增值税税率、征收率、预征率和抵扣率全解析

自2019年4月1日起，对于从事增值税应税销售或者进口货物的增值税一般纳税人（以下简称纳税人），原适用16%的税率调整为13%；原适用10%的税率调整为9%。小编为大家整理了增值税税率、征收率、预征率、扣除率等信息！

1.增值税税率（详见附表）

（一）纳税人销售货物、提供劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为13%，但本条第二项、第四项、第五项另有规定的除外。

（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、房地产租赁服务，销售房地产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：

（三）纳税人销售服务或者无形资产，税率为6%，但本条第（一）、（二）、（五）项另有规定的除外。

（四）纳税人出口货物，税率为零，国务院另有规定的除外。

（五）境内机构和个人跨境销售服务和无形资产，在国务院规定范围内，税率为零。

附录1

附录2

二、增值税征收率（简易计税方法）

小规模纳税人适用简易计税方法和增值税税率，一般纳税人从事财政部、国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法，但一旦选择，36个月内不得改变，仍适用增值税税率。

1.增值税税率为3%和5%

（二）适用5%税率的特殊情况

选择缴纳差额税款的主要包括销售不动产、租赁不动产、转让土地使用权、提供劳务派遣服务、安全保卫服务等。

（三）两种特殊情况：

1.个人出租住房，在5%税率的基础上，减按1.5%的税率计算缴纳所得税。

2.销售使用过的固定资产、二手货物，税率由3%降至2%。

附件3：特殊情况税率

（一）一般纳税人可选择适用5%的税率

1.租赁或出售2016年4月30日前取得的房地产。

2.一般纳税人转租2016年4月30日前出租的房地产，可以选择简易纳税方法；转租2016年5月1日后出租的房地产，不能选择简易纳税方法。

3.提供劳务派遣服务和保安保卫服务（含武装守卫、押运服务），选择缴纳差额税的。

4.对试点前已开工的一级公路、二级公路、桥梁、闸门实行收费管理。

5、提供人力资源外包服务。

6、2016年4月30日前取得的土地使用权转让，转让价款为取得的总价款扣除土地使用权原价和其他费用后的余额。

7.2016年4月30日前签订的房地产融资租赁合同。

8、为2016年4月30日之前取得的房地产提供的融资租赁服务。

9、房地产开发公司出租或者出售其开发的旧房地产项目。

10、车辆停车服务、除高速公路以外的道路通行服务（包括过路费、过桥费、闸口费等）

（二）一般纳税人可以选择3%的税率：

1.销售自产的微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或者动物血液或者组织制成的生物制品。

2、寄售商店代售寄售物品（包括居民个人寄售的物品）。

3. 典当行业出售未典当的物品。

4.县及县以下小水电机组自产电力的销售。

5、销售自产自来水。

6、销售自产建设用砂、土、石料和建材生产用砂、土、石料。

7、利用自采砂、土、石或其他矿物连续生产的自产砖、瓦、石灰（不包括实心粘土砖、瓦）的销售。

8、自产商品混凝土销售（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

9. 单采血浆站出售非临床用途的人体血液。

10、销售生物制品的制药公司、销售兽用生物制品的兽药公司、抗癌药和罕见病用药

11.纳税人提供物业管理服务，其向服务接受者收取的自来水费的销售收入为扣除向他人支付的自来水费后的余额，按照3%的税率、简易计税方法计算缴纳增值税。

除上述1-11项为销售货物外，下列各项为销售服务。

12、经认证的动漫企业在境内提供的动漫产品​​开发服务、动漫版权转让服务。

13.提供城市电影放映服务。

14.试点前建成的高速公路，由高速公路经营企业收取车辆通行费。

15.提供非学历教育服务。

16.提供教育支持服务。

17、公共交通服务。包括客运轮渡、公共汽车、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、区间车等。

18、电影放映服务、仓储服务、装卸服务、收寄服务、文化体育服务（包括纳税人经营旅游景区索道、班车、电动车、游船等取得的收入）。

19.以营业税改征增值税试点前取得的有形动产提供的经营租赁服务。

20.营业税改征增值税试点前已签订但尚未全部履行的有形动产租赁合同。

21.以纯劳务分包形式提供的工程建设服务、甲方提供工程建设服务、旧工程建设服务。

22.建筑工程总承包单位为建筑物地基基础及主体结构提供工程服务，钢材、混凝土、砌体材料、预制构件等全部或者部分由建设单位自行采购的，适用简易计税方法。（非必选）

23.一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务的，可按照甲方所提供工程适用的简易计税方法计算纳税。

24.一般纳税人销售自产机器设备，同时提供安装服务时，应分别核算机器设备销售额和安装服务，安装服务可按照甲方所提供工程适用的简易计税方法征税。

25.一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，且已按照兼营业务的有关规定分别核算机器设备销售收入和安装服务的，可对安装服务按照甲方提供的工程适用简易计税方法征税。

26.中国农业银行在“三农金融部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市县级分支机构和新疆生产建设兵团分行所属县级分支机构（简称县级分支机构）向农户、农村企业和农村各类组织发放的贷款利息收入。

二十七、资管产品管理人操作资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

28.非企业单位一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、认证、咨询服务以及销售技术、著作权等无形资产。

29.非企业单位一般纳税人为企业提供技术转让、技术开发以及相关的技术咨询、技术服务。

30.中国农业发展银行总行及其分支机构发放涉农贷款所取得的利息收入。

31.县（市、区、旗）及县以下农村信用社、村镇银行、农村金融合作社、银行业金融机构独资贷款公司、农村合作银行、农村商业银行提供的金融服务收入。

（三）征收率由3%降至2%。

1.2008年12月31日前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，将其在2008年12月31日前购置的或者自行制造的固定资产销售给自用过的。

二、2008年12月31日前纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，可以将其使用过的扩大增值税抵扣范围试点前购置的或者自制的固定资产在本地区出售。

3.销售已经使用过的、依照条例第十条规定不得扣除的固定资产，且未扣除进项税额。

4、纳税人购置或生产固定资产时为小规模纳税人，经认定后再销售该固定资产，为一般纳税人。

5.一般纳税人将营业税改征增值税试点前已经使用过的固定资产销售。

对上述销售使用过的固定资产，适用由3%减按2%征收增值税的简易办法的，可免除减税，按照简易办法按3%的税率缴纳增值税，并可开具增值税专用发票。

6.纳税人销售旧货物。

（四）征收率由5%降至1.5%

个体工商户和其他个人出租住房，可以按照1.5%的优惠税率计算缴纳个人所得税。

3.税前税率

预征税率，顾名思义，就是适用于“预征”的“税率”。例如，按照现行规定应当在建筑服务提供地预缴增值税的项目，纳税人收到预征款时，在建筑服务提供地预缴增值税；按照现行规定不需要在建筑服务提供地预缴增值税的项目，纳税人收到预征款时，在机构所在地预缴增值税。

税前利率

附录 3

四、增值税适用扣除率

1.纳税人购进农产品，适用9%的扣除率。

2.纳税人购进农产品用于13%税率货物生产或者委托加工时，按照10%的税率计算进项税额。

适用增值税扣除率表

附录 4

附：纳税人购进农产品时，可以按照以下规定抵扣进项税额：

（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；纳税人从按照简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；纳税人取得（开具）农产品销售发票或者购货发票的，按照农产品销售发票或者购货发票上注明的农产品购货价格和9%的扣除率计算进项税额。

（二）纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的税率计算进项税额。

（三）继续推进农产品进项税核定抵扣试点。纳税人购进农产品进项税已核定抵扣的，仍按照《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品进项税核定抵扣方法的通知》（财税[2012]38号）和《财政部 国家税务总局关于扩大农产品进项税核定抵扣试点行业范围的通知》（财税[2013]57号）执行。其中，《农产品进项税核定抵扣实施办法》（财税[2012]38号）第四条第（二）项规定的抵扣率调整为9%； 第（三）项规定的扣除率调整为按照本条第（一）、（二）项规定执行。

（四）纳税人购进适用增值税免税政策的蔬菜和部分鲜活肉类、鸡蛋等商品在批发、零售环节取得的普通发票，不能作为计算抵扣进项税额的凭证。

（五）纳税人购进农产品，既用于自产自销或者委托加工13%税率货物，又用于生产销售其他货物和服务的，纳税人应当分别核算用于自产自销或者委托加工13%税率货物和其他货物和服务的农产品进项税额；纳税人未分别核算进项税额的，以增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，或者以农产品购货发票或者销售发票上注明的农产品购货价格加9%的扣除率作为进项税额。

（六）《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第（三）项和本通知所称销售发票，是指农业生产者按照免税政策销售自产农产品开具的普通发票。