JY钢材贸易公司下游“生意伙伴”纷纷投案自首

尽管伪造的账户“完美”，但他们却“心虚”。 面对税警的严密侦查，JY钢贸公司的下游“生意伙伴”纷纷投案自首。 等待JY钢贸公司法定代表人李某及其“生意伙伴”的将是一场法律审判。

近日，湖南省桂东县国税局联合公安机关破获一起虚开增值税专用发票案件。 犯罪嫌疑人李某成立JY钢铁贸易公司，伙同中间人刘某向重庆、东莞、深圳、广州4个下游城市的91家企业虚开增值税专用发票1271张，无真实货物交易。 该案涉案金额1.6亿元。

目前，该案已移送司法机关审理，主要犯罪嫌疑人李某、刘某及17家下游企业涉案人员已被司法机关提起公诉。

异样：发票金额巨大的企业税负极低

不久前，桂东县国家税务局税务人员在对辖区内税源企业进行日常风险排查时发现，京阳钢贸公司共发放产品名称为“线材”和“线材”的货物共计10万件。 2014年11月至2015年12月螺纹钢对外开具增值税专用发票1000余张，涉及销售收入1.14亿余元，销项税额1941万元。 公司取得进项发票602张，进项税额1912万元。 虽然销售额突破1亿元，但期间仅缴纳增值税29.8万元。 税负极低，仅为0.31%，远低于行业平均水平1.67%。 税务官员立即决定对此进行调查。

JY公司于2014年9月11日在桂东县工商局注册成立，注册资本100万元。 当月还到桂东县国家税务局办理了税务登记。 法定代表人为李某。 公司主营钢铁、五金、电机。 批发、零售业务。

税务人员对公司注册信息中的办公地址进行了现场检查，发现JY公司仅租用一间私人房屋作为办公场所，没有营业店面，也没有存放大量钢材的场所。和现场线材。

税务人员联系JY公司负责人李某了解情况，但李某以自己在外地出差为由，拒绝配合核实。 该公司财务人员含糊其辞，称只是按照李某的要求记账，李某负责公司具体业务，并不了解具体业务。 税务人员走访该公司办公室附近了解到，该公司的会计、出纳等人员均非本地人，且该公司办公室经常关闭且无人值守。

销售量巨大，企业税负极低，营业场所条件与其经营性质和项目不相匹配。 另外，桂东县地处山区，交通不便。 它不是钢材和建材集散地，当地钢材价格在市场上没有特别的优势。 在此情况下，下游广东、深圳企业长途跋涉到湖南采购钢材，这与其经营情况背道而驰。 传统的。 税源稽查人员认为，该公司涉嫌虚假申报。 该局稽查部门立即派员成立专案组对该公司进行调查。

查证：经营数据虚假、资金流向异常

专案组再次梳理公司情况和资料，分析后确定了下一步的调查方向和计划：一是联系公司人员调取JY公司账簿、票据等经营资料进行检查； 二是依托采集管理信息系统对企业进销存信息进行分析，选择交易量较大的下游企业开展重点排查； 第三，综合交易数据，核实JY公司资金流向，寻找线索和证据。

审计人员检查JY公司账簿及相关业务单据后发现，该公司每笔交易记录都比较完整，有相应的出库单、入库单、银行对账单，每笔业务都有购销合同及相关文件。 货物运输账单，表面上账目显得“完美”。

但检查组经过深思熟虑，还是发现了问题。 JY公司经营数据显示，其商品主要销往重庆、东莞、深圳、广州四地企业。 2014年9月至2016年4月，JY公司对外销售钢材6.9万余吨，支付运费316.5万余元，运输成本约为45元/吨。 不过，检查人员从当地物流公司调查了解到，运往广东等地的钢材平均运费为200元/吨至240元/吨。 JY公司销售的商品数量与运输成本比例严重失衡，运输成本远低于市场价格。 核查结果证明JY公司的会计和经营信息存在造假，检查人员立即复印该公司的会计信息取证。

为进一步证实审计人员的判断，收集更多证据证实JY公司与下游企业之间的交易存在虚假，检查组依法调取了JY公司的银行账户对账单。 通过逐一排查资金流向发现，2014年11月至2016年4月，JY公司账户资金向公司法定代表人李某账户转账157次，共计8831万元。 在金融机构的配合下，检查人员对李某的银行账户进行了调查，发现资金转入其个人账户后，他又迅速将资金转出。 操作十分频繁，资金主要转移至广州、深圳、东莞等地开户地。 个人银行账户——这一趋势与JY公司商品的主要销售地一致。 其中，李某的资金交易笔数最多、金额最大，其账户开户地为广东省东莞市的刘姓个人账户。

为核实涉案企业资金流向，检查组决定赶赴JY公司下游企业所在地广东省开展外部调查。 在当地相关部门的配合下，检查人员对JY公司下游收入最大的17家采购公司的人员和资金流向进行了调查。 经查，与JY公司法定代表人李某的个人账户发生频繁资金交易的广东个人账户中，有5个账户的账户持有人均为其主要法定代表人、财务人员或经理。下游收单公司。 其他12家公司付款后不久，JY公司就将资金转入李某的账户。 通过刘先生在东莞的账户，最终被转回12家公司相关人员的个人账户。 这些资金除了回报明显之外，另一个特点是所有发生的金额按比例略小于首期付款。

鉴于案情严重，桂东县国税局联系公安机关，并与公安机关成立联合专案组，对涉案企业的违法行为进一步调查。

案件结案：下游企业自首，违法行为曝光

根据税务机关的初步调查取证，联合专案组依法查封了JY公司的营业场所和办公设施，冻结了该公司的银行账户，并对JY公司负责人李某进行了询问。 。 询问过程中，面对办案人员出示的证据，李某百般辩解，否认该公司存在非法交易、虚开发票等行为。

鉴于JY公司下游收货企业主要为模具厂和机械制造商，主要集中在广州、深圳、东莞等地，为进一步完善证据链，以确凿证据证明李某的违法行为，联合专案组派员调查JY公司下游企业，分布在东莞、广州、深圳等地，已对17家客单量和金额较大的企业实施了外包业务。

专案组在当地税务机关的配合下，调取了17家企业的账簿、票据、证件，并对企业的营业场所进行了现场检查。 他们根据JY公司出具的相关票据，对下游企业的采购、销售情况进行了一一核实，并询问了企业的生产、采购相关情况。 人员业务详细信息。 经调查，确认17家受票下游企业与JY公司没有实际业务往来，双方之间的购销业务均为虚假交易。 侦查人员将涉案下游企业的会计资料、人员访谈等一一复印记录。

在联合专案组外省联合侦查过程中，东莞市南城某模具厂法定代表人肖某迫于压力向公安局投案自首，如实供述在中间人刘某的介绍下，实施了犯罪行为。犯罪时间为2014年12月至2016年2月，月内未实际购销商品，伪造与JY公司购销合同，收受JY公司虚假发票115张，总金额1400万余元元，按发票面额的6.5%缴纳开票费。 得知肖某自首的消息后，其余16家涉案下游企业相关人员也纷纷向公安机关投案自首。

得知自己“联系”的所有“客户”均已向公安机关自首的消息后，刘某迫于压力，主动向公安机关自首。 随后，刘某供述，2014年11月至2016年4月，他介绍广州、深圳、东莞等地多家公司非法向JY公司购买增值税专用发票，而没有真实的货物交易。 事实。

面对办案人员出示的资金流、业务流证据和刘某等人的证言，拥有高级会计师职称、对公司账目充满信心的JY公司法定代表人李某崩溃了，承认：公司对外虚伪开具发票的违法事实。 经查，李某向上游企业采购钢材等材料，销售给建筑工程队等不需要开具发票的用户。 他积累了大量的进项发票，以便少交税，同时赚“快钱”。 开具假发票的歪主意就发挥了作用。 李某直接办理并伙同刘某，以按比例收取开票费用的方式，为重庆、东莞、深圳、广州4个下游城市的91家企业虚开增值税专用发票1271张，涉案金额1.6亿元。

目前，该案已移送司法机关审理，并对JY公司及17家下游涉案企业及相关人员提起起诉和审理程序。

税务案例分析

铁匠需要自己的硬件

李晓红 桂东县国家税务局局长

本案是一起典型的虚构销售业务虚开增值税发票的违法犯罪案件。 涉案企业利用营改增前建设单位采购无增值税发票的原材料，利用其手中大量留存发票制作虚假发票，非法牟利，严重扰乱经济秩序。税务令。

涉案公司负责人具有高级会计师职称，具有较强的会计处理能力。 他以为自己通过伪造物流单据和资金核算信息，“设计”了无缝的“购销业务”，但办案人员却对公司资金进行了密切跟踪。 通过这条主线，结合企业销售数据，通过对涉案企业及人员的银行账户信息进行分析筛选，并结合下游企业外部取证，最终认定涉案企业的违法证据伪造资金返还、变相买卖商品等行为。

从各地案件发生情况看，当前虚开增值税专用发票违法行为呈现出从沿海向内陆、从经济发达地区向内陆和边远经济欠发达地区转移的特点。 这必须引起各地税务机关的高度重视。 警报。

为此，中西部地区和边远经济欠发达地区税务机关应以该案为教训，借鉴、学习和借鉴沿海经济发达地区防止虚报税的有益经验。 日常工作中，要利用金税三期电子台账系统、征管数据分析软件等信息化工具，对贸易等欺诈违法行为多发行业实施分类管理，加强企业产出分析。并输入数据。 对于建材、商贸等重点行业和企业，税务机关应加强对货物购销数量与物流成本之间逻辑关系是否匹配、是否存在异常相关性的分析及时了解公司股本变动和购销信息，并定期根据行业参数进行经营指标和分析。 对比数据，关注企业异常经营行为，加强日常监管，有效遏制和防止虚假敲诈、虚假抵扣等类似违法犯罪行为的发生。

当前，虚假支付、虚假支付违法案件呈现出专业化、团伙化、信息化等违法特征，犯罪分子的犯罪手段更加隐蔽化、伪装化。 这对监管工作和税务人员的业务素质提出了更高的要求。 税务人员不仅要精通税务业务，还要熟悉会计、财务等领域的专业知识，了解当地主要税源行业、市场运行水平和生产销售状况。 只有这样，他们才能在日常工作中快速有效地识别误报。 开办可疑企业，实现精准打击，有效防范虚假开业、虚假抵扣等违法行为。