行的更正。这些错误包含计算方面的错误、会计分录方面的差错以及漏记的事项。

企业去年多计提了折旧，在今年被发现了，需要利用以前年度损益调整科目来对去年的利润以及相关财务报表项目进行调整。

115、信用减值损失

定义为企业依据金融工具确认和计量准则的要求，针对相关金融工具的信用风险而计提的减值准备。

企业的应收账款，因客户财务状况恶化，可能无法全额收回。企业按照预期信用损失模型计提坏账准备，此坏账准备计入信用减值损失。

116、套期损益

定义为：套期工具产生的利得或损失中，属于套期有效的那部分；以及被套期项目因被套期风险敞口形成的利得或损失中，属于套期有效的那部分。

某企业进行套期保值交易是为了规避原材料价格波动风险。在套期期间，套期工具的公允价值变动所产生的损益以及被套期项目的公允价值变动所产生的损益，就是套期损益。

117、营业外支出

定义为：企业发生的一些损失，这些损失与企业的日常经营活动没有直接的关联。例如罚款支出、捐赠支出以及非常损失等。

企业由于违反了环保规定，所以被处以了罚款。而这笔因违反环保规定而支出的罚款，就被计入了营业外支出。

118、所得税费用

定义为企业经营利润需交纳的所得税，此所得税等于当期所得税与递延所得税相加的和。

企业本年度的利润总额是 100 万元，所得税税率为 25%，并且不存在纳税调整事项，所以当期的所得税费用是 25 万元。

八、财务系统其他概念

119、期末调汇

定义为：在期末结账之前，要将外币账户的期末余额按照期末汇率进行调整。这样做是为了能够反映出外币账户的实际价值。调整之后所产生的差额，会被计入汇兑损益。

企业拥有美元账户，到了期末，美元的汇率出现了变动。这时，需要把美元账户的余额依据新的汇率换算成人民币。然后，将换算后的人民币余额与原来账面上的人民币余额进行对比，两者的差额需要进行调整，这便是期末调汇。

120、过账

定义为：将审核过的记账凭证里的会计分录，登记到对应的会计账簿当中，这样做是为了确保会计信息的完整性与准确性。

会计人员依据审核无误的销售发票编制了记账凭证，接着把凭证里的会计科目以及金额登记到对应的总账里，之后又将其登记到明细账中，这个流程就是过账。

121、T 型账户

定义：账户有一种简单格式，因其形状类似大写字母“T”而获此名。T 型账户的左边是借方，右边是贷方，可用来记录会计科目的增减变动情况。

在分析现金科目的收支状况时，能够画一个 T 型账户。左边用于记录现金的增加情况，像收到销售收入这类；右边则用来记录现金的减少情况，例如支付货款等。

122、机制凭证

定义：计算机系统依据预先设定的程序和规则自动生成的记账凭证，例如固定资产折旧计提凭证、工资费用分配凭证等。

财务软件按照设定的固定资产折旧方法以及折旧年限，在每个月末会自动生成固定资产折旧计提凭证，而这个凭证就是机制凭证。

123、勾稽关系

定义为：账簿和会计报表中存在一些数字之间的关系，这种关系可以用来相互查考和核对。例如在资产负债表中，资产总计与负债和所有者权益总计是相等的。

利润表中的净利润与年初未分配利润相加，应当等于资产负债表中的未分配利润期末数，这属于一种勾稽关系。

124、结转损益

定义：期末时，需把所有损益类科目的余额都结转到“本年利润”科目，目的是算出本期的净利润或者净亏损。

期末，要把主营业务收入、主营业务成本、销售费用等损益类科目的余额转到本年利润科目里。像主营业务收入的余额是 100 万元，主营业务成本的余额是 60 万元，结转之后本年利润就增加了 40 万元。

125、汇兑损益

定义为：企业在进行外币交易、兑换业务以及期末账户调整和外币报表换算时，因为采用了不同的货币，或者同一货币具有不同比价的汇率来进行核算，从而产生的、按照记账本位币进行折算的差额。

企业向国外客户销售商品，有 10 万美元的应收账款。销售时汇率是 1:6.5，结算时汇率变为 1:6.3。由此产生的 2 万元人民币的差额就是汇兑损益。

126、红字冲销

定义：指先以红字编制一套和错账完全相同的记账凭证，将其予以冲销；接着再用蓝字编制一套正确的会计分录。

会计人员误将 1000 元的办公费（本应计入管理费用）记为销售费用，那么首先可用红字编制一张金额为 1000 元的销售费用记账凭证来进行冲销，接着再用蓝字编制一张正确的管理费用记账凭证。

127、蓝字冲销

定义：通常是指通过使用与原记账凭证借贷方向相反且金额相同的蓝字记账凭证，以冲销原有的错误凭证。这种方式主要被用于调整一些特殊的错误情况，或者进行特定的账务调整工作。

如果发现一笔应收账款被多记了，并且已经跨年，那么就不能直接使用红字冲销来影响当年的利润。此时，可以用蓝字编制一张与原分录借贷方向相反的凭证。例如，原分录是借应收账款 1000 元，贷主营业务收入 1000 元，那么现在就做借主营业务收入 1000 元，贷应收账款 1000 元来进行冲销。

128、借贷方向

定义：会计记账方法中用于表明账户金额增减变动的方向。在借贷记账法里，资产类、成本类、费用类账户，其借方意味着增加，贷方意味着减少；而负债类、所有者权益类、收入类账户，贷方表示增加，借方表示减少。

企业进行原材料的购买行为，并且通过银行存款来支付款项。在会计分录方面，其记录为借记原材料，这表明原材料属于资产类科目，记在借方意味着该科目金额的增加；同时贷记银行存款，这说明银行存款同样是资产类科目，记在贷方则表示该科目金额的减少。

129、凭证指定平衡

定义：在编制记账凭证时，要做到凭证的借方金额合计与贷方金额合计相等，这样才能遵循会计恒等式“资产 = 负债 + 所有者权益”，从而保证会计记录的准确性和平衡性。

企业销售商品后收到了现金。在编制记账凭证的时候，借方记录库存现金为 1000 元，贷方记录主营业务收入为 1000 元。借方的金额与贷方的金额是相等的，这样就实现了凭证的指定平衡。

130、T 型账户指定

定义：在使用 T 型账户进行会计核算与分析时，要明确每个 T 型账户所对应的具体会计科目，然后把相关的经济业务记录到相应的 T 型账户里。

在账务处理过程中，要为库存现金、银行存款、应收账款等科目分别设立 T 型账户。接着，把涉及这些科目的业务分别记录到相应的 T 型账户里。例如，当收到客户货款时，就在银行存款的 T 型账户借方进行记录。

131、会计账簿的启用期间

定义为会计账簿开始使用并记录经济业务的时间范围，通常以会计年度为基础，例如从 1 月 1 日到 12 月 31 日，还可以依据企业的实际需求和核算要求进行调整。

新成立的企业在 2025 年 3 月开始建账，该企业会计账簿的启用期间是从 2025 年 3 月开始。

132、本年实际损益借（贷）方发生额

定义：本年度内，企业所有损益类科目实际发生的情况包括借方金额合计和贷方金额合计。这些金额合计用于反映企业本年度各项损益的实际发生状况。它是计算企业净利润的重要依据。

本年度企业的主营业务收入在贷方的发生额是 500 万元，管理费用在借方的发生额是 50 万元，这些就是本年实际损益在贷方和借方发生额的具体事例。

133、钆差

定义：轧差也被称作是一种方式。它是借助抵销、合同更新等法律制度，最终能够让一方对另一方拥有一个净额债权或者债务。例如在银行间债券市场中，交易双方在结算日会依据轧差后的净额来进行资金和债券的交割。

A 企业和 B 企业有很多笔交易。A 企业需要给 B 企业支付 100 万元的货款。B 企业需要给 A 企业支付 30 万元的租金。经过轧差之后，A 企业只需向 B 企业支付 70 万元，就能够结清双方的债权债务。

134、凭证类型

定义：会计凭证按照用途、填制程序和格式等不同标准进行分类所形成的类别，常见的类别有收款凭证、付款凭证、转账凭证，还有通用记账凭证等。

企业收到客户的货款时，会编制收款凭证；支付供应商货款时，会编制付款凭证；对于不涉及现金和银行存款收付的业务，比如计提折旧，就会编制转账凭证。

135、核算维度

定义：企业在进行会计核算时，会从不同的角度与方面对经济业务进行分类、计量以及记录，这需要有相应的标准或依据，例如按照部门、项目、客户、产品等维度来进行核算。

一家大型企业能够以不同的事业部当作核算的维度，分别去核算各个事业部的收入，核算各个事业部的成本，核算各个事业部的利润，这样就能更好地进行业绩考核以及管理决策。

136、折算凭证

定义：在涉及外币业务的情况下，需将外币金额依据一定的汇率换算为记账本位币金额，然后依据此换算后的金额编制记账凭证，以此记账凭证来记录和体现外币业务在本位币体系下的财务状况以及经营成果。

企业进口国外设备，需支付 10 万美元货款。当日汇率为 1:6.4。会计人员依据这笔业务编制记账凭证，将 10 万美元折算为 64 万元人民币，此记账凭证即为折算凭证。

137、凭证摊销

定义：通常是指针对一些需要在多个会计期间进行分摊的费用或者收入，依据一定的方法以及期限，通过编制记账凭证的方式，把它们逐步分摊到各个期间的过程，就像对长期待摊费用的摊销那样。

企业租入办公场地，支付了一年 12 万元的租金。每月末需编制凭证来摊销租金费用。每月要摊销 1 万元。需借记管理费用 1 万元，贷记长期待摊费用 1 万元。

138、权责发生制

定义：以取得款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用，这就是会计核算基础。凡是当期已经实现的收入以及已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当被视为当期的收入和费用。

企业在 12 月进行了商品销售，款项在次年 1 月才收到。依据权责发生制，这笔销售收入应当被确认为 12 月的收入，而不能被确认为 1 月的收入。

139、期末结账

定义：在会计期末时，需将本期内所发生的经济业务全部登记入账。接着，要计算出本期的发生额以及期末余额。之后，把余额结转至下期或者新的会计年度。通过这些步骤，能够结束本期的会计核算工作。

每个月的最后一天，会计人员会先把本月所有的经济业务登记到账簿上，接着计算出各账户的本月发生额以及月末余额，随后把一些损益类账户的余额结转到本年利润账户，这样的过程就是期末结账。

140、跨期结账

定义：跨期结账指的是在会计核算过程中，原本应在一个会计期间内完成的经济业务，由于诸多原因而被延迟到下一个或者多个会计期间去进行结账处理。一般是因为在结账的时候，有一些经济业务还没有全部完成，或者与之相关的会计记录以及计算等工作，无法在当前的会计期间内准确地完成，所以就需要把部分业务的处理跨越到后续的会计期间。一些长期项目的收入以及成本分摊，在期末时存在未完成的交易等状况，均有可能引发跨期结账。跨期结账这一行为必须遵循会计准则以及相关会计政策的规定，以此来保证会计信息的准确性与可比性。

某建筑公司承接了一个为期两年的大型建筑工程，依据合同规定，工程进度款是按季度进行结算的。在第一个会计年度结束的时候，这个工程仅仅完成了一部分，然而由于工程还没有竣工，所以不能把整个工程的收入和成本都在当年进行确认。需要根据工程的完工进度来确认已完成部分的收入和成本，要做到合理确认。同时，把未完成部分的相关收支跨期结转到下一个会计年度进行处理，这样就能准确反映各期的经营成果。

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