营改增后建筑企业合同签订技巧：针对业主类型细分

增值税的全面推行，对建筑业的经营管理产生了重大影响。营改增以来，各建筑企业积极探索更加优质高效的管理方式和方法，应对营改增对建筑业利润的影响公司。

“营业税改增值税”政策也对建筑企业合同签订和“精细化”管理提出了更高要求。如果仍然按照之前的套路签订合同，合同执行过程中很可能会出现财务、税务纠纷，甚至影响项目的顺利进行。因此，有必要对“营改增”后的“业主”类型进行细分，有针对性地梳理合同签订技巧。

税改后，“所有者”主要分为两类：

① 不能抵扣进项税额的业主，如政府工程、办公楼、学校、道路等。

②可抵扣进项税额的业主，如房地产企业、工业制造企业等。

第一类业主不能抵扣进项税，所以我们最好签订劳务材料合同，这样可以抵扣17%。

第二类业主，如房地产企业，需要缴纳11%的增值税，其成本需要扣除。对于工业制造企业，根据税法规定，2016年5月1日后，自建项目包括办公楼、厂房等房地产，所含进项增值税可分两年抵扣。第一年扣除60%，第二年扣除40%。

那么对于第二类业主来说，是签订承包工程、承包材料合同，还是签订供货材料合同呢？如果自己购买材料，可以扣除17%；如果他们承包了工作和材料，您向他们开具的发票可以扣除 11%。因此，这类业主很可能会与你签订物资供应合同。

签订合同的技巧

一个公司缴纳多少税，不是由财务会计决定的，而是由公司的业务经营决定的。关键是公司签订合同。要减轻你的税收负担，你必须控制你的业务流程，控制你的业务环节。关键是合同签订过程的把控！

头等舱业主

第一选择：签订劳动合同、材料合同才是上策！

如果你是无法抵扣增值税进项税的业主，策略上一定要签订劳务材料合同，这样会节省更多税款。

一般来说，建筑公司的材料和设备成本占工程成本的60%-70%，人工成本占20%-30%。

1、材料费及税负：

营业税改征增值税后，如果您签订劳务、材料合同，我们给业主开具发票，则必须按11%计税。但如果材料、设备是建筑企业自行采购的，可扣除17%。如此一来，材料设备费就减少了6点。对于总报价来说，税负降低了60%*6%=3.6%。

营业税改征增值税前，企业需缴纳3%的税款，乘以60%，则材料成本和设备成本的份额为1.8%。也就是说，营业税改增值税后，我们将少交3.6%+1.8%=5.4%的材料费和设备费税。

2、劳动税负：

税改后，劳动力成本税率为11%。但我们外包给建筑劳务公司，建筑劳务公司实行3%的简化计税。

因此，建筑劳务公司可以向总承包公司开具3%增值税专用发票，然后总承包劳务费可以抵扣3个点。业主总承包率为11%。对于总承包商来说，人工成本增加8个百分点。如果人工成本按30%计算，那么人工成本占的税费就是2.4%。

税改前，如果总承包商同时向建筑劳务公司提供劳务，总承包商公司可以抵扣营业税差额。建筑劳务公司还是要扣除3%的营业税，总承包商要向业主扣除3%，所以是抵消的。也就是说，税改改之前，劳动力成本是不需要征税的。

也就是说，营业税改增值税后，劳动力成本和税收将增加2.4%。

3、税负总额：

材料和设备费用减少了5.4%，而劳动力成本则增加了2.4%。总体而言，整体税费降低了3%。

不过，有一个前提。我们假设材料和设备可以按17%扣除。事实上这个假设是不现实的。因为沙子、碎石和商品混凝土只能扣除3%。一般来说，砂石料和商品混凝土可粗略计算为2%左右。对于建筑企业来说，税费至少​​降低了1%（3%-2%）。另外，办公用品、机械费等也可以抵扣部分增值税。

结论：税改后，涉及劳务、材料的合同税费肯定会下降。包含劳动力和材料的合同是建筑公司最好、最实惠的选择。

如果业主无法抵扣增值税进项税，那么他购买材料绝对是浪费。因此，我们需要与他们进行沟通和谈判，必须签订劳务和材料合同。

第二种选择：业主指定供应商和价格，建筑公司签订“名义”的劳务和材料合同。

如果业主不愿意签订承包工程和材料的合同，项目负责人必须想办法签订，至少以法律形式签订。

例如，业主可以指定材料的供应商，甚至价格也可以由业主决定。但材料供应商必须与施工单位签订采购合同。建筑公司将采购价款支付给供应商，供应商向建筑公司开具17%的发票。

根据《建筑法》第二十五条规定，业主指定供应商的行为属于违法行为。但无论我们如何运作，都必须通过合法程序来实现我们的目标。

第三种选择：将业主视为建筑公司的采购代理

如果业主坚持自己采购，那么建筑公司就要想办法把业主变成建筑公司的采购代理。

例如：项目材料费700万，人工费300万。业主要求供应商购买材料，建筑公司委托业主购买材料。这样，签订采购合同时，施工单位必须与供应商签订合同，而业主不得与供应商签订合同。最后，业主必须先向建筑公司支付材料款，然后建筑公司向材料供应商支付费用。如果业主不愿意向建筑公司支付材料费用，而是直接向供应商支付费用怎么办？在这种情况下，如果材料供应商给建筑公司开具发票，则不能扣除，因为钱是业主付的。这称为“发票不一致”。

如果业主必须向供应商支付材料费用，建筑公司必须与业主签订700万的无息贷款合同。签约后，立即签订第三方合同，即建筑公司委托业主向供应商付款的《第三方委托付款协议》。

在这两份合同的前提下，业主作为采购代理并没有预付款。这样获得的门票虽然看似“价格不一”，但本质上是一样的，仍然可以抵扣进项税额。

第四种选择：先开票，后付款，签订《第三方委托付款协议》

业主不愿意签订贷款合同怎么办？这时的解决办法就是“先开票，后付款”。也就是说，业主每次向材料供应商付款之前，施工单位应先向业主公司开具增值税普通发票。

根据财税“2016”36号文附件2第四十一条第二项规定，营业税改征增值税后，建筑业企业缴纳增值税的时间为收到预收款之日。所有者。

这个操作的意思是，业主给建筑公司预付款，建筑公司用预付款去找供应商购买材料。不过，预付款并不是先打入施工公司的账户，而是通过业主直接拨付给材料供应商。

同样，普通发票开具后，业主、施工单位、材料供应商必须签订《三方委托付款协议》，这样17%的进项税额仍可抵扣。

为什么要全民投票？由于业主无法抵扣增值税进项税额，建筑公司只能向业主开具增值税普通发票，不能开具专用发票。相当于，业主给我们的钱叫建筑公司预收，业主预付款。我们已按照规定落实了增值税纳税义务的期限。

后来签订的《三方委托付款协议》就相当于我们把预付款从业主那里转给了材料供应商。不过，这笔钱并没有进入建筑公司的账户。

第二类业主

以房地产企业、工业制造企业为代表的业主可以抵扣进项税额。

这类业主肯定会要求自己去买材料，因为他可以扣除17%，所以他肯定会要求与建筑公司签订供货合同。

一般来说，一个项目的材料成本是固定的。业主可仅采购主要材料和设备，部分主材料和辅助材料由施工单位采购。然而，对于建筑企业来说，许多辅助材料和办公用品很难获得增值税转移。

营业税改征增值税后，建筑企业人工成本税率提高2.4%。如果无法采购主要材料，就无法抵扣，这意味着建筑企业的税负将会增加。

增值税计税方式有两种：一是一般计税，建筑企业按11%纳税；一是简化计税，建筑企业按3%纳税。

事实上，如果建筑企业按照简易计税方法计税，增值税实际税负为3%/(1+3%)=2.91%。

如果建筑企业按照一般计税方法计税，则增值税实际税负为11%/(1+11%)*11%=9.91%。

建筑业企业按照简易计税办法计算增值税的，该工程发生的全部费用的进项税额不能享受抵扣优惠；采用一般计税方法的，本项目发生的全部费用的进项税额均可享受抵扣优惠。

此外，我们的建设项目形式多样，包括建筑、道路桥梁、电缆、土木工程、装饰安装工程等。不同项目的材料和设备的比例完全不同。

那么，当业主要求A供应材料时，建筑公司如何选择计税方式呢？

法律规定，为A项目提供建筑服务的纳税人可以选择简易计税。言下之意是，建筑企业可以选择简单计税或一般计税。

2016年5月1日后，新材料供应合同，建筑企业可以自由选择计税方式。

首先我们先来了解一下什么是材质？

A项目为建筑公司，全部或部分材料、设备由承包商承担。

这个“部分”没有明确的比例，是由三方协商确定的。业主买多了，建筑公司自然买少了。因此，建筑企业选择一般计税还是简易计税的关键在于建筑企业与业主的协商，以及建筑企业采购的设备、材料的比例。

增值税发票有两种：增值税普通发票和增值税专用发票。

对于一般纳税人，我们可以开具增值税普通发票或增值税专用发票，税负为11%。

普通增值税发票对方不能抵扣，但我方仍可抵扣；增值税专用发票可以由对方抵扣。

营改增后，增值税进项税额只能使用增值税专用发票抵扣。但有人给您开具增值税专用发票后，会标注发票日期，并且必须在开具之日起180天内进行网上认证。没有证明的，不能抵扣增值税。超过180天的，按成本计算增值税，可抵扣企业所得税。

✦ 案例描述

如果你以1170万元购买钢材，拿到增值税专用发票，理论上可以抵扣进项税额170万元。但如果自发票日期起180天内没有证明，则不能扣除。那么这170万就计入你的采购成本，以后企业所得税就减少170万。

因此，当建筑企业拿到增值税专用发票时，你的账户上没有销项税，只有进项税。这叫“倒置”，“倒置”是不能扣除的。我应该怎么办？如果这个月不能扣除，下个月可以扣除。你可以一直推迟，慢慢扣除。有一个扣除期限，可以扣除到公司破产之日。

简易计税办法下，增值税不能从进项税额中抵扣，但企业所得税可以抵扣。但营业税改增值税前，企业所得税=（收入-成本）*25%，收入和成本均含增值税。

营业税改增值税后，只要拿到增值税专用发票，你的成本就会减少，收入就会减少。为什么？当然是因为增值税减免了。

那么当业主选择供应材料时，建筑公司选择哪种计税方式呢？

结论：建筑企业采购的材料价款及税金总额大于材料供应合同约定的工程总价款及税金的30%的，采用一般计税；低于材料供应合同规定的工程总价款及税金30%的，按一般计税办法计算。采用简化税额计算。