4月1日起增值税三档基本税率调整，湖南确保纳税人顺利开票申报

4月1日起，增值税三档基本税率会变成13%、9%、6%。近日，财政部、税务总局、海关总署三部委联合发布了《关于深化增值税改革有关政策的公告》（以下简称《公告》）。《公告》主要涵盖两方面内容，一方面是降低税率，原本适用16%税率的，调整为13%；原本适用10%税率的，调整为9% 。增加进项的举措包含：把旅客运输服务纳入抵扣范围，不动产抵扣从分两年抵扣变为一次性全额抵扣，对部分行业纳税人按照进项加计 10%进行扣除等，通过这些措施确保所有行业税负只减不增。金融保险、增值电信服务、咨询审计、酒店餐饮、旅游等行业适用的 6%这档税率保持不变。湖南会保证，依据国家规定，增值税纳税人在4月1日能够顺利开票，在5月1日能够顺利申报。

人员差旅费纳入抵扣

增值税的原理，简而言之，是销项税减去进项税，它使得纳税人仅针对产品和服务的增值部分进行纳税。抵扣链条越完备，重复征税的情况就越少。鉴于税制方面的原因，不能排除税率降低后，某些行业因抵扣较少而导致税收增加的现象。针对这种情况，三部门公告中推出了两项主要举措，加大减税力度，以确保所有行业的税负只会减少而不会增加。

扩大进项税抵扣的范围，把国内旅客运输服务归入可抵扣范围，并且把纳税人取得不动产支付的进项税，从当前分两年抵扣（第一年抵扣百分之六十，第二年抵扣百分之四十），变更为一次性全额抵扣。

值得注意的是，交通运输行业目前能够开具11%的增值税专用发票，不过对于下游企业来讲，只能对货运部分的开支进行抵扣，客运支出以前是不允许抵扣的，这个政策的放开，对于咨询、金融保险行业等人员差旅费用较多的公司来说，是利好消息。也就是说，企业的差旅费用，包含搭乘飞机、火车等产生的费用，以前是不可以作为进项税额抵扣的，而未来能够用于公司进项税额抵扣。

同时，为了避开实际操作层面开票难的问题，《公告》指出，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣 ，取得增值税电子普通发票的，以发票上注明的税额确定为进项税额 ，取得电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票的，按公式计算进项税额 。

此外，《公告》明确，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额，不再分2年抵扣，此前按照上述规定，尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起，从销项税额中抵扣。

金融保险等不能加计扣除

《公告》指出，在2019年4月1日至2021年12月31日这个时间段，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，用来抵减应纳税额。同时，纳税人要按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定，若进项税额不得从销项税额中抵扣，那么就不得计提加计抵减额；若已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出，那么应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

此外，纳税人出口货物劳务不适用加计抵减政策，纳税人发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。纳税人兼营出口货物劳务，纳税人兼营发生跨境应税行为，且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按相关公式计算。

上述被称作“生产、生活性服务业纳税人”的，是指这样的纳税人，其提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下简称四项服务）所取得的销售额，在全部销售额里的占比超过50%。四项服务的具体范围，依照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）来执行。

值得注意的是，四项服务涵盖邮政，电信，信息技术服务，鉴证咨询，文化教育，医疗，住宿餐饮，旅游等细分行业，不过不包含建筑服务，销售不动产，金融保险等 。

国家税务总局税收科学研究所所长李万甫表示，这是我国探索出的一种特别的临时性优惠方式。举例来说，一家企业本应抵扣200万元进项税，加计10%后，就会多出20万元用于抵减应纳税款。抵减额越多，应纳税额就越小。即便税率不变，也能确保行业税负只减不增。

举措

20项硬举措确保降低增值税税率

3月21日，国家税务总局制发《2019年深化增值税改革纳税服务工作方案》，推出20项硬举措，目的是确保降低增值税税率等各项改革措施落地生根，要求各地税务机关在深化增值税改革中通过多种方式拓宽本地“最多跑一次”清单并向社会公告实施，以确保增值税纳税人4月1日顺利开票、5月1日顺利申报。

落地

加强抽查暗访确保减税红包落实

国家税务总局湖南省税务局相关负责人称，按照税务总局部署，湖南省税务局第一时间成立了领导小组，组建了工作专班，建立了工作机制，正在积极落实国家减税政策，各项准备工作正紧张有序推进，以确保按照国家要求，增值税纳税人4月1日能顺利开票，5月1日能顺利申报。

湖南省税务局党委第一时间组织学习减税降费政策，目的是确保企业和个人对新的税收政策能够应知尽知、应享尽享，并且在借鉴“精准扶贫”经验的基础上，创新提出了“四个精准”抓减税降费的思路。首先是进行精准宣传，要确保纳税人都知道相关情况；实施精准施策，依靠金税三期系统大数据，准确掌握受惠对象的情况，为每户建立档案，与每户进行对接，对每户落实相关政策，同时做好发票系统升级等工作，保证纳税人都能享受到优惠；开展精准统计，借助信息化手段，打造减税核算的“铁账本”，做好政策效应分析，讲好政策红利的故事，确保纳税人获得实实在在的感受；进行精准考核，落实纵向到底、横向到边的责任清单制度，加强抽查暗访，严格绩效考评，保证责任切实落实。

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