（大案回顾）尘封的历史，回顾经典案例——河南省涉案金额最大的虚开增值税专用发票案纪实

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1948年，焦作完全解放后，当时的晋冀鲁豫边区政府在焦作设立县。 1952年9月15日，焦作矿区人民法院成立。 1956年12月10日，焦作矿区人民法院更名为焦作市人民法院。 1974年4月6日，焦作市中级人民法院正式成立。 六十多年来，人民法院认真履行审判职责，依法审结一大批案件。 其中，不乏一些令人难忘的经典案例。 它们要么社会影响大、公众关注度高，要么案件疑难复杂，要么涉及新情况、新法律……这些案件记录了法治进步的脚步。 ，培育法治信念，弘扬法治精神，也体现了法院人的不懈努力和崇高追求。

为贯彻落实最高人民法院院长周强提出的“加强人民司法史教育”的指示精神，重点展示人民法院多年来积累的经典案例，官方微信焦作市中级人民法院账号专门开设“重大案件回顾”栏目，为尘封的案件揭开面纱。 回顾历史，回顾经典案例，传承法院文化和司法精神。

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地下“发票公司”倒闭

——河南省最大的虚报增值税案

专用发票案件记录

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2004年5月26日上午，河南省焦作市中级人民法院对张咪、张希增等人虚开增值税专用发票案作出一审判决。 涉案10名被告人中，河北省威县农民张咪、张希增被判处死刑。 这是今年全国涉案金额最大、危害最严重的涉税案件。

随着法槌落到焦作市中级人民法院审判长张爱国法官手中，参与虚开3亿多元增值税专用发票的10名被告人受到法律严惩。 法院以虚开增值税专用发票罪判处被告人张咪、张希增死刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。 判处被告人张和国死刑，缓期二年执行，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。 判处被告人王贵堂、张新起、张贵军无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。 被告人刘庆军、高素云、石全喜分别被判处有期徒刑14年、10年、8年，并处罚金30万元、20万元、6万元； 被告人李春辉被判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金五万元。

7名农民成立“发票公司”

张米，时年53岁，河北省蔚县博口乡农民。 虽然他只有小学文化，但他并不傻。 他不满足于耕种几亩稀薄的农田来谋生。 他整天都在思考如何谋生。 巨大的财富。 几年前，张咪承包了山西的一个铁矿。 但由于张咪文化水平不高，管理不善，最终他茫然地回到了家乡。

2002年，一次偶然的机会，他结识了张社成（在逃）、张双月（在逃）。 张社成、张双月在村里也算“能人”。 他们也曾出国旅行，见过“世界”。 于是，三人相处得很好，经常在一起聊天，梦想着有一天能够出名。

一次谈话中，张双月说：“城里人开公司都能赚钱，那我们也开公司吧。”

张咪说：“现在生意都不好做了，为什么要开公司卖呢？”

“能卖什么就卖什么赚钱。” 张舍成答道。

“你卖什么赚钱？” 张咪挠着头自问。

“听说只要开发票就能赚钱。” 张双月说，“听河北朋友说，现在有些地方疯狂开票了。”

“光发票就能赚钱吗！？” 张咪抬起头，有些困惑。

张双月继续说道：“我们成立公司，进行货物无货交易，不进行货物金融交易，只开具专业的增值税发票，并从中收取利益。”

之后，三人激烈讨论，最终决定自己开公司，靠“写发票”来“致富”。

2002年7月，张咪、张双月又招募了同村的张锡增、张和国、张新起，以及河南省内黄县的农民王贵堂。 经过预谋，七名农民分工，最终通过欺骗手段在河南省焦作市登记。 河南省焦作市兴旺物资贸易有限公司，寓意“繁荣富贵”，并申请了一般纳税人资格证书。 张双月，化名王庆祥，担任公司法定代表人； 王桂堂，化名沉爱民，担任公司监事。 验资时，张双月、张社成共缴纳10万元，张和国、张新起各取20万元。 验资完毕后，他们各自将钱拿走了。 这样，焦作兴旺物资贸易有限公司就成了名副其实的空壳公司。 。

“空壳公司”宣布成立后，他们注定走上一条不正常的谋生之路。 公司成立的第二天，就特地安排了七个人在位于河北、河南两省交界处的安阳市召开了所谓的公司会议。 然而，这次会议的内容却是“黑色”、“地下”的。 他们没有召开会议制定公司正式的发展规划，而是从外部聘请专业人士向他们讲解虚开增值税专用发票的相关知识。 会议结束前，大家按照制定的工作安排进行了明确的分工。 最终判决：张咪负责焦作公司日常管理并安排人虚开增值税专用发票； 张锡增、张和国、张新起负责对外联系需要开具增值税专用发票的客户； 王贵堂主要负责计算进项发票、伪造相关账目并由焦作市兴旺物资贸易有限公司开具票据； 张新奇还负责购买输入票。

起初，他们因对工作不熟悉，怕出错，就摸索倒卖、虚开增值税发票的办法。 后来，他们就开始了“正常营业”。

增值税专用发票疯狂开具

焦作兴旺物资贸易有限公司在焦作仅有80平方米的店面。 主要经营钢材、生铁、铁粉、建材等，实际上是“顶着羊头卖狗肉”。 只有张咪在这里工作。 主要负责公司日常开支、工人工资及其他开支。 只有张咪负责管理公司的增值税发票，其他几个人在联系客户后，需要先给张咪打电话。 征得张咪同意后，才能带客户去焦作开具发票。

随着“业务”的发展，每个月初，张咪都会用上个月开具的发票记录来核对与他人收取的发票费用。 确认无误后，七人平分了收取的发票费用。 据了解，他们七人每月每人分享“利润”5万多元。 该公司联系的第一个客户也是高素云，后来他成为了“同谋”。

高素云，辽宁省辽阳市人，大专学历。 曾任河南省舞钢市中加钢铁有限公司经营部部长。 后来他跳槽到一家不具备一般纳税人资格的个体公司担任经理。

2002年7月，一位平时为高素云运输矿粉的客户联系他洽谈业务，但高素云告诉他必须提供增值税专用发票，对方称可以从他的一位客户那里介绍发票。老乡们，所以高素云才能够做到。 结识了张希曾、张和国。

2002年8月至2003年3月，高素云先后以焦作市兴旺物资贸易有限公司名义向安阳华冠钢铁有限公司、天津润禄贸易有限公司等单位供货。安排该公司会计李春辉整理开票信息，按3.5%至4%的费率向焦作市兴旺物资贸易有限公司支付开票费用。

张喜曾、张和国根据开票数据，为高素云向上述公司开具439张增值税专用发票，税额虚增至660万余元，价税总额超过3978万元。 为了伪造供应商和卖方之间资本交易的存在，他们使用了汇票。 首先，付款人将汇票结算提供给兴旺公司，然后兴旺公司将汇票背书并转让给开具进项发票的单位，从而向其收取“发票”。 “收费的目的。

期间，高素云还以焦作兴旺物资贸易有限公司的名义向厦门益辉贸易有限公司、武冈鑫盛物资贸易有限公司供货，后又使用焦作兴旺名义通过张锡增和张和国成立物资贸易有限公司。 以第二公司名义开具增值税专用发票70张，虚增税额105万余元，价税总额725.86万元。 高素云从中获取非法收入49万余元。

2002年8月至2003年4月，张咪伙同张希增等人，在焦作市兴旺物资贸易有限公司按发票货物面值的3.5%至4%收取发票费用，未进行实际货物交易。 为河南省安阳市华冠钢铁有限公司、河北省歙县物资局再生资源采购站等21家单位虚开711张增值税专用发票，税额逾千元总价税7632万余元。 。 这21家单位凭焦作市兴旺物资贸易有限公司虚开的增值税专用发票向当地税务机关申报抵扣税款近700万元。为弥补进项发票的不足，张咪等人捏造安阳燕宁贸易有限公司、晋中本浩实业有限公司为采购商，并使用从他人处购买的假增值税发票，为焦作市提供繁荣物资。 贸易有限公司虚开增值税专用发票686张，虚报税款1055万余元。

“人心不足以蛇吞大象。” 人类的欲望是没有限制的。 2003年1月至5月，张咪伙同张锡明在未告知其他合伙人的情况下，以焦作市兴旺物资贸易有限公司名义，未进行实际货物交易，先后代理巢湖万江物资贸易有限公司的业务。责任公司安阳县新丰钢铁有限公司等16家单位虚开增值税专用发票575张，虚报税额894万余元，价税总额6350万余元。 巢湖市万江物资贸易有限公司等单位据此扣缴税款807万余元。 为了弥补进项发票的不足，张咪还利用增值税发票，伪造河北省邢台金鸡物资有限公司等单位作为采购人，为焦作市兴旺物资贸易有限公司虚开575张增值税专用发票。 ，有限公司税金889万余元。

在此期间，石全喜作为焦作市兴旺物资贸易有限公司的会计，尽管明知该公司没有进行实际的货物交易，但仍按照张咪的安排，先后为巢湖万江物资有限公司提供服务，安阳县新丰钢铁有限责任公司等9家单位虚开增值税专用发票185张，虚开税款金额299万余元，总价款税收2060万元以上。 巢湖万江物资有限公司等单位向税务机关申请税前扣除272万余元。

2003年4月至5月，张米静、刘庆军、张贵军（男，29岁，河南省内黄县人）以焦作市物资贸易有限公司名义为石家庄恒顺达工贸提供服务有限公司和石家庄万事达矿山。 制品有限公司虚开增值税专用发票85张，虚报税款金额130万余元，价款及税金总额达949万余元。 第二家公司以此抵扣税款130万余元。

留住你的爱人，忘记你的猥琐妻子

俗话说“男富则恶，女恶则富”。 张咪也不例外。 虽然他已年近60岁，但长期在外感到孤独。 再加上“天天赚钱”，金钱的财富已经不能满足张咪的需要了。 他开始寻求精神上的刺激。

张咪知道，颜值很重要。 有了钱后，他买了名牌衣服，戴了一些金银首饰，还是一副老板的样子。

于是，张咪经常出入一些高档酒店、娱乐场所，做美容、洗桑拿，甚至还去一些特殊服务场所。

苍蝇不会咬无缝蛋。 面对大方却整天无所事事的张咪，一些宫女想方设法讨好他。 她们很想钓到这条“大鱼”，成为一些女士追逐的目标。

26岁的小郑是皖东高邮湖西岸水乡的一名年轻女子。 她身材高挑，皮肤白皙，留着长发。 她不仅气质优雅，身上还带着一股气场。

三年前，小郑经老乡介绍，独自来到焦作市一家酒店打工。 萧正对这里的常客张咪早已很熟悉了。 然而，一开始，萧正看不起张咪。 毕竟他是一个农民出身、年纪又大的“暴发户”。 然而，正是张咪成熟稳重、老实巴交的男人形象，改变了萧正对他的看法，他以为自己能和这样一个有钱人在一起，会很安心。

张咪对萧正一见钟情，想方设法接近她、接近她。 因为，张咪有她自己的打算。 小郑普通话说得很好，还会电脑打字，而且个子也够高。 恰巧张咪要聘请一名秘书。

两人一拍即合，年龄相差20多岁的两人本着各有各的需求开始租房住在一起。 白天她是他的秘书兼公关小姐，晚上却成了他的小妾。 此后两人形影不离，张咪赚的钱全都花在了两人的吃喝玩乐上。

在张米的家乡，60多岁的妻子仍然要下地干些农活，还要照顾年老体弱的母亲。 无论多辛苦、多累，她都从不抱怨，尽管丈夫已经一年多没有生孩子了。 我回到家，一分钱也没寄回家。 妻子也知道，丈夫这么大年纪了还在外面做生意，很不容易。 而她怎么知道自己的丈夫外包情妇的时候不高兴呢？ 这是多么的不公平和可悲。

“发票”公司暴露缺陷

2003年3月，焦作市山阳税务局向市稽查局转发《评估鉴定结论》，内容如下：“2003年2月，焦作市兴旺物资贸易有限公司报告销售额及税负率异常。指标，且指标权重过高，涉嫌逃税。”

接到案件来源线索后，市稽查局立即对兴旺公司进行案头审计。 调查发现，该公司只有80平米的门厅，开业5个月销售额就达到1亿。 检查人员觉得兴旺公司如此“繁荣”，问题绝非简单。

2003年4月13日，焦作市国家税务局稽查局决定对兴旺公司进行突击检查。 然而，令审计人员失望的是，该公司账目没有任何疑问，投入产出核算准确，销售和扣减报告也没有明显问题。

然而，该公司的六大现象让检查人员感到困惑：一是该公司外观小，店内无库存，店外也无仓库，这与其月销售额数千万元形成巨大反差； 投入产出项目数量巨大，但税率始终保持较低且非常平衡，人为痕迹非常明显； 第三，尽管防伪税控系统的覆盖范围不断扩大，但其获取的进项发票全部是手工开具的。 四是存有大量有编号的进项发票，且金额等内容完全一致。 第五，发票大部分来自山西、河北，属于市控假发票高发地区。 尤其引起检查人员高度警惕的是，该公司竟发现大量进项发票开具单位的空白凭证和空白收据。

正当疑虑产生时，检查人员发现，当税务部门规定，疑似山西、河北手工制作的增值税发票可以在协查后抵扣时，该公司立即将原来的专业发票更换为山东票据。 这种快速的变化，更加引起了检查人员的怀疑。

根据对可疑点的分析，审计人员初步判断：一是兴旺公司涉嫌逃税，但涉嫌逃税点与一般逃税案件明显不同； 二是公司取得的进项发票存在大量异常情况。

如果对公司进项发票的怀疑成立，则很可能存在虚开发票的情况。

卧底调查针对嫌疑人

鉴于案情严重，市局发票专业人员对该公司进项发票进行了秘密手工鉴定，初步认定该公司取得的专业增值税发票均为假货。 这个结果让所有审计人员都感到惊讶。

焦作市国税局立即召集相关人员对案件进行分析，确定检查重点是发票的受理和虚开情况。 内紧外松，内部查处与外部查处相结合，外围查处求突破。 同时，市公安经侦支队获悉案件情况，要求提前介入侦查过程，并明确严格保密等工作纪律，不允许任何人泄露案件相关信息。 。

由于检查期间正值非典疫情，兴旺公司进项发票来源地山西、河北等地均为疫情高发地区，且公司合作伙伴均在外地，现场调查无法开展。进行下去，发信协助调查，很容易走漏风声。 提醒相关人员。

为了避免惊动公众，专案组在4、5月份刻意放慢了办案节奏。 同时决定选派政治素质高、业务素质高的侦查人员和侦查人员与涉案人员侧面接触，装贪污、要吃喝、要钱要物、结交“朋友”。并对涉案人员进行“卧底调查”。

“卧底”人员主动透露了一些虚假办案信息。 在麻痹和获取信任的同时，他们还掌​​握了公司合伙人的生活、活动规律等大量有价值的线索。 在形成内紧外松的工作局面的同时，为案件侦查赢得了时间和主动权，为破案发挥了关键作用。

焦作市经侦支队提前介入案件后，立即派出侦查人员对公司相关人员进行监控，并对公司经营情况展开周边调查。

在国税部门配合下，经侦支队办案人员调取证据发现，2002年8月至2003年3月期间，兴旺取得安阳燕宁物资贸易有限公司开具的350余张增值税专用发票。公司的发票都是假的。 2002年5月，燕宁公司注销。

同时，通过周边取证，发现兴旺公司用于收付货款的银行汇票均为伪造，购销业务中不存在资金交易。

6月3日，焦作市经侦支队因涉嫌虚开增值税专用发票，对焦作兴旺物资贸易有限公司及相关经营人员立案调查。 张咪等人随后被公安人员抓获。

经审讯，张咪等人对犯罪事实供认不讳，案件很快告破。 至此，“开票公司”终于结束了疯狂的开票过程。

疯狂的终结就是毁灭

2003年11月，焦作市检察院也应公安机关邀请提前介入此案。 办案人员在焦作审查被告虚开增值税专用发票的证据时发现，张咪等人对增值税发票专业知识非常熟悉，操作相当熟练。犯罪。 这与张咪等人明显不同。 农民（文化程度较低）的身份极不符合，承办人怀疑涉案人员中有人犯有此类犯罪行为。 该负责人立即要求公安人员挑选认罪态度较好的被告人，加大审讯力度，查清余罪。

经进一步侦查，王贵堂供述，其与同案其他被告人在山东定陶县等地设立发票公司，实施虚开增值税发票的犯罪行为。

办案人员立即会同公安人员前往山东、江西、福建等地调查取证，调取了大量证据。 最终查明，被告人张锡增、张和国、张新起等人自2001年11月起，先后在山东省菏泽市、定陶县、阳谷县等地采用欺骗手段注册设立了3家公司，并虚开增值税专用发票271张，虚开税款816万余元。

经核实，焦作兴旺物资贸易有限公司纯属虚构购销业务的“开票”公司。 犯罪嫌疑人张咪、张喜增等10人为谋取非法利益，为他人和自己虚开专业增值税发票，并出售。 伪造增值税专业发票并介绍他人虚开增值税专业发票，数额特别巨大。

2004年4月8日，焦作市人民检察院依法向法院提起公诉。 焦作市中级人民法院高度重视这起特大涉税案件，由资深法官组成合议庭对此案​​进行了公开审理。 经法院审理查明，两年来，该犯罪团伙共开具虚假增值税专业发票2794张，虚报税款4253万元，货款税款合计3亿多元。 。 受税单位向税务机关申请扣除税款1537万元。 其中，张咪参与虚开专业增值税发票1286张，虚报税款1958万余元，价税总额近1.4亿元。 发票接收单位向税务机关申请扣除税款1503万元以上，虚开增值税发票。 收到税务专用发票的单位向税务机关申请扣除税款851万余元，但未追回。 被告人张锡增、张和国参与虚开增值税专用发票834张，虚开增值税专用发票金额超过1239万元，价款及税金总额8995万元。 收到发票的单位向税务机关申请扣除税款748万余元。 开具增值税专用发票的单位向税务机关虚报税款扣除269万余元，但未追回。

合议庭认为，被告人张咪、张锡增、王桂堂、张和国、张新起等人利用增值税专用发票谋取非法利益，采用虚假手段设立公司，骗取一般纳税人资格。 该公司成立后，仅在没有实际购销货物的情况下，从事虚开增值税专用发票的活动。 非法所得的赃款大部分被多人平分，属于个人所有。 数额极其巨大，情节特别严重，给国家造成了巨大危害。 特别重大损失，构成虚开增值税专用发票罪。 根据我国刑法有关规定，2004年5月26日，焦作市中级人民法院依法对张咪等人作出上述判决。

案后感想

1995年，为了加强税收征管，规范税收秩序，国务院实施了“金税工程”。 该项目包括防伪税控发票系统、防伪税控认证系统、增值税计算机交叉审核系统和发票协助调查系统。 本系统采用高科技密码系统，具有很强的保密性和安全性。

不过，制度再严格，还是需要人来监督。

面对大量虚开专用发票的现象，仅仅依靠税务机关的追查和拦截是远远不够的。 社会各方需要共同努力、相互配合。 一是地方党政领导干部必须了解税法和税收的内在含义，不得强迫税务机关歪曲税法、压低税率、搞所谓“税收引进”，为不法分子的违法行为打开方便之门。虚开专用发票。 二是营造良好的税务执法外部环境，加强工商、税务之间的执法协调，加强银行与税务之间的业务合作，以“法”，使他们能够相互配合、共同努力、减少漏洞。 根据遵守“撤离自由”的原则，银行还应进行彻底的调查并减少大型现金交易，以防止损失税收。 第三个是建立适合中国国家条件的税收合作和保护网络，以便大量人民可以积极参与税收保护工作。 动员整个社会的热情，提高人民的税收意识，并在整个社会中形成良好的税收管理环境，因此，特殊发票的虚假发行失去了生存的土壤。

为了完全解决特殊发票的虚假发行问题，不仅有必要改善相关的税法和操作程序，而且要改善税收执法系统，改善惩罚违反法律和学科的机制，改变传统税收促进的内容和方法，并增强了公民对社会的认识。 义务感。 使用法律制度和宣传来创造一个良好的收款和付款环境，以规范人们的行为。

本文首先出现在2004年第8期中的“公民与法律”中