建筑服务增值税纳税人和扣缴义务人规定解析

一、纳税人和扣缴义务人

1.纳税人

在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人为增值税纳税人。

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）第一条

建筑业企业与承包商签订建设工程合同后，以内部授权或者三方协议等方式授权集团内其他纳税人（以下称第三方）向承包商提供建设工程服务，并由第三方直接与承包商结算工程款的，第三方应向承包商缴纳增值税并开具增值税专用发票，与承包商签订建设工程合同的建筑业企业不缴纳增值税，承包商可凭实际提供建设工程服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

《国家税务总局关于进一步明确增值税改革有关税收征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第二条

（二）扣缴义务人

中华人民共和国境外的单位或者个人在中华人民共和国境内提供建筑服务，且在中华人民共和国境内没有经营机构的，以购买者为增值税扣缴义务人，财政部、国家税务总局另有规定的除外。

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）第六条

二、征税范围

建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施的安装等工程作业。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

1.工程服务

工程服务，是指建造、改建各类建筑物、构筑物的工程作业，包括安装或架设各种设备或与建筑物相连的柱子、操作平台，以及各种窑炉、金属结构工程作业。

2. 安装服务

安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医学实验室设备等各类设备设施的安装、安置，包括与安装设备连接的工作台、梯子、栏杆的安装，以及安装设备的绝缘、防腐、保温、涂漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、煤气、热力等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似费用，按照安装服务缴纳增值税。

（三）维修服务

修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修缮、加固、保养、改善，以恢复其原有使用价值或者延长其使用寿命的工程工作。

（四）装修服务

装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修改、修缮，使其变得美观或具有特定用途的工程工作。

（五）其他建筑服务

其他建筑服务，是指除上述工程作业之外的各种工程作业服务，例如钻井（挖井）、建筑物或构筑物的拆除、土地平整、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物迁移、脚手架搭建、爆破、矿山钻孔、地表附着物（包括岩层、土层、砂层等）的剥离和清理、其他工程作业等。

财税[2016]36号《关于销售服务、无形资产、不动产的说明》

物业服务企业向业主提供的装饰装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。

纳税人将建筑设备出租给他人使用，并提供操作人员的，应当按照“建筑服务”缴纳增值税。

《财政部 国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税[2016]140号）第十四条、第十五条

三、税率、征收率及预征收率

1. 税率和征收率的一般规定

提供建筑服务的税率为11%，征收率为3%。

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）第十五条、第十六条

自2018年5月1日起，税率调整为10%。

《财政部 国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）第一条

自2019年4月1日起，税率调整为9%。

《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 国家税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条

2.跨县（市）提供建筑服务税前税率及征收率

一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法的，以销售额取得的总价款和其他费用计算应纳税额，纳税人应按取得的总价款和其他费用扣除分包价款后的余额，按照2%的预缴率在建筑服务提供地预缴税款。

一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法的，其销售额为全部价款、费用扣除分包价款后的余额，按照3%的税率计算应纳税额。纳税人应当按照上述计税方法在建筑服务提供地预缴税款，并向机构所在地主管税务机关申报纳税。

试点小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和费用扣除分包价款后的余额作为销售额，按照3%的税率计算应纳税额，纳税人应在建筑服务提供地按照上述计税方法预缴税款，并向机构所在地主管税务机关申报纳税。

财税[2016]36号《营业税改征增值税试点有关事项规定》第一条第（七）项第四、五、六点

四、税额计算方法

1.基本规定

增值税的计算方法有普通方法和简易方法。

1.一般纳税人应税行为适用一般计税方法。一般纳税人对财政部、国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法，但一经选择，36个月内不得改变。

2.小​​规模纳税人应当适用简易计税方法计算应税行为。

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）第十八条、第十九条

（二）六种简易计税情形

前五种类型可以选择简易计税，但第六种类型适用，不能选择。

1.一般纳税人以纯劳务分包形式提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法。

以全包方式提供建筑服务，是指建设方不购买建筑工程所需的材料或者仅购买辅助材料，而收取人工费、管理费或其他费用提供建筑服务。

2.一般纳税人为项目甲方提供建筑服务，可选择适用简易计税方法。

供货工程，是指由工程承包方购买全部或部分设备、材料、动力的工程项目。

3.一般纳税人为旧建筑项目提供建筑服务，可选择适用简易计税方法。

旧建筑工程是指：

（一）建筑工程施工许可证载明的合同开工日期在2016年4月30日之前的建筑工程；

（2）尚未取得《建筑工程施工许可证》的建筑工程，建筑工程合同开工日期在2016年4月30日之前。

财税[2016]36号《营业税改征增值税试点有关事项规定》

4.一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务的，可按照甲方所提供工程适用的简易计税方法计算纳税。

国家税务总局关于进一步明确增值税改革有关税收征管问题的公告（国家税务总局公告2017年第11号）

5.一般纳税人销售自产机器设备，同时提供安装服务时，应分别核算机器设备销售额和安装服务，安装服务可按照甲方所供工程适用的简易计税方法征税。

一般纳税人销售外购的机器设备，同时提供安装服务，已按照兼营业务的有关规定对机器设备销售业务和安装服务分别进行核算的，可以对安装服务按照甲方所提供工程适用的简易计税方法征税。

《国家税务总局关于明确中外合作办学增值税若干征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条

6.建筑工程总承包单位为建筑物地基基础及主体结构提供工程服务，钢材、混凝土、砌体材料、预制构件等全部或者部分由建设单位自行采购的，适用简易计税方法。

地基与主体结构范围按照《建筑工程施工质量验收统一标准》（GB50300-2013）附录B“建设工程分项、子项划分”中“地基与基础”、“主体结构”子项范围执行。

《财政部 国家税务总局关于建筑服务等行业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2017]58号）第一条

注意条件：

（1）适用单位须为建设工程总承包企业，不适用专业分包企业和劳务分包企业。

（2）项目类型：须为房屋建筑工程项目，不适用公路、市政等非房屋建筑工程项目。

（3）甲方供货的部分必须是基础与下部结构，以及主体结构的分项工程，只有这两部分中由甲方供货的部分才可以归类为特定的甲方。

（4）建筑服务类型须为工程服务，安装、修理、装饰等非工程服务及其他建筑服务不适用。

（5）甲方供货的主体必须是建设单位，总包方向分包商供货不构成甲方特定供货。

（6）甲方供货物必须为下列四类材料中的一种或多种：钢材、混凝土、砌体材料、预制构件等，全部或部分。除甲方供应的材料外，甲方供应的材料、设备、动力不构成甲方特定供货。

五、简化纳税计算及登记

自2018年1月1日起，实行以下规定：

（一）增值税一般纳税人（以下称纳税人）提供建筑服务，按照规定适用或者选择适用简易计税方法的，实行一次申报制度。

（二）纳税人首次适用简易计算纳税申报前，应当向机构所在地主管税务机关办理登记，并提交以下资料：

1.为旧建设工程提供建筑服务，备案时应当提交建筑工程施工许可证或者建筑工程承包合同复印件；

2、为甲方工程提供建筑服务或以全套服务方式提供建筑服务的，备案时应当提交建筑工程合同（复印件）。

（三）纳税人经申报后提供适用或者选择适用简易计税方法的其他建筑服务，无需申报。纳税人应当按照本公告第二条规定的信息范围，完整留存适用或者选择适用简易计税方法的其他建筑服务信息备查，否则该建筑服务不适用简易计税方法征税。

税务机关在后续管理中发现纳税人不能提供有关资料的，应当追缴其少缴的税款，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施条例的有关规定处理。

（四）纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用或者选择适用简易计税方法的，应当按照上述规定向机构所在地主管税务机关办理登记，不再向建筑服务提供地主管税务机关办理登记。

国家税务总局关于简化建筑服务增值税简易计算方法登记的公告（国家税务总局公告2017年第43号）

六、同时存在简化税目和一般税目时的进项税额确定

1. 一般规定

适用简易计税方法计税的项目的进项税额，不得从销项税额中扣除。

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）第二十七条

（二）特别规定

1. 简易计税方法下同时经营业务的应税项目无法分割时不得抵扣的进项税额处理

对于适用一般计税方法并且兼营简易计税方法项目和免征增值税项目，无法分配不得抵扣的进项税额的纳税人，应当按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣进项税额=当期不得分割的进项税额总额×（当期简易计税方法征税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期总销售额

主管税务机关可根据年度数据，按照上述公式汇算清缴不得抵扣的进项税额。

2. 购进货物进项税额简易计算项目的抵扣处理

已抵扣进项税的购进货物（固定资产除外）、劳务和服务，出现本办法第二十七条规定情形的（适用简易计税方法计算的项目、免征增值税的项目除外），其进项税额应当从当期进项税额中抵扣；无法确定进项税额的，按照当期实际成本计算应抵扣的进项税额。

已抵扣进项税的固定资产、无形资产和房地产，出现本办法第二十七条规定情形的，其不得抵扣的进项税，按照下列公式计算：

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或不动产净值，是指纳税人按照财务会计制度规定计提折旧或摊销后的余额。（注：以上公式已根据国家税务总局2019年第14号公告进行了调整）

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）第二十九条、第三十条、第三十一条

已抵扣进项税额的房地产发生非正常损失或者改变用途，且专门用于简易计税方法项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其不得抵扣的进项税额，应当按照下列公式计算，从当期进项税额中抵扣：

不得抵扣进项税额=可抵扣进项税额×房地产净值率

房地产净值率=（房地产净值÷房地产原值）×100%

《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）第六条

七、销售量的确定

1.销售量的一般规定

1.适用简易计税方法提供建筑服务试点纳税人，其销售收入为取得的总价款减除分包价款和其他费用后的余额。

《关于营业税改征增值税试点问题的规定》（财税[2016]36号）第一条第九点第（二）项

2.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法的，以取得的总价款和其他费用作为销售额计算应纳税额，纳税人应按取得的总价款和其他费用扣除分包价款后的余额，按照2%的预缴率在建筑服务提供地预缴税款。

3.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法的，其销售额为全部价款及费用扣除分包价款后的余额，按3%的征收率计算应纳税额。纳税人应在建筑服务提供地按照上述计税方法预缴税款，并向机构所在地主管税务机关申报纳税。

4.试点纳税人中的小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和费用扣除分包价款后的余额作为销售额，按照3%的税率计算应纳税额。纳税人应在建筑服务提供地按照上述计税方法预缴税款，并向机构所在地主管税务机关申报纳税。

财税[2016]36号《营业税改征增值税试点有关事项规定》第一条第（七）项第四、五、六点

（二）视同建筑服务销售

单位或者个体工商户可以无偿向其他单位或者个人提供建筑服务，但是，用于公益事业或者面向社会公众的除外。

《营业税改征增值税实施办法》（财税[2016]36号）第十四条

（三）确定销售量

纳税人应税行为的价格明显过低或者过高，且无合理商业目的，或者单位或者个体工商户无偿向其他单位或者个人提供建筑服务而无销售行为的（属于公益事业或者社会公众的除外），主管税务机关有权按照下列顺序认定其销售额：

1.按照纳税人最近一期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

2.按照其他纳税人最近一期销售类似服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

3、按计税价格确定。计税价格计算公式为：

计税价格=成本×（1+成本利润率）

《营业税改征增值税实施办法》（财税[2016]36号）第十四条

8. 混合和并发操作

1. 一般规定

销售行为既涉及服务又涉及货物的，为混合销售。从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户混合销售，按照货物销售缴纳增值税；其他单位和个体工商户混合销售，按照服务销售缴纳增值税。本条所称从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以货物生产、批发或者零售为主，兼营销售服务的单位和个体工商户。

纳税人同时销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，且不同税率或征收率的，应当分别核算不同税率或征收率的销售额；没有分别核算的，应当从高适用税率。

纳税人同时从事免税和减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得享受免税或者减税。

《营业税改征增值税实施办法》（财税[2016]36号）第三十九条、第四十条、第四十一条

（二）特别规定

纳税人销售自产的装配式房屋、机器设备、钢结构等货物，同时提供建筑安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第四十条规定的混合销售，应当分别核算货物销售业务和建筑安装服务业务，并适用不同的税率或征收率。

国家税务总局关于进一步明确增值税改革有关税收征管问题的公告（国家税务总局公告2017年第11号）

一般纳税人同时销售电梯同时提供安装服务的，其安装服务可按照甲方所提供工程适用的简易计税方法纳税。

国家税务总局关于进一步明确增值税改革有关税收征管问题的公告（国家税务总局公告2017年第11号）

一般纳税人销售自产机器设备，同时提供安装服务，应分别核算机器设备销售额和安装服务，安装服务可按照甲方所供工程适用的简易计税方法征税。

一般纳税人销售外购的机器设备，同时提供安装服务，已按照兼营业务的有关规定对机器设备销售业务和安装服务分别进行核算的，可以对安装服务按照甲方所提供工程适用的简易计税方法征税。

《国家税务总局关于明确中外合作办学增值税若干征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条

九、纳税义务发生时间

（1）纳税人提供建筑服务，收到销售款或者取得销售款收据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收到销售收入是指纳税人在提供建筑服务期间或之后收到的款项。

取得销货款的日期，是指书面合同约定的付款日期；没有签订书面合同或者书面合同未约定付款日期的，为建设工程竣工日期。

（2）纳税人提供建筑服务视同销售服务的，纳税义务自建筑服务完成当天发生。

（3）扣缴义务期间为纳税人纳税义务发生的日期。

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）第四十五条

（四）建筑施工企业收到预付货款时不再确认纳税义务的发生。

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）第四十五条第二项修改为：“纳税人以预收款方式提供租赁服务的，纳税义务发生时间是收到预收款的当天”。

财政部 国家税务总局关于建筑服务营业税改征增值税试点政策的通知（财税[2017]58号）

（五）收到质押或者保证金的那天，为纳税义务发生的那天。

“纳税人提供建筑服务，工程承包人未开具发票而在应计工程款中扣留质押物、保证金的，纳税人实际收到质押物、保证金的日期，为纳税义务发生的日期。”

《国家税务总局关于境外提供建筑服务有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）第四条

10.建筑业预付款

1.异地预付款

1. 同一地级行政区域内无须预付费

纳税人在同一地级行政区域内跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》。

《国家税务总局关于进一步明确增值税改革有关税收征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第三条

2. 预付款应该支付给谁？

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应当向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，并按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

《国家税务总局公告》（国家税务总局公告2016年第17号）第三条

3.预缴税款的确定

纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应当按照以下规定预缴税款：

（1）如果一般纳税人提供跨县（城市，地区）的建筑服务并应用一般税收计算方法，则应根据余额从余额中扣除分包付款的总价和其他费用，以2％的预付费率扣除分包付款后，应提前计算税款。

（2）如果一般纳税人提供跨县（城市，地区）的建筑服务，并选择采用简化的税收计算方法，则应根据余额从收到的总价和其他费用中扣除分包付款后，以3％的税率从收到的总价和其他费用中扣除分包付款后，提前计算税款。

（3）对于在跨县（城市，地区）提供建设服务的小型纳税人的税收，应根据总价和其他费用的余额计算税款，以3％的税率扣除分包合同付款。

当纳税人提供跨县（城市，地区）的建筑服务时，应根据以下公式计算应付税款：

（1）如果采用通用税计算方法，则需要预付税=（总价和额外费用 - 分包付款）÷（1 + 11％）×2％（注意：从2019年4月1日开始，将调整11％的9％）

（2）如果使用了简化的税收计算方法，则需要预付费=（总价和额外费用 - 分包付款）÷（1 + 3％）×3％

如果纳税人在扣除分包合同付款后获得的总价和额外费用的余额为负数，则可以将其延长到下一次预付税收并继续扣除时。

纳税人应为每个项目分别计算和预付税。

宣布国家税法的第4条和第5条（宣布国家税收第17号，2016年第17号）

（ii）预付款的预付款

如果纳税人获得提供建筑服务的预付款，则在收到预付款后，应根据本条第三段规定的预付款利率从预付款中扣除分包合同付款后对余额进行预付款税。

对于根据当前法规提供建设服务的地点的项目，纳税人应在收到预付款的地方提供预付款的纳税人，用于在当前法规提供的施工服务的地点，纳税人应在当前提供的纳税人付费的地点。

受一般税收计算方法的项目的预付率为2％，经过简化税收计算方法的项目的预付率为3％。

财政部和州政府对建筑服务和其他行业的增值税改革试点税收政策的税收政策的第3条（财务与税收[2017]第58号）

（iii）不需要预付款的情况才能享受小型和微型企业的优惠待遇

根据当前的法规，如果他们在预付款地区的每月销售额不超过100,000元人民币，则需要预付款增值税的小型纳税人在当前期间不需要预付款。

公告宣布与小型纳税人的增值税豁免政策有关的税收和行政问题的税收宣布的第6条（2019年第4号税收公告）

4.提交预付款声明的材料

2份“增值税预付款表”的副本

在各个县（城市，地区）提供建筑服务的纳税人也应出席：

1与承包商签署的建筑合同的副本（纳税人的官方印章）

1与分包商签署的分包合同的副本（纳税人的官方印章）

1从分包商获得的发票副本（带有纳税人的官方印章）

纳税人税务指南

11.减税和豁免

1.免税物品

1.中国以外项目的建设服务

总承包商和分包商为国外建设项目提供的建筑服务都被视为国外建筑项目的建筑服务。

宣布国家税法（2016年第29号税收公告）

2.小​​型和微型企业的增值税优惠

（1）从事加值税销售活动且每月销售总额不超过100,000元人民币的小型纳税人（如果一季度是税务期，则季度销售额不超过300,000元，以下相同的销售额不超过增值税。

如果小规模的纳税人从事免税销售额及其每月总销售额超过100,000元，但是在此期间扣除房地产销售后，销售额不超过100,000元，则可以免除商品，劳动力，服务和无形资产的销售额。

（2）对于遵守增值税差异税收政策的小型纳税人，其差异税后的销售应确定他们是否可以享受本公告中规定的增值税豁免政策。

在增值纳税申报表（适用于小规模纳税人）中，在“免税销售”的相关列差后填写销售额。

（3）固定的小型纳税人可以选择一个月或四分之一的税款作为税收期。

宣布与小型纳税人的增值税豁免政策有关的国家税务问题的宣布第1、2和3条

12.发票管理

（i）建筑行业的差异税收不适用于差异发票功能

不应用差异发票功能的政策基础：根据当前的政策，将差异税收方法用于支付增值税，而增值税发票则不得全部发行（除非财务部和国家的税收税收税收税收，否则税收的税收范围是税收税收的税收，除非另有规定）。新系统中的OICING功能（或应纳税额）和扣除额应自动计算税额和排除税款的金额，并在备注列中自动打印“差异税”。

关于税收征收和管理事项的公告第4条与使用增值税替换业务税的全面实施有关（2016年第23号国家税收）

（ii）备注列的要求

1.自我发电

在提供建筑服务时，当纳税人本身或税务机构代表其发行发票时，他们应在发票栏的备注栏中指示该县（城市，区）的名称以及项目名称。

2.发票发行

当税务机关代表小型纳税人（不包括其他个人）向跨县（城市，地区）提供房地产经营租赁服务和建筑服务的小型纳税人（不包括其他人）时，“ YD”一词将在发票备注中自动打印。

关于税收征收和管理事项的公告第4条与使用增值税替换业务税的全面实施有关（2016年第23号国家税收）

（iii）建筑行业中的小型纳税人自行发行特别发票的范围。

从2017年6月1日开始，建筑行业将被包括在小型增值税纳税人的试点范围中要发行增值税特殊发票，可以通过新的增值税发票管理系统自行发布。

如果在出售他们获得的房地产时，自我发票的试点计划中需要发行特殊的增值税，则他们仍必须代表税务机构申请发行税务机构（注意：大胆的部分是原始文本中的“本地税务机构”）

应在规定的税收声明期内向纳税人发行的特殊增值税发票支付的税收（注：填写的税收纳税申报表中的销售量，应在规定的税收声明期间内，应在规定的税收声明期内报告。增值税纳税申报表“（适用于小型纳税人）分别根据3％和5％的收款率。

国家政府宣布与增值税改革有关的进一步澄清税收和行政问题的税收宣布的第9条（2017年第11号税收公告）

（iv）确认企业税收改革后的施工和安装项目费用的发票

在进行业务税改革之后，获得建筑和安装服务的增值税纳税人应按照“公告国家对税收征收税收和管理事项有关的宣布与全面实施税收税型飞行员的税收税”的规定。否则，该金额不得包含在土地增值税减免项目中。

宣布国家政府对某些规定的税收税收，以收集和管理对增值税改革的商业税后土地增值税税（2016年第70号税收公告）

（v）从2019年1月1日开始的小型和微型企业的发票管理问题，享受优惠待遇

如果小规模纳税人的月销售额不超过100,000元，则可以将当前期间发行特殊增值的税收发票所支付的税款应用于主管税务机构，以在所有特殊增值税发票的所有副本均已恢复或根据法规签发。

小规模的纳税人在2019年1月的销售额不超过100,000元人民币（如果季度是纳税期，2019年第一季度的销售额不超过300,000人民币），但他们已代表其他时期内代表其他发票缴纳了普通发票的税款，可以向有效的税务机构申请退款，以退还申请纳税申报表时的退款。

每月销售额超过100,000元的小型纳税人可以使用增值税发票管理系统发行增值税一般发票，汽车销售统一发票和增值税电子通用发票。

已经使用增值的税收发票管理系统，每月销售额不超过100,000元的纳税人可以继续使用现有的税收控制设备发行发票；

国家宣布与小型纳税人的增值税豁免政策有关的国家税收和管理问题的第8、9、10和11条

（vi）收到预付款时，您可以选择发行具有税率的“非税收”发票或发票。

1.在收到预付款时选择发行“免税”发票

在纳税人收到付款但不出售商品，应税劳动力，服务，无形资产或房地产的情况下，添加6个“未发生销售的非税收项目”。

“没有发生销售的非税收项目”包括601个“销售和补给预付卡”，602个“自我开发的房地产项目的销售额的预付款”和603“已宣布和付款但尚未发出的商业税的补充发票”。

当使用“未发生销售的不可纳税项目”的代码时，应填写发票的税率列，为“非纳税”，不应发出特殊的增值税发票。

第9条，第（11）项公布国家税收征税和加值税试点计划的税收和管理问题（2016年第53号税收公告）

目前有13个“不可销售的非税收项目”：

600件不销售的非税收项目

601预售卡销售和充值

602自我开发的房地产项目的销售

603已宣布并缴纳了商业税，但尚未发行发票

604印花税收集

605车辆和船舶使用税

606融资出售和租赁承租人出售

607涉及资产重组的房地产

608资产重组涉及的土地使用权

609代理商支付免税进口商品

610奖品发票奖金付款

611自来水无税

612建筑服务的进步

613民航发展基金的收集

2.您还可以选择在收到税率的税率的情况下，根据“第一张发票是由发票发票发行的那天，是发生发票的时候，税收债务是在发票当天发生的。

13.建筑行业的热问答

1.建筑企业，选择一种简单的税收计算方法，收集率是多少？

答案：根据“国家税收征税部对全面促进增值税的飞行员飞行员的通知”（CAI和税收[2016]第36号），如果建设企业适用于简单的税收计算方法，则税率为3％。

2.在什么情况下，可以选择建筑行业进行简单收集？

答案：（1）一般纳税人可以选择使用建筑服务来计算包装工人提供的建筑服务。

（2）普通纳税人提供由A供应项目提供的建筑服务，他们可以选择使用简单的税收计算方法来计算税款。

（3）旧建筑项目提供的一般纳税人，您可以选择税收方法进行简单的税收计算。

3.建筑企业的不同项目可以选择不同的税收计算方法吗？

答案：可用于建筑企业的价值 - 增加税款可以选择为不同项目应用一般税收计算方法或简单的税收计算方法。

4.小规模的纳税人可以在各个地区和县提供建筑服务的小型纳税人可以在其工作场所发行特殊的增值税发票吗？

答案：根据“国家税收释放税收的税收”（2016年第17号税收宣布），小规模纳税人提供县（城市，地区）的建筑服务。

应当指出的是，从2017年6月1日开始，建筑行业已包含在小型增值税纳税人中，以发行特殊的增值税发票范围。

5.根据FCB [2016]第36号，“一般纳税人在2016年4月30日之前出售自己的房地产，我们如何选择采用简单的税收计算方法，“如何定义“自我建造的自我建造”？

答案：根据“财政部和州政府对增值税企业的税收通知的通知，以全面促进商业税改革的全面促进”（CAI和税收[2016]第36号），以及国家税收释放国家税收的税收管理（在2016年税务税务行动中宣布，宣布了自我-built -built -built -built -buirt -buirt -buirt -built -built -buirt -buirt -buirt -buirt -buirt -buirt -buirt -buirt -buirt -buirt -buirt to：buirt -bu ulult -bu uluilt of ul uluilt;

（1）“建筑工程建设许可证”指示的合同开始日期是2016年4月30日之前的建筑项目；

（2）“建筑工程施工许可证”并不表示合同的建设日期，但是建筑项目合同指示的建设日期是2016年4月30日之前的建筑项目。

（3）如果未获得“施工项目建设许可证”，则建设工程合同指示的开始日期是2016年4月30日之前的建筑项目。

Tax Trimina [2016]第71号

14.税收声明案件

[案例1]一般税税税收报告建筑服务价值税税报告的例子

（1）业务描述

F公司是一家从事建筑服务的企业。

（2）填写分析

1.负责国家税务局的税前税收：

（330,000-110,000）÷（1+10％）×2％= 4,000元

2.申请E：

（1）基于适用税率的会计税：300,000元人民币

（2）排卵税：30,000元人民币

（3）可以在此期间扣除的输入税：10,000元人民币

（4）应税金额：30,000-10,000 = 20,000元人民币

（5）此期间的税额（退款）：20,000-4,000 = 16,000元

[政策链接]“财政部和州政府对增值税增值税的飞行员税收的通知，以完成商业税改革”（CAI税[2016]第36号附件2）

通常，旧建筑工程项目提供的建筑服务可以选择使用简单的税收计算方法来计算税收。

旧建筑工程项目是指：

（1）“建筑工程建设许可证”指示的合同开始日期是2016年4月30日之前的建筑项目；

（2）如果未获得“施工项目建设许可证”，则建设工程合同指示的开始日期是2016年4月30日之前的建筑项目。

[案例2]简单的税收计算方法增值税税声明建筑服务示例

（1）业务描述

城市A中的建筑企业提供的建筑服务，在城市B选择简单税收计算方法以计算税收。

（2）填写分析

1.在城市中有主管国家税务局的预付税：

（10,300,000-4,120,000）÷（1+3％）×3％= 180,000元

[政策链接]“财政部和州政府对增值税增值税的飞行员税收的通知，以完成商业税改革”（CAI税[2016]第36号附件2

一般纳税人可以选择使用承包商提供的建筑服务来计算税收方法。

一般纳税人跨县跨县跨县提供提供服务建筑所在所在税务机关进行纳税。

2.申请城市中主管国家税务机关的税收：a：

（1）根据简单措施的税收销售：

10,300,000÷（1+3％）= 10,000,000元人民币

（2）通过简单税收计算方法计算的应税金额：

（10,300,000-4,120,000）÷（1+3％）×3％= 180,000元

（3）此期间的税额（退款）：180,000-180,000 = 0 yuan

[政策链接]“财政部和国家政府对全面推动价值增值增值税的飞行员飞行员税收的通知”（CAI税[2016]第36号附件2）

如果飞行员纳税人为建筑服务提供了一种简单的税收计算方法，那么从获得的价格价格中扣除的所有价格和昂贵的费用的余额就是余额。

作者Li Chunmei，《每日税收新闻》的特别作家，选定的微信公共帐户