今日科普：何种情形下选择设立个体户承接业务更节税及相关税务政策解析

今天给大家分享一下，在哪些情形下，选择设立个体户来承接业务会比较节税。

个体户适用政策

个体工商户是以个人经营者名义进行登记注册的市场主体。其适用的税务政策主要包含以下一些方面：一是……；二是……；三是……等。

1）增值税

增值税只区分一般纳税人和小规模纳税人，因此在这方面与有限公司的差别不大。倘若企业属于小规模，那么它适用的增值税征收率是 3%。

如果每个月的营业收入小于等于 10 万（按季小于等于 30 万），依据当前的优惠政策能够免征增值税。只要营业收入不超过 500 万，依然可以适用小规模纳税人的政策，按照 3%交税。倘若一年的营业收入规模超过 500 万，它就必须强制转变为一般纳税人，依据自身业务适用的税率开具发票并缴税。

2）所得税

易税客特别希望提醒大家以下内容。个体户的经营者需按个人经营所得税目来缴纳个人所得税。当经营者获得税后收益并提到其个人账户时，无需额外缴纳其他税费。这是个体户与有限公司最为主要的区别！

有限公司需先缴纳 25%的企业所得税，之后剩余部分才分配给股东，股东个人还需缴纳一道 20%的股息红利个税。因此，有限公司股东会发出疑问：“这难道不是双重征税吗？”而个体户老板只需缴纳经营所得的个人所得税，不存在“双重征税”的情况，其到手的经营收益会大幅增加。

小结如下：个体户取得收入，在缴纳增值税（包含附加税）之后，需再缴纳个体经营者的个人所得税。缴纳完这两个税之后，通常就没有其他税了。而对于小规模个体户，若按季收入不超过 30 万（按月 10 万），则可免交增值税，也就无需缴纳附加税。

个税征收方式

个体户的经营者缴纳个人所得税存在两种方式。其一为核定征收。其二为查账征收。

头条君推荐你去核定征收。因为核定征收的税负成本总体上比较低。尤其核定征收不需要考虑成本费用发票的问题。

很多业务的成本费用难以取得发票。若采用查账征收，税务处理难度会特别高。而核定征收则不同，它是依据你的收入，按一定比例来缴纳个人所得税，且这个比例通常比较低，这样你就无需为成本费用票据而操心了。

适合用个体户承接的业务

从工商政策方面来看，对于个体户能够经营的业务，不存在特别的限制，其经营范围是非常大的。在了解完个体户基本的税务政策之后，接下来我们来看看哪些业务比较适合运用个体户的模式对外进行经营活动呢？

案例1：零星贸易

张老板打算开展小额的零星贸易业务，然而他碰到了一些问题。其一，上游供应商多为个人、个体户进行销售或者由小工厂供货，通常无法提供发票。其二，他自身的业务规模预计在一年内不会超过 500 万。

在这种情况下，注册一个个体户是较为合适的。可以以个体户的名义去对外开展那些零星的销售业务。因为个体户一年的营业额不超过 500 万，属于小规模纳税人，需缴纳 3%的增值税。并且若向税务机关申请个税核定征收，核定的税率通常为开票额的 1%至 2%。对外开出了 100 万的销售发票（不含税金额）。这意味着只需要缴纳 1 到 2 万个税。这种业务模式是最适合这个张老板目前的情况的。

它属于小规模纳税人。在这种业务模式中，有无进项发票都不会对最终的增值税税负产生影响。即便没有获取采购发票，对外进行销售并开具发票时，依然需要缴纳 3%的增值税。因为个人所得税已经实行核定征收，所以没有发票不会对最后的所得税（1%~2%）造成影响。

在查账征收下，没有采购发票，90%的情况都是要纳税调增的！

如果业务属于小额零星类型，上游供应商无法提供有效的发票，并且总体规模也不大，那么这种情况下比较适合设立个体工商户来开展该业务活动。

案例2小型加工

很多制造型企业在经营时，都会碰到一个税务方面的难题。制造型企业需要制作模具，而这些模具大多是委托第三方机构来提供的。

税务方面遇到的问题如下：第三方机构制作模具时，他们都不肯开具发票。制造企业已经支付了模具的费用，然而却无法获得相应的发票。

为什么负责制作模具的机构不愿意开具发票？

模具价值较高，然而第三方加工机构的收益较低。一个模具总计 5000 块，其中大概 4600 块是相关材料成本，模具加工机构的加工费仅 400 块，实际上他们仅赚 400 块钱。但税务机关要求模具机构开具发票，其税负率需达到一定比例。模具机构属于制造企业，税务机关要求其税务成本增值税的税负率需达到 3%。若开具 5000 块钱的发票，税负率要达到 3%的话，就需缴纳 150 块增值税。而实际上模具机构收到的加工收入仅为 400 块，所以模具机构都不愿意开具发票。

如何解决这个问题？税务筹划方法是：

1）改变制造企业跟模具加工机构的关系。

假设我们采用委托加工的形式，让制造企业自行购买用于加工制作模具的钢材。也就是之前提到的 4600 块钱，由制造企业直接向销售钢材的贸易商进行采购，然后自己获取 4600 块钱增值税的专用发票。制造企业拿到钢材之后，委托模具加工制作机构专门加工模具。

2） 将模具加工制作机构注册成个体户。

个体户收取每件 400 块钱的模具加工费。整体来看，它一年可能不会超过 500 万。在这种情况下，模具加工制作机构以个体户身份开具发票，需缴纳 3%的增值税。此时缴纳的是 400 块钱的 3%，而非 5000 块钱的 3%。所以它们的税务成本实际上是可以接受的。模具加工个体户的个人所得税可核定征收，一般在 1%到 2%之间，也就是实际加工费的百分之二。这样，我们就能顺利让模具加工机构为我们开具模具加工费用的发票了。

总结：此税务筹划方案有两个关键要点。其一，改变业务模式，将原本由第三方全部完成的业务，转变为委托加工。其二，促使模具加工机构注册成为个体户，依据个体户的政策身份进行适用，这样其税务成本相对较低。

案例3个人设计服务

企业邀请了一位非常厉害的设计师，公司花费 100 万年薪将他招揽过来。如今存在一个问题，倘若按照 100 万年薪来计算综合所得，扣除社保公积金以及附加扣除之后，这位设计师每年需缴纳的个人所得税仍然高达 30 多万，针对这种情况，怎样进行操作才比较妥当呢？

假设设计师以自身名义注册一个个人工作室，其实质为个体户。个人工作室与企业签订一个服务协议，为企业提供设计服务，同时向企业开具发票。按照税务政策的规定，若个体户一年的收入不超过 120 万（按季申报不超 30 万，全年最高 120 万），开具增值税发票时，无需缴纳增值税，目前这种情况是免征增值税的。

个体户经营者是设计师，她的个人所得税可以实行核定征收。假设核定的税率为 2%。当设计师收到 100 万收入时，增值税免征，个税为 2 万，税后收入是 98 万。从原本的 30 多万个人所得税变为 2 万个人所得税，这种模式的改变使她个人所得税降低了 90%以上。

总结：对于年薪达百万级的个人而言，若以员工身份获取工资，个税会比较高。倘若设立个人工作室，以个体户的形式开展经营活动，个税将会大幅度降低。所以，高收入人士可以对这种模式进行考虑。

今天讲的有三个案例，分别是零星贸易、小额加工以及高收入人士。这三种情况如果选择个体户，在节税方面是比较有优势的。以讲故事的形式来讲，是不是会让大家更容易理解呢？