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中国证券监督管理委员会

中国证监会创业板股票发行注册程序

终止通知

[2023]98号

江苏沃德农业机械有限公司：

在审核你公司首次公开发行股票并在创业板上市注册申请文件过程中，你公司保荐机构海通证券股份有限公司提交《江苏沃德农业机械股份有限公司创业板首次公开发行股票并在创业板上市申请文件撤回申请》（海通证字[2023]1616号），主动请求撤回注册申请文件。

根据《首次公开发行股票注册管理办法》第三十一条、《中国证监会行政许可实施程序》第四十条的规定，我局决定终止你公司的注册程序。

2023 年 9 月 28 日

江苏沃德农业机械有限公司注册阶段

问一个问题

1. 关于收入

现场检查发现：

（1）分销商对外销售价格低于与发行人的结算价格。

非买断交易商对外销售的发票价低于交易商与发行人结算价的情况时有发生。

经初步测算，2019年至2021年经销商发票价格与发行人结算价格差额总计为-5704万元、-11411万元、-7116万元，涉及销售额（含税）62146万元、12185.3万元、81626万元。

同时考虑到经销商承担运费成本约在1000元至5000元/台，以发行人经销商假设平均运费成本为1000元/台计算，价差及涉及金额还会进一步加大，如下表所示。

单位：台币，万元

项目

2021

2020

2019

销售量

数量

沉降

不同之处

销售量

数量

沉降

不同之处

销售量

数量

沉降

不同之处

差异小于0

7,185

81,626

-7,116

10,969

121,853

-11,411

6,072

62,146

-5,704

差异小于1000

9,029

96,611

-7,827

13,365

143,025

-12,572

8,190

73,606

-6,339

（2）补贴体系采购时间早于CRM销售体系采购时间。

存在补贴体系中的购买时间早于CRM销售体系中的购买时间的问题，即先申请补贴，再进行销售。

2019年至2021年涉及收入金额分别为5,639,755万元、16,697,441万元、16,339,260万元，其中跨年度涉及金额分别为88,606万元、415,484万元、880,496万元，如下表所示。

单位：万元台币

项目

2021

2020

2019

销售量

数量

销售量

数量

销售量

数量

补贴系统购买时间早于CRM系统

17,398

163,392.60

18,977

166,974.41

6,407

56,397.55

其中：未跨年

16,144

154,587.64

18,499

162,819.57

6,288

55,511.49

除夕

1,254

8,804.96

478

4,154.84

119

886.06

（3）补贴体系购买时间晚于CRM销售体系购买时间，存在时间差距。

存在补贴系统采购时间晚于CRM销售系统采购时间且跨年度的问题，涉及2019年至2021年收入金额分别为16,837.68万元、7,783.80万元、26,813.91万元。

（4）补贴系统中采购方名称与CRM销售系统中采购方名称不一致

存在补贴系统中采购方名称与CRM销售系统中采购方名称不一致的问题，经初步测算，2019年至2021年涉及收入金额分别为57,570.77万元、137,809.41万元、153,126.28万元。

单位：万元台币

项目

2021

2020

2019

销售量

数量

销售量

数量

销售量

数量

联合收割机

9,140

106,141.44

7,735

88,389.19

5,018

44,289.29

拖拉机

4,859

32,449.39

4,566

30,173.62

537

5,135.15

其他型号

3,184

14,535.46

4,230

19,246.60

2,064

8,146.33

全部的

17,183

153,126.28

16,531

137,809.41

7,619

57,570.77

（5）经销商的物流收货体系及收入确认时长。

2021年，发行人开始使用经销商物流到货电子签名系统，所有经销商物流签名均在该系统上操作。

经匹配物流到货单系统与CRM销售系统相关数据后发现，2021年经销商电子签名日期晚于终端销售日期的车数为38642台，涉及销售收入37305164万元，其中2021年确认的电子到货单涉及的收入金额在2022年为2772205万元，销售数量为2594台。

（6）部分产品无维修记录。

匹配维修系统与CRM销售系统发现，部分农机从销售之日起至2022年6月，没有任何维修记录。

截至2022年6月30日，2019年至2021年产品销售无维修记录，涉及收入金额分别为人民币10,107,158万元、人民币1,7839,327万元、人民币30,434,512万元。

请发出：

（1）说明上述每项事项发生的原因及涉及的金额。

（2）经销商对外销售价格低于与发行人的结算价格的，说明经销商是否配合发行人虚增收入；

对于补贴体系采购时间与CRM销售体系采购时间不一致、经销商物流收货体系与收入确认时间跨期等问题，请说明是否存在收入确认时点不准确、提前或延迟收入确认的情况，若是，请详细说明各期间涉及的金额；

有些产品没有维修记录，这表明这些产品是否真正售出。

（3）针对补贴系统中购车时间与CRM销售系统中购车时间不一致、补贴系统中购车者名称与CRM销售系统中购车者名称不一致的情况，请说明购车补贴管理部门是否知悉该等情况，发行人或其经销商是否存在配合相关人员违规申领购车补贴的情况，是否存在违反国家和地区购车补贴相关规定的行为，是否存在被相关管理部门处罚的风险。

（4）针对以上事项，请说明发行人是否存在违反《创业板首次公开发行股票注册管理办法（试行）》第十三条的有关规定。

请保荐机构核实并出具明确的核实意见；

请报告会计师对（1）、（2）进行核查并发表明确的核查意见，请发行人律师对（3）、（4）进行核查并发表明确的核查意见。

2.关于部分经销商以发行人库存作为质押向信贷机构融资

现场检查发现：

2019年至2022年，黑龙江省建三江农场沃德农机销售有限公司向哈尔滨融资租赁有限公司（以下简称哈尔滨租赁）共计转让3384.22万元；2021年，宝清县新丰农机有限公司向哈尔滨租赁共计转让1600万元，转让摘要包含“偿还沃德21年存货融资”，2022年，虎林市瑞轩农机销售有限公司向哈尔滨租赁共计转让1683.50万元。

请发出：

（1）发行人是否知悉其存放于经销商的部分存货被质押用于融资，若知悉，是否已在招股说明书中充分披露该等质押情况，若不知悉，是否反映发行人存货管理内部控制存在缺陷？

（2）当交易商以发行人的存货作为质押融资以偿还发行人时，交易商应说明该等偿还是否真实反映了发行人的回款情况，以及是否将该等偿还用于虚构交易、减少应收账款或调整账龄以减少减值准备。

请保荐机构、报告会计师予以核实并发表明确意见。

3.关于部分经销商付款

现场检查发现：

2017年度，经销商还款部分来自发行人的关联方及员工，涉及金额12,174万元。

关联方丹阳市曲A财务管理咨询有限公司（以下简称丹阳曲A）尾号9880的账户，2017年共向主要经销商转账8,566万元，经销商将该笔款项转回发行人作为销售还款，其中3,608万元转给发行人销售副总经理朱某，朱某代经销商将款项支付给发行人。

请发出：

详细说明曲丹阳向发行人经销商及发行人销售副总经理划转资金的原因，上述还款对应的交易是否真实发生，是否存在发行人资金外流、虚构交易、协助经销商催收货款调整应收账款的情况，以及关联方是否为发行人承担了成本费用。

请保荐机构、报告会计师予以核实并发表明确意见。

4.关于驻马店汝南地区销售合规情况

现场检查发现：

（1）根据《补贴农机产品经营违规处理办法（试行）》（农财办发〔2017〕26号）以及江苏、湖北、山东、陕西等地农机监管部门相关文件规定，组织、参与转卖补贴农机产品的行为属于严重违法行为。

根据报修工单系统显示，补贴外省机2076台，运行地址在驻马店市汝南县，部分报修举报人手机号码为河南省驻马店市，涉及销售总额2.17亿元，购机补贴总额6098万元。

随机电话询问了部分维修人员，他们被称为实际使用者，所用农机的购买价格都是扣除补贴后的价格，部分外省补贴机具，维修人员与购买者和补贴申请人并不一致。

（2）检查发现，经销商汝南县建国农业机械有限公司（以下简称“汝南建国”）向发行人的3家外省经销商转移资金168.60万元。

与此同时，汝南建国银行账户还向自然人转账860.96万元（该银行账户开立在外省），检查发现，部分自然人为发行人分销商高管或股东等关联自然人。

（3）根据汝南县收割机维修报告，汝南县共有湖北补贴收割机726台在运行。

发卡机构汝南县销售员蒋某某的农业银行卡（尾号6970）与湖北省经销商关联自然人存在资金往来，具体包括：

2019年2月1日，蒋某以“工资”票据从发行人收到31.24万元转款，次日又向襄阳九沃农业机械销售有限公司实际控制人薛某转款25万元；

2021年12月29日，蒋某向经销商湖北省襄阳市鼎盛丰农业机械有限公司股东、法定代表人王某转账28万元。

此外，2019年12月26日，前述薛某向蒋某转账1.95万元，蒋某又向发行人转账1.95万元，备注为“襄阳市圣诺农业机械有限公司货款”。

前述小额资金与补贴金额相近。

2020年1月4日，薛某向蒋某转了1.6万元。

（4）发行人经销商通过CRM销售系统提出转销申请，须经发行人销售人员及区域经理批准。

检查发现，存在先申请补贴，后在省内跨区域调拨补贴机的情况，表现为补贴系统公布的购买时间早于CRM销售系统中部分申请调拨时间；同时，补贴系统公布的经销商与农机收款方不一致，调拨农机方、收款方、补贴系统公布的经销商均不一致。

请发出：

（1）逐项说明发生上述事件的原因；

（2）说明发行人是否知悉、组织或参与了外省补贴机在汝南转售的情况；

（三）详细说明国家及江苏、湖北、山东、陕西（河南周边）等省份农机监管机构关于组织或参与补贴农机转售的相关规定，以及发行人应当履行的责任和义务，是否存在违反上述相关规定的行为，是否存在被相关监管机构处罚的风险；

（4）针对以上事项，请说明发行人是否存在违反《创业板首次公开发行股票注册管理办法（试行）》第十三条的有关规定。

请保荐机构、发行人律师予以核实并发表明确的核查意见。

5.关于甘蔗机销售

现场检查发现：

（1）关于购车补贴可收回问题。

招股说明书披露，2019年至2021年，发行人对广西沃泰的应收账款余额分别为8727.93万元、33270.55万元、22175.61万元。

发行人已按合并账龄计提坏账准备，2020年度计提坏账准备1,296.17万元，2021年计提坏账准备6,173.52万元。

根据销售合同，甘蔗机售价约90万元/台，最终客户约定的实际付款金额为扣除补贴后的价格，共计补贴65万元/台（国家补贴40万元/台，省政府补贴25万元/台）。

检查发现，一是大部分客户未能领取全额补贴金额。

2020年已结算购蔗补贴机具346台，终端客户申请购蔗补贴2.49亿元，实际结算补贴1.24亿元，差额1.25亿元。

其中，75台甘蔗机具在补贴制度中已明确注明“2020年省购置机具补贴资金中不可能给该机具补贴25万元”，并已向加工人员告知了有关情况。

本人（或本企业、单位）知情同意”、“采购人已获悉2020年无省补贴25万元，加工人员已告知情况，本人（或本企业、单位）知情同意加工”，且加工状态显示“已结算”。上述75台甘蔗机具无法获得省补贴1875万元。

二是部分甘蔗机补贴申请尚未结清。

检查发现，仍有49台甘蔗机具处于“待结算”或“待申请结算”状态，申请补贴金额3185万元。

（2）检查发现，2021年12月，广西沃泰科技收到发行人经销商转账，分别为虎林市瑞宣农机销售有限公司转账1000万元、宿迁市沃德农机销售有限公司转账1000万元、盱眙三农农业装备有限公司转账600万元、宝清县鑫丰农业机械有限公司转账500万元，共计3100万元，随后该笔资金已返还给发行人。

2022年，广西沃泰将把上述3100万元转回给经销商。

（3）存在经销商员工购买甘蔗机械的情况。

检查发现，2019年、2020年，广西沃泰员工及离职员工自行或通过关联公司共计购买甘蔗机械72台，确认收入6371万元。

其中，2020年获得甘蔗收获机购置补贴的有15台，补贴金额合计680万元；

2022年甘蔗机购置补贴申请5台，目前3台处于冻结状态，2台尚在申请公示阶段。

其中21台甘蔗机没有维修记录。

此外，经比对维修工单系统数据后发现，170台甘蔗机（2019年62台、2020年108台）没有维修记录。

发行人额外提供了部分纸质三包服务工单，但仍有121台甘蔗机没有维修记录。

请发出：

（1）购置补贴在甘蔗机销售价格中占比很大，请分析解释甘蔗机购置补贴政策；

采购方各期间应收到和实际收到的采购补贴情况，以及获得采购补贴是否存在重大不确定性；

（2）发行人针对甘蔗机械的信用政策、发行人各期间与甘蔗机械相关的应收账款及其可收回性、发行人计提减值损失的依据及其充分性的说明；

（3）广西沃泰向发行人支付的款项系其他经销商支付，请说明上述款项的真实性及是否存在应收账款账龄调整的情况；

（4）说明经销商员工等购买甘蔗机的原因、实际使用情况，大部分甘蔗机没有维修记录的原因，是否存在虚假交易、虚增收入、欺诈补贴等行为。

请保荐机构、报告会计师予以核查并出具明确的核查意见；

请发行人律师对（1）、（4）进行核实并发表明确的核实意见。

6.关于成本核算及相关内部控制

现场检查发现：

（1）实际用钢量低于最低理论用钢量。

钢材是发行人产品生产的主要原材料，发行人没有钢材采购称重记录。

发行人根据钢材投入产出情况，测算出钢材理论消耗量，经测算，2018年至2021年实际钢材消耗量较最低理论消耗量分别低4159.84万元、2191.06万元、7100.76万元、4105.04万元。

（2）发行人铸造厂利用废钢、生铁等原材料炼钢并生产铸件。

该铸造厂没有使用ERP核算成本，废钢投入的会计记录不完整。

自产废钢在厂内调拨时无需称重，废钢入库时，有称重记录的部分进行收料处理，没有称重记录的部分不进行财务处理。

（3）发行人及其部分关联方缺乏独立性。

发行人与部分关联企业位于同一厂区，未进行物理隔离，如下表所示。丹徒、丹阳地区发行人与关联企业还共用一台秤。

序列号

工厂

发行人

同一工厂的关联方

沈阳地区

沈阳世界

沈阳精密机械有限公司

丹徒区

世界高科技

世界重工

丹阳地区

发行人，沃达丰

沃尔德机电有限公司

（4）对已发运货物的修理配件控制不足

2017年至2021年底发货货物-维修件余额分别为4,385.24万元、3,644.95万元、17,034.96万元、19,295.27万元、35,285.89万元。

发行人对其发出的维修配件采用实物库存制，根据每期末客户服务中心（主要是经销商）的维修配件自存数据以及发行人当期发货数据，计算得出配件消耗数据。

客服中心需回收相应旧件进行售后维修并报送发行人，发行人按旧件数量核销配件，确认为销售费用-配件消耗，若计算的配件消耗数据大于旧件数量，则发行人视同经销商销售该配件确认收入与成本。

经销商未提供自库存信息或自库存信息未显示年末库存、未区分新旧件。

发行人解释称，2017年、2018年未保留交易商自营交易表；

2019年至2021年各年度末，经销商自营盘存表未取得款项及发行人自营服务中心未盘存款项合计分别为2,060.22万元、3,352.72万元、9,795.49万元。

对于获取的经销商自库存表，随机抽取了2021年经销商自库存样品12份进行检查，其中2份样品未提供信息，10份样品未显示库存时间，9份样品未区分新旧件。

此外，发行人还提供了20家经销商的自备盘点清单，每期共计56个样品，自备盘点清单区分了新旧件（15个样品未显示旧件数量），但未显示具体盘点时间，发行人未对上述样品进行随机盘点审核。

发行人对于经销商的抽样比例较低。

发行人提供了2022年3月份的抽样报告，为验证自身数据的准确性，发行人于2022年1月至3月对11家经销商（2021年共有1064家经销商提供了自备库存数据）进行了配件抽样，抽样准确率为89.8%至95.1%。

（5）产品长期未结转。

招股说明书披露，发行人整个农机制造生产周期约为20天至50天。

检查发现，2018年至2021年各期末均存在长期未结清的工单，各年度末母公司所用时间长于生产周期的工单数量如下表所示。

单位：万元

项目

2021 年底

2020 年底

2019 年底

2018 年底

合并财务报表产品余额

51,010.29

37,899.68

20,140.74

21,464.23

母公司在建工程余额

19,238.29

21,678.40

11,180.06

28,804.07

其中：耗时超过2个月的工单数量

11,334.14

10,018.32

5,885.10

21,618.44

耗时超过 1 年的工作订单数量

6,638.46

4,088.83

3,697.89

（6）期末存货数量或金额为负数。

检查发现发行人ERP系统对负库存情况缺乏管控，实际发出物资与系统汇总成本、销售物资与结转成本存在不一致的情况。2017年至2021年各年末均存在大量负库存物资，总负金额如下表所示。其中，库存明细表中余额小于-1的物资数量分别为5070件、11924件、8428件、3143件、3364件。

单位：万元

项目

2021 年底

2020 年底

2019 年底

2018 年底

2017 年底

原材料、委托加工物资、自制半成品

-39.77

-421.84

-53.74

-273.86

-464.36

制成品

-177.22

-92.25

-220.74

-150.01

-949.39

发布产品

-850.95

-525.40

-1,083.85

-1,922.78

-1,102.77

在产品中

-1,103.29

-830.47

-200.76

-263.84

-691.02

全部的

-2,171.24

-1,869.97

-1,559.09

-2,610.50

-3,207.55

（7）账簿上有大量手工成本调整文件。

发行人账簿上存在多张影响损益的成本调整凭证，2018年至2021年涉及成本调整的凭证张数及调整金额（正数表示成本减少、利润增加）如下。

项目

2021

2020

2019

2018

优惠券数量（张）

124

83

66

四十五

调整金额（万元）

8,256.64

-7,275.03

14,197.14

-15,506.70

其中：系统生成

3,589.67

-5,997.14

3,347.54

-624.13

手动准备

4,666.97

-1,277.88

10,849.60

-14,882.58

（8）库存盘点有效性不足

发行人未在年度末或次年初进行集中盘点，且存货数量无差异的仓储地点比例不高。

发行人根据各仓位库存报告得出的库存状况如下，由于库存报告数量较多，且格式不一致，导致库存差异金额未能准确计算。

项目

2021

2020

2019

2018

2017

存储位置数量

222

159

145

123

124

库存数量

202

143

131

117

116

其中：磁盘总数量

198

118

127

108

67

12月至次年1月的库存数量

68

59

22

17

49

计算无差异的位置数量

117

84

40

四十六

四十五

无差别存储位置占存储位置总数的比例

52.7％

52.8％

27.6％

37.4％

36.3%

（9）尚未建立定期对账制度。

发行人解释称，其未建立书面对账制度，未安排会计人员定期与主要供应商进行口头对账，且将会计人员的供应商确认书作为内控资料留存。

（10）向供应商收取委托三包服务费，冲减应付账款。

检查发现，除审计问询回应中提到的因债务重组协议等原因核销应付账款外，发行人还向供应商收取委托三包服务费，用于冲减应付供应商账款、减少销售费用。

2017年至2021年，发行人收取的委托三保服务费含税金额分别为994.97万元、3060.08万元、1338.86万元、2089.93万元、2387.28万元。

（11）向关联方采购的价格低于向第三方采购的价格。

第一是零部件采购。

沃德机床部件为发行人最大关联供应商，发行人主要向其采购灰铁、球墨铸铁件，招股说明书披露，沃德机床部件的价格高于第三方价格或低于第三方价格不超过2%。

检查发现，招股说明书选取的第三方价格为发行人向两家供应商采购价格中较高的价格，发行人向上述两家供应商合计采购金额占铸件采购总额的比例较低，2018年至2021年分别为14.88%、8.02%、4.96%、2.16%，且发行人未考虑铸件种类，选取第三方价格最低的产品类型进行价格比较。

检查发现，世界机床部件采购树脂砂用于生产，与第三方供应商签订的合同规定树脂砂产品价格每吨加价500元，考虑到树脂砂产品价格上涨，发行人从世界机床部件采购铸件的价格低于第三方。

单位：元/吨

年

发行人向世界采购机床工具零部件金额（万元）

世界机床零件价格

第三方价格中值

差异率

灰铸铁

球墨铸铁

灰铸铁

球墨铸铁

灰铸铁

球墨铸铁

2018

4,024.61

6,800

7,500

6,900

7,900

-1.45％

-5.06%

2019

2,948.79

6,800

7,500

6,750

7,700

0.74%

-2.60%

2020

7,906.13

6,800

7,500

6,900

7,900

-1.45％

-5.06%

2021

8,511.26

7,300

8,300

8,000

9,000

-8.75％

-7.78％

注：价格含税，差异率=（关联方价格-第三方价格）/第三方价格

二是委外加工服务。

发行人关联方委托加工供应商主要为沃德机电，其提供热处理加工服务，招股说明书披露沃德机电的热处理价格低于发行人内部价格标准。

检查进一步关注了世界机电与第三方供应商的价格差异，发现世界机电的价格低于相同热处理工艺排名前三的第三方供应商的价格。

单位：元/公斤

年

发行人向世界机电购入金额（万元）

世界机电价格

第三方供应商的中位价格

差异率

2018

981.33

4.80

4.78

0.84%

2019

1,065.14

4.30

4.64

-7.33%

2020

2,592.39

4.40

4.72

-6.78％

2021

2,489.97

4.40

4.60

-4.35％

注意：价格包括税收，差额=（关联方价格 - 第三方价格） /第三方价格

（12）有发行人的员工从相关方获得薪水

在报告期间，发行人的期末名册与20个主要关联方的年度薪资匹配，发现一些在发行人名单上注册的员工从相关方获得了薪水。

从2019年到2021年，相关人员的相关人员收到的薪水分别为541.98亿元，分别为18.25亿元人民币和7.0197亿元人民币。

请发表：

（1）详细说明出现上述事项的原因，逐项按项目以及每个原因所涉及的金额；

（2）根据上述问题，分析并解释发行人的基本会计工作是否符合法规，其内部控制系统是否合理并有效地实施，以及是否可以合理地确保公司的运营效率，合法性和合规性以及其财务报告的可靠性；

发行人的业务，人员，财务和机构独立性；

是否有任何相关的党派交易严重影响独立性或显然是不公平的；

（3）鉴于在检查过程中发现的事项，请说明发行人是否违反了“增长企业市场上股票初次公开发行的股票首次公开发行的行政措施（试用）第11条和第12条的相关规定”。

请询问赞助商和报告会计师以验证并表达明确的意见

7.关于信息披露

现场检查显示：

（1）招股说明书透露，发行人及其相关方重叠的供应商，主要是钢铁供应商，例如钢铁，编号为24。从2018年到2021年上半年，发行人的采购金额来自重叠的供应商，占约15％。

检查发现，从2018年到2021年的重叠供应商（包括相关供应商）的数量为853，发行人的采购量为20380亿元人民币，197.3亿元人民币，分别为361.6亿元，分别为44.445亿卢比，分别为44.445亿卢比。

（2）检查表明，从2018年到2021年，发行人及其相关方共有20个重叠的客户，其主要制造业业务是企业，其中3个是国内分销商，3位是外国贸易商，14位是废物材料销售客户。

这与发行人及其相关方之间公开的主要重叠客户数量不一致，即5岁。

发行人的销售额和比例如下：

单位：万元

项目

2021

2020

2019

分销商

6,281.02

27,669.75

9,895.02

外贸商人

6,341.52

8,721.77

8,557.29

废物客户

6,848.81

340.20

707.66

全部的

19,471.35

36,731.71

19,159.97

（3）发行人的分支机构Danyang Qu'a的现金流已被篡改。

2020年7月29日，发行人的附属公司Danyang Qu'a将2600万元转移到了发行人的主要重叠钢铁供应商的Danyang Yuexing Metal Trading Co.，通过7823年结束的银行帐户。

该检查显示，在赞助商获得的Danyang Qu'A的账户编号7823的基金流副本中，转移的交易对手被篡改为Jiangsu Jinggong Tools Co.，Ltd。

请发表：

（1）上述事项的详细说明；

（2）鉴于在检查过程中发现的事项，请说明发行人是否违反了第6条和第33条的相关规定，用于管理增长企业市场上股票初始公共产品的登记。

请询问赞助商和报告会计师以验证并表达明确的验证意见。

8.关于发行人的基金借款

现场检查显示：

（1）发行人披露的基金借贷不准确。

在招股说明书中，关于发行人借款和偿还2017年至2018年占用的资金的信息不准确。

2017年至2018年使用和偿还的资金金额如下：

单位：万元

项目

2018

2017

开始金额

277,088.89

320,069.94

资金贷款（其他应收款借记）

310,986.72

594,013.79

资金还款（其他债权人）

588,075.61

636,994.84

期末金额

277,088.89

（2）相关方购买的详细信息显示，发行人在2018年从机械和电气集团购买了RMB17,889,700，但财务记录显示，发行人通过应付的账户支付的账户向世界机械和电气支付了rmb51,240,600，应付账款应付的费用大于购买金额；

在报告期内，发行人与其他附属公司之间的金融交易中也存在类似的情况。

据估计，从2017年到2021年，发行人支付给上述相关公司的总金额超过了采购分类帐，为350.36亿元人民币，1.373亿元人民币，1.973亿元人民币797.3万元，797.3万元，元，3523.1亿和3523.1亿和29.0926万元。

（3）发行人的会计待遇与银行的基金流量不一致。

2018年，WODE机电将发行人的会计待遇总共转移了17.26亿元人民币。

请发表：

（1）详细说明出现上述事项的原因，项目逐项，以及上述情况是否构成虚假记录，误导性陈述或物质遗漏；

（2）提供有关资金目的地和目的的详细信息，并提供足够的证据来证明资金是否借给发行人的客户或供应商；

（3）根据检查的发现，说明发行人是否违反了“在增长企业市场（试用）（试验）上股票初次公开发行的第6条和第33条的相关规定”。

请询问赞助商和报告会计师以验证并表达明确的验证意见。

9.实际控制器，主要相关方和关键人员的现金流量

现场检查显示：

实际控制者Wang Weiyao和Zhang Amei的银行帐户报表显示，与Ding Moumou（Wang Weiyao的Cousin）和Zhang Moumou（Zhang Amei的Cousin）的大量现金提取了超过600万元人民币。

丁和张的银行帐户交易具有以下异常：

首先，与发行人的附属公司有大量资金交易；

第二，大量现金提取，总计50,129,800元；

第三，将大量资金转移到了自然人中，并根据超过500,000元的净转移金额进行统计，并排除了与已知相关法人的个人卡的收据和付款，总计1.1930亿元。

此外，发行人的出纳员Xue帐户0016和Wang帐户5415的交易记录显示，现金提取约为78.879亿元人民币。

发行人的出纳员Zhao与其相关方Danyang Fuhao Machinery Manufacturing Co.，Ltd.进行了大型金融交易。

关联方江苏tengyue重型工程机械有限公司（以下称为江苏tengyue）将231.42亿元转移给了发行人秘书办公室的雇员林。

丹雅·霍吉安格纺织有限公司与发行人的法律书记秘书Yin之间有大量的金融交易。

发行人的附属机构Danyang Qu'A和Jiangsu Tengyue通过非附属方转让资金，涉及Danyang Jiepai Town Yumin Yumin Hardware Business Department，Danyang Broadcom Broadcom建筑材料有限公司，等等。

请发表：

应根据上述情况的原因给出补充解释，无论相关基金交易是否与发行人有关，是否流向发行人的客户，供应商，或资金是否承担发行人的费用，等等。

如果是这样，请详细描述。

请询问赞助商和报告会计师以验证并表达明确的验证意见。

10.中介机构对现场检查期间发现的问题的关注和验证

关于上述项目在现场检查期间发现的1到9，请向赞助商和相关机构解释，当他们在提交最初的公开发行申请文件时是否已经足够注意并验证了相关项目，并详细说明所采用的验证方法所采用的验证方法，验证证据，以及对验证的验证验证方法和验证方法是否有效证明和验证方法是否存在验证方法和验证方法和验证方法是否存在验证方法。

11.关于赞助机构的实践

现场检查显示：

（1）确认控制表不包含答复地址，并带有确认收件人的地址的验证记录。

在2017年至2021年的每个时期内，银行确认书回复信的回复信为39.58％，35.94％，28.74％，49.51％和52.17％；

此外，发起人没有保留银行确认信交付票据和个人信件记录。

（2）它未能充分关注经销商的问题，将发行人的库存融资并偿还发行人的资金，因此未能关注并验证发行人的CRM销售系统与农业机械的范围，该系统的范围不足。在河南运营，它未能关注从广西甘蔗机器销售补贴中获得应收账款的风险。

（3）Danyang Qu'a的银行声明与最后一个数字7823的复印件被篡改。

同时，发起人透露，它对超过500,000元的相关法人的单一基金交易进行了验证，但提交的解释说，对超过500,000元的大型交易流进行了验证，未发现超过500,000元人民币，并且没有发现对交易的验证。

（4）在尽职调查过程中，注意发行人的土地和房地产的所有权，但要注意以下事实：三个主要生产和运营区域都位于同一工厂区域，并没有物理隔离，并且相同的称重量表用于原料的原始材料。

请要求赞助商详细说明上述事件的原因；

结合上述问题，解释是否缺乏对确认的必要控制权，未能充分关注并验证与收入有关的问题，未能独立获取并充分验证重要相关方的银行声明以及未能充分关注发行人及其相关方的独立性；

鉴于检查期间的问题和调查结果，请说明“关于增长企业市场上首次公开发行股票的首次公开发行的第7条，第7条。

12.关于会计师事务所的实践

现场检查显示：

（1）发行人直接将16个客户和8个供应商的确认信发送给了会计师事务所。

报告会计师解释说，确认信是由客户和供应商的业务人员将或邮寄给发行人的，然后发行人的员工将其直接邮寄给了会计师事务所。

关于银行确认信，发行人的雇员将两家银行的六封确认信发送给了该会计师事务所；

5个银行中4个帐户的确认书没有收到答复；

1个银行中2个帐户的3张确认书的答复日期晚于审计报告的发行日期；

在4家银行中没有7个个人确认书的记录；

1个银行中共有4个帐户通过邮件收到了1封确认信，但未收到回复收据。

（2）未能充分关注发行人的库存，以融资并偿还发行人的资金要注意从广西的甘蔗机器销售补贴中获得应收账款的风险。

（3）审计证据在期末的相关期限的数量和状态不足。

它不注意产品的发行 - 维护配件是在2020年底和2021年底进行的。

第二个是问责员的监视表与库存清单的清单不同。

第三，从2017年到2019年的库存余额中没有足够的审计证据，没有获得发行人的不同年份的库存信息，也没有将监视器数据推向上一年的库存交易记录和库存交易记录。

（4）不要完全注意缺乏对库存负面库存的控制，而库存物流的真正物流转移与财务会计不一致，并且相关情况对成本准确性的准确性不一致；

如果没有充分关注发行人具有更多手动调整成本和原因的情况，审计草案尚未看到最终库存价格和实际价格之间差异的差异；

缺乏检查招股说明书披露的发行人费用的成本。

请声明上述事项详细发生的原因；

结合上述问题，它表明是否有一封证书信件可以恢复不必要的控制权，不完全关注并验证与收入相关的问题，不足以实施库存监控程序，并且没有完全检查发行人的成本核算成本；

结合上述事项和检查，以找出是否违反了“宝石首次公开发布的股票注册管理措施（审判）”的第8条。

13.关于律师事务所的实践

在 - 位置检查中发现：

发行人在同一工厂中存在的三个主要生产和操作区域的存在在同一工厂区域，而没有物理隔离和原材料采购的共同处理。

要求发行人的律师详细解释上述问题的原因，并结合上述事项以解释是否没有完全关注发行人和关联方的独立性；

结合上述事项和检查，以找出是否违反了“宝石首次公开发行的股票注册股份（审判）”的第8条。

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1.中国证券监管委员会总共发布了与实施股票发行注册系统有关的165个相关系统，“其中，CSRC释放的57个机构规则，108个由证券交易所，国家股票交易公司和中国结算发布的支持制度规则。”

2.“并购重组的反馈”：获得CSRC反馈信息软件包的143并购重组。

3.“ IPO招股说明书”：获取1.8克完整版招股说明书的信息包。

4.“发展委员会”：宣布了200个结果，以获得第18届会议最完整的审查会议的结果。

5.“首次公开分销”：首次获得约280（邮政银行，公牛，中国证券，周六的FU等）。

6.“并购报告”：获取许多上市公司（Midea，Century Huatong，Zhongtai Co.，Ltd.，Tomson Beijian等）。

7.“重组委员会”：宣布2019年对最完整，最详细的重组委员会的审查。