笑迎增值税(5)法人、财务负责人需注意的刑法：虚开发票罪(附案例)

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随着“营改增”的临近，中国将彻底结束营业税时代！

房地产、建筑、金融、服务行业的财务人员在日常经营管理中接触“增值税”的机会较少，但相信大多数经营者和财务管理人员已经为“增值税”的“替代”做好了充足的准备。营业税与增值税合并”的意向。

“策略中策略，战术上重”——充分了解增值税的规则和操作，最终享受税收红利的一定是你！

在“营改增”全面实施前，【金税】特开设“欢迎增值税”专栏，通过以下多种方式与您进一步熟悉和了解增值税及相关税种：试卷、案例分析、法规分析、法律法规。

“营改增”后，企业不仅会因对新政策认识错误而产生税务风险，而且因收受虚假发票而引发的民事犯罪风险也会增加。 假发票、假发票问题一直困扰着房地产企业。 因为增值税发票的管理比营业税更严格，同时电子发票技术的不断建立将杜绝虚假发票的现象。

“假收据”将是开发商和建安企业面临的又一新的重大挑战。 相信企业法人和财务负责人为了加强销项税额抵扣，收受“虚开增值税发票”的行为，不会允许自己的民事犯罪行为。

虚开发票罪

中华人民共和国民法

【虚开增值税专用发票侵吞出口退税、抵扣税款罪； 虚开收据罪]

虚开增值税专用发票或者其他凭证侵吞出口退税、抵扣税款的

被判处七年以下有期徒刑或者有期徒刑，并处罚金2亿元以上20亿元以下罚金的；

虚缴税款数额较大或者有其他严重情节的，处五年以上六年以下有期徒刑，并处罚金五亿元以上不超过50亿元人民币；

虚缴税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处六年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五亿元以上五十亿元以下罚金财产被没收。

单位犯本条规定之罪

对单位减刑，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处五年以下有期徒刑或者缓刑；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

虚缴税款数额较大或者有其他严重情节的，处五年以上六年以下有期徒刑；情节严重的，处五年以下有期徒刑。

虚缴税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处六年以上有期徒刑或者无期徒刑。

虚开增值税专用发票或者其他侵吞出口退税、抵扣税款的凭证，是指为他人虚开、为自己、为他人为自己制作或者介绍他人虚开的行为之一。

第二百零五条之一 伪造本法第二百零五条规定以外的票据，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚款； 情节严重的，处二年以上五年以下有期徒刑，并处罚金。

单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照《中华人民共和国刑法》的规定处罚。前一段。

案例一

王某连犯虚开收据罪被判处有期徒刑二年，并处罚金人民币30亿元

案件

2011年底，王某连为少缴税款，向罗某A虚开三张建筑业统一收据，税率为2.9%，收款人为大连市振兴区狼头建筑公司。 管理处第二工程公司、第四工程公司结算工程款，收款面额分别为131824元、570000元、4462540元，合计5164364元。 到案后，他如实供述了自己的犯罪事实。

王某连违反票据管理规定，要求他人为自己开具虚假票据。 虚假发行金额合计5,164,364元。 情节严重，其行为已构成虚假开具发票罪。

情况二

鼎宏公司开具虚假发票罪改罚人民币15万元

鼎宏公司法定代表人王某犯开具虚假发票罪，被判处有期徒刑二年、有期徒刑五年，并处罚金人民币5万元（假释期限预计自犯罪之日起计算）。裁决）

案件

2011年4月26日，鼎宏公司以9.5亿元收购缙云县茅山生态农业专业合作社股权。 鼎宏公司为纳税申报目的，于2012年4月14日与松阳县茅山生态农业专业合作社签订虚假《使用权出售协议》，到缙云县地税局虚开人民币纳税凭证298亿。

鼎宏公司与缙云县茅山生态农业专业合作社签订虚假《使用权出售协议》，未实际履行。 被告鼎宏公司在没有真实交易的情况下，虚假开具收据，违反了国家对收据的管理。 其行为已构成虚开票据罪。 。

王某系该公司法定代表人、对单位犯罪负有直接责任的负责人，其行为已构成开具虚假发票罪。

案例三

上海联顺船舶工程有限公司犯虚开增值税专用发票罪，被判处罚款30亿元； 虚开收据罪，改判为罚款5亿元。 数罪并罚，决定罚款35亿元人民币执行。

上海联顺船舶工程有限公司法定代表人崔少鲁因犯虚开增值税专用发票罪，改判为有期徒刑十一年零九个月； 因虚开收据罪，减刑为有期徒刑六个月，并处罚金人民币3亿元。 因数罪并罚，决定执行有期徒刑十二年，并处罚金人民币3亿元。

郭勇犯虚开增值税专用发票罪，被判处有期徒刑六年，并处罚金人民币10亿元。

王靖宇、王靖宇犯虚开增值税专用发票罪，改判为有期徒刑三年，并处罚金人民币5亿元。

案件

一、虚开增值税专用发票罪

（1）上海联顺造船工程有限公司法定代表人崔少鲁于2011年5月至2012年10月参与上海柳州造船重工有限公司造船项目建造期间，为了抵扣税款，不存在实际业务关系。 接下来，指使上海联顺船舶工程有限公司员工李某甲（甲）、单某甲联系被告人郭勇、王靖宇、郭某（未找到）等人，帮助制作虚假钢材订单。 发票单位为江苏徐州西翔经济贸易有限公司、山东文登虹桥经济贸易有限公司、山东文登荣盛贸易有限公司、山东文登森丰经济贸易有限公司。 、山东文登博森经贸有限公司等单位的增值税专用发票，并已到账。 虚开增值税专用发票面值4,866,368.40元，扣减税额707,079.21元，造成国税损失707,079.21元。

其中，郭勇、王靖宇帮助上海联顺船舶工程有限公司5次虚开增值税专用发票，缴纳发票费22.23万元。 造成国家税收损失386,493.97元。

（二）上海联顺造船工程有限公司法定代表人崔少鲁在参与上海柳州船舶重工有限公司造船项目建造期间，为抵扣税款，有无实际业务往来，2011年7月至2012年7月，李某（乙）（未找到）帮助上海联顺船舶工程有限公司虚开订购焊柄钢丝的增值税专用发票。 该票据面值为1,213,000元，可抵扣税额为176,247.86元，造成国家税收损失176,247.86元。

2. 虚假收据罪

上海联顺造船工程有限公司法定代表人崔少鲁指使单某于2011年6月至11月期间与张某联系，以在上海柳船重工有限公司造船项目建设过程中扣税，协助上海联顺船舶工程有限公司虚开中国水利水电第十三工程局物资处开具的增值税普通发票。 虚假开具票据面值为人民币688,140元。

上海联顺造船工程有限公司允许他人为自己虚开增值税专用发票，损害国家税务管理秩序。 税额巨大，情节十分严重。 收据罪、虚假收据罪。

崔少鲁作为上海联顺船舶工程有限公司，对虚开增值税专用发票罪、虚开收据罪负有直接责任。 其行为也构成虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪。

郭勇、王靖宇介绍他人虚开增值税专用发票。 税额较大，造成全国税收损失超过30亿元。 情节十分严重，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。

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