建筑业增值税税率的变化及其对建筑行业的影响

建筑企业涉及的增值税税率一直比较复杂，因为它不仅是建筑行业本身的税率，还涉及上下游企业等整个产业链。 同时，建筑行业企业类型复杂，服务主体多元化，提供的服务众多。 如果不仔细区分，很容易造成混淆。

从服务主体来看，既有大型建筑企业，也有小型企业。 其中一种采用9%的增值税税率，另一种采用3%的税率。 从服务项目来看，既有建筑服务，也可能涉及其他技术服务和一些有形动产租赁服务，可能涉及9%、6%、13%等不同税率。

自2016年“营改增”改革以来，增值税税率几经变动，对建筑业也产生了相应的影响。 因此，要了解建筑业的增值税税率，我们首先从增值税的历史沿革开始。

一、增值税税率变化及其对建筑业的影响

2016年5月1日，营业税改征增值税试点全面启动，已有66年历史的营业税退出历史舞台。 建筑业也正式加入“营业税改增值税”大军。

2018年5月1日，对于建筑行业来说同样具有重要意义。 建筑业适用税率由原来的11%调整为10%。 相应地，制造业企业税率由17%调整为16%。 这意味着建筑业的税率降低了，同时商品购置的税率也降低了。

2019年4月1日，在进一步深化增值税改革的浪潮中，建筑业税率进一步由10​​%降至9%。 此时制造企业的税率也从16%下调至13%，这对建筑行业的材料采购投入也产生了一定的影响。

随着减税并轨的进一步推进，建筑业增值税税率也或将迎来新的变化。 近年来，建筑业的销项税率不断降低，但随着其他行业的税率也发生变化，对建筑业也产生了相应的影响。 因此，在分析建筑业税率时，我们不能仅仅孤立地看待建筑业本身，而必须结合整个上下游产业链进行综合分析。

2、建筑业涉及的增值税税率及征收率

9% 税率

9%的税率是建筑业一般纳税人适用一般计税方法的税率。 这比原来的 11% 税率有所降低。

适用身份为一般纳税人。 适用业务是指建筑服务。 包括各类建筑物、构筑物及附属设施的建造、修缮、装修，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业。 包括工程服务、安装服务、维修服务、装修服务及其他施工服务。

纳税人在签订合同时，必须核对服务范围是否属于上述范围。

3% 税率

3%为增值税简易计算方法的征收率。 3%的税率有两种情况适用。

增值税计算方法

（一）提供建筑劳务的小规模纳税人，适用3%的税率。

（二）一般纳税人在特殊情况下也可适用3%简易计税办法。

这些情况有很多，纳税人需要主动关注是否符合相应的条件。 一般来说，这些项目对应的投入较少或难以获得，因此申请或选择简易征收也是对纳税人税负的平衡。

一般纳税人适用简易征收的情形

6% 税率

一般来说，施工服务还可能涉及一些辅助服务。 如果这些服务属于现代服务或认证服务类别，则适用6%的税率。 因此，在提供建筑服务时，应特别注意所涉及的服务类型。

适用6%税率的项目

比如我们的工程设计服务属于现代服务中的文化创意服务； 工程勘察勘探服务属于现代服务业中的研发和技术服务； 如果有工程造价验资项目，那就是验资咨询服务。 这些都适用6%的税率。

13% 税率

13%的税率是较之前的17%税率有所降低，17%税率是销售商品或提供应税劳务的传统增值税对应的税率。 建筑服务可能涉及购买原材料、提供加工、修理和修理服务，或者租赁有形动产，这些都可能涉及这一税率。

适用13%税率的项目

此外，还有一种特殊情况，即向建筑劳务所在地主管税务机关预缴税款时，可以适用2%的征收率。

三、从案例分析看建筑业税收筹划方向

我们用一个案例来谈谈涉及到的税率，从案例中我们看看建筑行业的企业有哪些税务筹划思路。

案例：老王有一家建筑公司ABC，是一般纳税人企业。 最近接到一个订单，1500万的项目合同，需要自己采购材料。 老王向一般纳税人公司购买主要材料和租赁设备，同时邀请W公司做工程设计，不含税价格100万。 因此，老王这些业务可能涉及的增值税税率为：

一般纳税人销项税额：1500*9%=135万

一般纳税人购买投入：500*13%=65万

小规模纳税人购买投入：200*3%=6万

工程设计投入：100*6%=60000

增值税=135-65-6-6=58万

在这个例子中我们可以看到，建筑业一般纳税人税率为9%，一般纳税人销售货物税率为13%，有形动产租赁税率为13%，税率为3%小规模纳税人、现代服务业纳税人适用6%的税率。

同时，我们将进行进一步的详细分析：

1、供应商的选择

如果我们采购的辅助材料也是从一般纳税人那里获得，而不是从小规模纳税人那里获得，那么我们的投入就变成了200*13%=26万，而不是6万，足足多了20万的投入。

因此，在有选择的情况下，一般纳税人建筑企业需要对上游供应链进行管理，尽可能选择一般纳税人的供应商。 如果遇到一些就地取材、只有小规模供应商的地区，可以在计算完价格后重新议价，并尽可能取得增值税专用发票。

2.区分税率，享受优惠

由于建筑业企业购买的商品或服务种类繁多，税率也各不相同。 所以，该单独计算的就应该单独计算，不能混在一起计算。 另外，请注意可能提供的税收优惠。 例如，一般纳税人销售电梯，同时提供安装服务，其安装服务可以选择按照供货项目实行简易计税，征收率为3%。 也就是说，货物按13%收费，而提供的安装服务可按3%税率征收。 因此，对于应当分开的，必须按照规定分别计算，才能适用相应的优惠政策。

3.注意简单计税的选择

某些情况下，企业需要按照简易计税方式计算税款。 例如，建筑工程总承包商为房屋建筑的地基、基础和主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件等。 是的，适用简易计税方法，税率为3%。 在某些情况下，企业可以做出自己的选择。 例如，如果通过承包方式提供建筑服务，可以选择3%的税率。 不过是否有必要选择还要看企业自身的投入情况。 同时还需要注意的是，简易计税方式一旦选定，原则上36个月内不能变更。 选择简易计税后，相应的投入不能再扣除，因此纳税人必须进行全面计税后，再决定是否申请简易计税。

此外，每个项目都可以简化税收。 符合简易计税方法的项目可以选择简易计税。 不符合要求的，仍须选择一般征税。 对于同一建设项目，不能同时选择一般税制和简单税制。 计算税金。

4. 总结

建筑企业的增值税税率相对复杂。 企业必须了解每个税率和征收率对应的项目，才能有的放矢。 实际业务中，应注意供应商的选择、税率的划分以及简单计税方法的选择。 只有根据企业自身情况进行相关税收测算，采取有针对性的措施，才能实现合理节税。