企业赊销常见，但怠于行使权力或致债权丧失，看甲公司案例

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企业之间的赊销现象十分普遍。有的是为了分销货物，有的是因为长期合作和信任，有的是为了建立关系，还有的是熟人采购和销售……可以说，企业之间的赊销是常见的、正常的商业和经济行为。交易，但一些债务人并不这么认为。尤其是债权人不行使权力，债权失去索偿权，就可能丧妻丧兵！你为什么不直接一点，把这个案例告诉我们，看看别人的故事！

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故事：

A公司为一般纳税人企业，主营业务为销售建筑材料。 2014年6月1日，同为一般纳税人企业的B公司向A公司采购一批钢材（假设该批钢材成本总额为8亿元），货款总额（含税）金额为1170万元，双方于当天签订了购销合同。

合同约定B公司收到货物后一周内向A公司支付货款。当日，A公司发货，B公司于2014年6月5日完成收货。一周后，B公司未向A公司付款，A公司负责人也未向A公司发出催单。 B、2014年底他才在微信朋友圈里呼吁，“年底了，请主动还款”。

2016年7月1日，因B公司仍未向A公司付款，且A公司未向B公司开具销售发票，A公司将B公司告上法庭。 B公司辩称，A公司从未催促公司付款，法院最终判决A公司未在期间内催款，且已过诉讼时效，故宣告A公司败诉。 （假设A公司仅有这笔应收账款，采用备抵法计算坏账，坏账准备比例为5‰，计算企业所得税时不考虑其他相关业务。）

分析：

1、A公司的收入确认时间是合同规定的时间还是开具发票的时间？

2014年6月1日，A公司与B公司签订购销合同。合同规定B公司应在收到货物后一周内向A公司结清货款，即最晚必须在2014年6月12日之前确定收入。不能以发票开具时间为依据确认收入。 。这是为什么呢？根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条第一款的规定，“销售货物或者应税劳务，增值税纳税时间为收到或者销售货款之日。取得销售货款收据；若先开具发票，则以赊销或分期付款方式销售的，为书面合同规定的付款日期。如果没有书面合同或书面合同没有规定付款日期，则为货物发货之日。”

根据《国家税务总局关于企业所得税收入确认若干问题的通知》（国税函[2008]875号）的规定，企业销售符合四个条件的货物，应当确认收入的实现。

温馨提示

在实际操作中，有些企业采用收款、开票的方式来确认收入。如果发票是在合同规定的付款日期之前开具的，则不会产生影响。但如果发生在合同签订之后，则不符合税法规定的收入确认原则。同时，也会产生不良后果。

收入确认的会计分录：

2014年6月12日确认收入时：

借：应收账款 1170000

贷款：主营业务收入1,000,000

应交税费-应交增值税（销项税额） 170,000

借款：主营业务成本800万

贷方：库存商品 80,000,000

2、A公司2014年底在微信朋友圈呼吁偿还债务是否属于法定时效中断？诉讼时效可以重新计算吗？

A公司在微信朋友圈呼吁偿还债务不能重新计算诉讼时效。理由是，虽然A公司在微信朋友圈呼吁大家还钱，但A公司在微信朋友圈发出的提醒中并未向具体当事人明确索赔，事后也无法使用。证明催收函已传达给对方，因此催收函不具有法律效力，不被视为法定催收，不会造成诉讼时效的中断。当然，诉讼时效不能重新计算。

3、A公司为何败诉？

A公司与B公司签订的购销合同规定的付款时间为6月12日，在此期间，A公司未行使其权利，导致其丧失债权权利。根据《中华人民共和国民法通则》第一百三十五条规定，向人民法院请求保护民事权利的时效期间为二年，但法律另有规定的除外。因此，A公司对合同债务的法律保护时效为2014年6月12日至2016年6月11日。但A公司却于2016年7月1日向法院提起诉讼，因而败诉。

4、A公司如何通过会计科目计提坏账准备？官司败诉后，账户如何入账？

2014年末计提坏账准备的会计分录：

（1）2014年末，A公司需计提坏账准备（坏账准备比例为5‰），但坏账准备不能在税前扣除。

借：资产减值损失—计提坏账准备 58,500（11,700,000*5‰）

贷：坏账准备（应计金额） 58,500

计算2014年相关所得税费用时：（10000000-8000000）*25%=500000

借：所得税费用 485375

递延所得税资产 14625

贷款：应交税费-应交所得税500,000

借：本年利润538875

贷：资产减值损失—计提坏账准备 58,500

所得税费用 485375

（2）A公司败诉后，按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）的规定确认损失，资产损失专项申报时，应向主管税务机关提供以下资料：可以进行税前扣除：

收入、预付款项的原始凭证，包括合同、协议或有关事项的说明、会计凭证；人民法院的判决书、裁决书或者仲裁机构的仲裁函或者法院终止（中止）执行的法律文件。 ;资产损失的会计凭证。

2016年确认的坏账损失会计分录：

借：坏账准备（已确认数）11700000

贷：应收账款 11,700,000

期末，坏账准备（计提金额）小于实际核销金额（确认金额），需追加计提坏账准备：

借：资产减值损失-追加坏账准备 11641500

贷：坏账准备 11641500

确认坏账损失并将原计提坏账准备产生的递延所得税资产转回所得税费用：

借：所得税费用 14625

贷：递延所得税资产 14625

借：本年利润 11656125

贷：资产减值损失-追加坏账准备 11,641,500

所得税费用 14625

温馨提示

公司未能行使其权利通常会导致应收账款变成坏账。不仅损失了货物成本，而且已缴纳的增值税也不会退还。虽然按照规定可以在企业所得税前扣除损失，但损失的成本费用永远无法收回，而且很容易造成企业资金链断裂，影响企业的正常发展。为了降低您的风险，重庆出租车特提醒您：

1.企业在交易前，可以利用税务机关查询功能查询对方的信用等级和状况，是否有欠税情况等，判断对方的资信情况，进而确定是否赊销货物。

2、若对方逾期未履行还款义务，公司需通过法律等途径及时行使其权利。与本案的提醒方式类似，必须采用具有法律效力的方式进行提醒。特别注意酒桌上总是做出的承诺。没有纸质保险。

三、企业不要因为怕丢面子而放弃最后一道防线。对于不履行还款义务的交易对手，必须在有效时效期限内向法院提起诉讼。

4、最后，企业要善于总结经验，避免此类情况再次发生。