企业所得税核定征收的几点值得注意的事儿

近日，一则《国家税务总局关于印发广东省企业所得税征管办法（试行）》的通知引起市场高度关注。 关于企业所得税税率评估和征收的话题越来越多，市场关注度和疑问度也不断上升。 目前，广东已有两家再生资源企业可进入所得税征管试点企业。

从参审的两家公司来看，分别是一家再生塑料公司和一家报废汽车拆解公司。 回收料前端实行3%税率后，后端仍可享受70%立即退税。 因此，从整体成本来看，税收压力相对较小。 由于各省政策的差异，报废汽车可以采用简化的方式收集，可以解决报废汽车前端收集存储无发票的问题。

对于废钢行业来说，这样的核算行业压力是巨大的。 据卓创信息测算，以目前废钢价格2700元/吨为例，按照8%所得税税率方案，吨钢利润约为216元。 若按25%征收所得税，每吨钢材应缴纳所得税为54元。 相当于销售额的2%。 近年来，钢铁行业整体处于微利甚至亏损状态，废钢加工基地利润捉襟见肘。 据卓创资讯了解，目前，大部分废钢加工基地都处于亏损状态。 有的盈利基地吨钢利润在10-30元/吨。 少数基地利润超过60元/吨，利润率在1%~1%之间。 2%已经是一个理想的状态了。 如果按照50-60元/吨的税率纳税，废钢加工基地的生产积极性将大大降低。

以下是所得税征收过程中值得注意的几点：

1、据了解，废钢行业所得税核定征收问题尚处于社会调查讨论阶段。 有关部门提出的建议是按0.5%-1%的评估征收所得税。 不过，最终建议是否被采纳、政策税率会在多大程度上获得批准，还需等待官方公布。

2、据卓创资讯研究，对于再生资源行业来说，目前只有废钢的利润率相对较高。 以一吨废纸1500元为例，利润率在9%左右，而废铜、废铝的利润率则相对较高。 盈利状况也不容乐观。 目前每吨钢废铜价格在6.3万元左右，利润在50-200元/吨左右。 每吨钢的利润只有0.3%，而废铝企业的利润不足100元。 因此，8%的所得税税率对其他废品的压力也存在。

企业所得税简易计税征收是监管会近两年来一直呼吁的政策方向。 如果相关文件发布，40号文中选择简单计税的回收企业所得税问题将得到明确，相当于给40号公告打了补丁，解决了所得税不清带来的安全风险收集和管理方法。 如果政策合理落实，可能会对税池产生较大影响，规范运营的企业竞争力也会大幅提升，对行业合作产生很大影响。 规范、公平的管理意义深远。