2021 年税务检查重点及方向：8 大行业将被重点监管，5 种税务违法行为将被严查

一、国家税务总局明确2021年重点检查领域

此前，国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》，明确了2021年税务稽查重点任务。随后，国家税务总局发布消息国家税务总局明确2021年检查重点、方向和方式。

2.内容重磅，企业必须重视

一、2021年起8大行业纳入重点监管

重点监管：农副产品生产加工、废旧物资收购利用、煤炭、钢铁、电解铜、黄金等大宗商品购销、营利性教育机构、医疗美容、直播平台、中介机构、高收入人群股权转让等行业和领域

二、严查五类税收违法行为

重点查处：虚开（并接受虚开）发票、隐瞒收入、虚列成本、利用“税收洼地”和关联交易恶意筹划税收、利用新商业模式等涉税违法行为逃税。

三、加大重点领域税务抽查比重，实施大数据实时监控。

针对重点领域、重点违法行为，有针对性地提高抽查比例，加强大数据应用，聚合各方数据资源，搭建“税务、税务、税务”四部门联合作战指挥平台。公安、海关、人民银行”以信息指挥平台为依托，形成“数据监测、数据研判、线索管理、综合打击”四部门联合办案新模式随着核心的建立。

金税大数据审计第三期将引发行业危机

随着“大数据”时代的到来，税务机关税务风险管理模式从传统的依赖实证分析判断转向大数据分析。税务机关将充分利用大数据技术，实时获取纳税人全方位涉税信息。并进行风险分析和筛查。在此背景下，一旦某个企业出现涉税风险，可能会引发整个行业涉税风险的普遍爆发。随着“金税四期”的即将到来，各监管部门之间的信息共享和核查通道将更加顺畅。此次，国家税务总局提出八个重点领域监管，加强税务大数据风险分析。这意味着这些行业面临的涉税风险将更加严峻。

3、审计风暴来临时，企业该怎么办？

一、强化数据风险意识，积极开展自查工作

企业购销不一致、税负低于行业正常水平等数据异常现象将被第三期金税筛查。因此，企业应建立采购、销售、库存数据库，并进行逆向自查，及时弥补发现的漏洞和自查。检查补缴税款。

2.完善财税体系，保存完整证据链

企业应建立健全发票管理、费用报销、业务流程管理制度，全面审核进项发票、报销凭证的合法性，审核业务数据保存的完整性，确保业务数据完整、与购销发票相符。 、报销凭证与报销内容要素一致，可追溯责任人，实现业务流、资金流、合同流、发票流、数据流一体化。

3、提高纳税意识，合法合规报税

一切税务筹划的逻辑起点都是合法合规。偏离税法规定的规划方案最终会给企业和个人造成更大的经济损失。因此，企业和个人应提高纳税意识，结合企业实际经营情况评估纳税筹划方案的合法性，真正做到提前防范风险，做到安全、合规、节税。

四、八个重点行业五大涉税风险中垃圾、大宗商品行业、钢铁企业检查重点全面分析

（一）农产品、废旧物资、大宗商品贸易三大行业核心仍是虚拟开放风险

农产品、废旧物资、大宗商品领域是虚假销售风险较高的领域。这三类企业虚假销售的共同动机是投入不足。由于农产品批发企业、废旧物资回收企业以及钢铁、煤炭、合金等大宗商品生产批发企业的原材料主要从个人和个体工商户采购和回收，通常不可能取得进项发票，但其下游企业要求开具进项发票。因此，这三类企业不得不寻找其他方式来弥补投入不足的问题，从而产生虚开发票的风险。

1、农产品及废旧物资行业：违规开具进货发票及挂靠开具服务导致虚假发票风险

在农产品行业，农业生产者销售自产农产品免征增值税。同时，农产品收购企业可以凭农产品销售发票和自开的农产品收购发票抵扣增值税。但农产品收购发票只有企业向从事农业生产的自然人进货时才能开具，很多地区仅限在县（市、区）内使用。因此，实践中存在涉税风险的业务模式主要有两种。一是收购公司不直接向农户收购农产品。而是个别大户向大量农户收购农产品，整合销售收购。企业和收购人可凭大户提供的农户信息等证明自行开具农产品收购发票进行抵扣。二是收购企业在外省市采购农产品时，可以通过本省市从事农业生产的自然人/单位信息申请开具农产品收购发票进行抵扣。在这两类业务中，税务机关通常会以发票与货物分离、不符合农产品收购发票开具和抵扣规则等为由，追究收购企业虚开发票抵扣税款的法律责任。

在废旧物资行业中，除少数有规模、有资质的生产企业外，大部分废旧物资的来源都来自于社会生活。大多数废旧物资经营者都是散户或卖家。不能开具增值税专用发票，或者只能开具增值税专用发票。 3%增值税专用发票。 2008年以来，废旧物资行业优惠政策取消，源头发票问题长期得不到解决，行业税负依然较高。源头无发票问题导致废旧物资行业通过挂靠、代开发票等方式获取进项发票进行抵扣，此类行为极易引发涉税风险。挂靠、代理开票的业务模式中，会存在货物、发票、资金流向不一致的情况，从而导致税务机关检查，并存在被认定为虚开增值税专用发票的风险。

2、煤炭、钢铁企业：代开票、关联经营、融资贸易等存在虚假开具风险

由于煤炭资源紧缺，各煤矿均处于卖方市场。因此，煤炭贸易公司和用煤企业在采购时无法获得足够的增值税专用发票。同时，基于我国道路运输主要靠个体运力进行的现状，煤炭购销业务中产生的运输费用无法取得足够的发票。因此，煤炭贸易企业和用煤企业面临着企业所得税和增值税负担过高的问题。为了解决上述问题，大多数煤炭贸易企业和煤炭消费企业选择通过第三方获取增值税专用发票，从而产生了假发票风险。争议最大的疑似虚拟开业模式主要有两类：

一是挂靠模式，即小煤矿挂靠大型煤矿经营，个体运力挂靠运输公司，挂靠方根据实际经营情况开具增值税专用发票。由于关联方与被关联方法律意识淡薄，在达成口头关联协议后却忽略签署书面关联合同，导致税务机关对关联关系的真实性产生怀疑，进而认定双方该发票企业无真实业务，涉嫌虚开发票。 。

二是第三方公司的“诚信代理”模式。即煤炭购运业务完成后，由具有增值税专用发票资格的第三方机构根据实际交易情况，代表货物卖方或服务提供者向买方开具增值税专用发票。完全的。在这种模式下，虽然发票中所包含的商品/服务与实际交易情况一致，但由于可能存在资金返还和缴纳开票费用的情况，税务机关仍然倾向于将发票定性为虚假发票，甚至有可能将发票定性为虚假发票。将发票交给警方进行刑事诉讼。

在钢铁行业中，钢铁企业的钢材来源主要是铁矿石和废钢。其中，废钢采购较大的税务风险成为影响钢铁企业的困境。废旧原材料通常需要通过小商户收集，而小商户无法开具专用发票。因此，钢铁企业形成了较为特殊的交易结构，即小商户以回收公司的名义与钢铁企业进行交易，并约定小商户进行运输。将废钢直接运送给钢铁公司，同时解决分散的原材料来源市场和发票问题。在这种交易模式下，税务机关通常认为回收公司只是“开票公司”，并不认为存在真实交易。这时，钢铁公司拿到的发票就很容易被识别为假发票。

此外，煤炭、钢铁行业还存在销售货物被认定为融资贸易、开具发票被认定为虚假发票的风险。在大宗商业领域，部分企业由于银行融资困难，选择向大企业融资。为了规避企业借贷禁令，中小煤炭、钢铁企业与大企业签订销售合同，以买卖货物的形式掩盖融资。由于交易的性质，在此期间开具的发票将面临被定性为虚假的风险。

赖与再生

来粤针对废钢、废纸等再生资源行业因有效原始凭证少而难以有效监管业务真实性的问题。通过工业互联网新型多渠道协同监管模式进行监管，可通过驾驶员、货主等身份认证。人脸识别、车辆绑定识别、实时卫星定位运输轨迹等技术手段，货物称重照片凭证等区块链永久存储、在线支付监管等技术手段，后台生成税务部门可以实时全面监控的信息数据、报表和图像，有效证明业务的真实性和合法性。解决废钢业务真实性无法确认的行业难题。

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