如何正确开具经纪代理服务佣金发票？一品税悦财税知识解析

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我们公司充当中间方的角色，为销售方和购买方进行牵线搭桥的工作，从而促成了一笔合同的达成。在此过程中，我们收取了一笔佣金。现在的问题是，这种情况下应该如何开票？

解析：属于现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务-佣金。

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36 号附件 1）《销售服务、无形资产、不动产注释》有规定，经纪代理服务指的是各类经纪、中介、代理服务。其中包含金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。所以，佣金的增值税税目是经纪代理服务。

发票开具：发票的分类编码简称*经纪代理服务*佣金。

业务二：我公司销售货物之后，需要给客户额外补收一定的差价。那么，请问应该如何开具补差价的销售发票呢？又该如何适用税率呢？

属于价外费用，其商品税收编码与销售商品或服务的相同。开具发票时，在商品名称中建议体现“补差价”三个字，例如钢材*补差价。

关于价外费用，请参考：

我们公司有业务三，即对外进行招商加盟。目前我们已经收到了一笔加盟费。现在想咨询一下，这种情况下应该如何开具发票呢？

销售无形资产中的其他权益性无形资产，即加盟费，需按照 6%的税率来计算并缴纳增值税。

加盟费，是品牌持有人把企业品牌的无形资产等，以合同形式授予加盟商使用，然后收取相应费用。这属于销售无形资产的行为，也属于增值税的应税范围。

文件依据为：财税〔2016〕36 号《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》以及《销售服务、无形资产、不动产注释》。其中规定，销售无形资产指的是转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产指的是不具备实物形态的资产，然而它却能够带来经济利益。这类资产包含技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权以及其他权益性无形资产。其十五为转会费等。

我公司每年会收到供应商的销售返利。我们想知道是否需要经销商给厂家开具发票呢？又该如何开票呢？

供应商（销售方）给予采购方（经销商）销售返利时，采购方不应开具发票，而应由供应商开具红字专用发票。

请参考：

我公司从事销售钢材的业务。因为客户违约，所以需要向我们支付利息。现在我们已经收到了货款和利息。那么，对于这部分收到的利息，我们应该如何进行开票呢？

属于价外费用，需在发票上单独开具一行。由于商品编码没有单独的价外费用，所以它应与货物、劳务或服务的商品编码选择保持一致，例如钢材*违约金。

参考：

我们是一家从事批发零售图书业务的公司，属于一般纳税人。平日里我们开具的都是免税发票。现在有客户提出需要专票，我们想知道是否能够为其开具增值税专用发票。

不可以享受免征增值税优惠的情况下，不得开具专票。你公司可以选择放弃免税而开具专票，并且在放弃免税后 36 个月内不得申请免税。

《增值税暂行条例》第二十一条规定，当发生应税销售行为且适用免税规定时，是不可以开具增值税专用发票的。

《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告 2021 年第 10 号）作出规定，从 2021 年 1 月 1 日开始一直到 2023 年 12 月 31 日这段时间，图书批发、零售环节的增值税是免征的。

《增值税暂行条例实施细则》第三十六条作出规定，纳税人在销售货物或者应税劳务时适用免税规定的情况，是可以放弃免税的，并且依照条例的规定来缴纳增值税。一旦放弃免税，在 36 个月的时间内就不能够再申请免税了。

我是一家餐饮酒店。日常会向客人提供餐饮服务，并且还存在进行酒水销售等情况。请问这些销售的酒水，是需要按照 13%来缴纳增值税呢，还是按照 6%来缴纳增值税？

解析：

客人随同餐饮一起消费的酒水，酒店方依据混合销售的规定，开具 6%的餐饮服务发票。

如果酒店方有兼营酒水销售的情况，那么餐饮服务和酒水销售就属于兼营业务。它们需要分别进行核算，并且分别适用不同的增值税率。

关于混合销售与兼营，请参考：

某蛋糕店属于一般纳税人，其现场制作蛋糕后直接销售给消费者。今年 6 月份，该蛋糕店的销售额不含税为 100 万元。那么，其增值税税率是 13%呢？还是 9%呢？亦或是 6%呢？

解析：按照餐饮服务适用6%的增值税率。

财税[2016]140 号文件的第九条规定：提供餐饮服务的纳税人所销售的外卖食品，需要按照“餐饮服务”来缴纳增值税。

本条政策规定，餐饮企业销售的外卖食品，其增值税政策与堂食相同，都需统一按照提供餐饮服务来缴纳增值税。这里所说的“外卖食品”，仅仅是指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。而对于餐饮企业把外购的酒水、农产品等货物，没有进行后续加工就直接和外卖食品一起销售的情况，应当依据该货物的适用税率，按照兼营的相关规定来计算缴纳增值税。

业务九，某租赁公司为一般纳税人，其出租脚手架。需明确的是，应按照何种业务开具发票，是按有形动产租赁来开具，还是按建筑服务来开具呢？

出租方出租脚手架且不带操作人员时，需按照“有形动产租赁服务”来缴纳增值税，其适用税率为 13%。

出租方出租脚手架且配备操作人员，能否按照“建筑服务”缴纳增值税并适用 9%税率呢？在实务里，不同的税务机关对此有着不同的理解，建议去咨询主管税务机关的意见。

问：把建筑施工用的手脚架出租给他人去使用，同时还为其配备操作人员，这种情况下，是否需要按照建筑服务来缴纳增值税呢？

根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140 号）的规定，其中明确：“十六、若纳税人将建筑施工设备出租给他人使用且配备了操作人员，那么需按照‘建筑服务’来缴纳增值税。”所以，建筑施工手脚架不属于建筑施工设备，而应按照有形动产租赁服务缴纳增值税。