销售钢材税率怎么算？废钢退税30%新政详解，选对方法省税又合规

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日前，为推动资源综合利用行业持续健康发展，财政部、国家税务总局印发了《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》，也就是财政部 税务总局公告2021年第40号，以下简称第40号公告，明确自2022年3月1日起执行新的资源综合利用增值税政策，其中，符合条件的企业，废钢铁可按30%退税。

第40号公告跟原本的资源综合利用增值税政策相比较，存在哪些重大的变化呢，对废钢铁行业乃至整个钢铁行业的发展，会产生怎样的影响呢？

增加了再生资源回收纳税人计税方法的选择

为增值税一般纳税人的，开展涉及再生资源回收业务的，在销售其收购得来的再生资源时，存在两种计税方式可供选择，其一为选用简易计税办法，按照百分之三的征收率去计算并缴纳增值税，其二是采用一般计税办法来计算并缴纳增值税 。

问：两种计税方法有何不同，有何影响？

适用于简易计税的情形，是按照不含税销售额的百分之三来计算税额，并且进项发票不能够用于抵扣；而一般计税方法呢，则是依据销项税额减去进项税额之后的增值部分的百分之十三来计算税额。再生资源回收纳税人具备选择简易计税的权利，借此减轻自身的税收负担。当然啦，选择简易计税方式是需要满足一定的资质条件的。

从事废钢回收的企业，可选择简易计税，开具3%增值税发票。从事废钢加工的企业，能选择简易计税，开具3%增值税发票。从事废钢贸易的企业，也能够选择简易计税，开具3%增值税发票。对于符合工信部废钢铁加工准入的企业，其能够接受3%增值税发票，并且开具13%销项发票，因可享受即征即退政策，增值税增值部分能享受即征即退。然而对于钢厂来说，因成材销售开具13%的销项发票，要是进项发票为3%，增值税会明显增加，钢厂成本必然增加，或许会通过压低废钢采购价格来转移。

强调再生资源的物理性质处理

由本公告所指的再生资源，是于社会生产以及生活消费进程当中所产生的，已然缺失其原本全部或者部分使用价值的，经由回收，再经过加工处理这一过程，从而能够让其再度获取使用价值的各类废弃物。其中，这里的加工处理仅仅限定于清洗、挑选、破碎、切割、拆解、打包等这些更改再生资源密度、湿度、长度、粗细、软硬等物理性状的那种简单加工。

问： 与之前文件区别？

着重突出的是针对物理性质的处置，涵盖了极为简易的加工处理行为，像是进行挑选，还有开展清洗等等。

规定对违法财政返还、奖补的将会追究责任

各层级的财政部门、主管部门以及它们的工作人员，要是有违法违规地给予从事再生资源回收业务的纳税人财政返还、奖补行为的话，那么依法追究相符的责任。

问： 这是什么意思？

也许地方政府返还增值税会成为过往之事，地方财政补贴的途径很有可能会被封堵；新政策施行之后，就废钢铁行业而言，唯有工信部准入基地才存在退税政策。相关政策上的规定会让财政返补、奖补更具针对性，更趋于规范。

资源综合利用退税条件有增有减

增加的退税条件主要有这些，其一，收购再利用资源要获取合法凭证，要是没依照规定取得合法凭证，那么这部分销售收入就不能退税；其二，要构建收购台账，而且对于台账里的内容有着详尽要求，以此推动再利用资源回收企业全方位采集以及记录收购再利用资源的信息，为税务机关借由后续管理去核查企业业务的真实性奠定了基础。

宽松的条件主要涵盖这些：其一，《危险废物经营许可证》原本由省级及以上环境保护部门颁给，现在放宽至省级或市级生态环境部门颁发；其二，不得退税的环保、税收处罚金额，从1万元提升到10万元，并且不得退税的起始时间，也从“自处罚决定下达的次月起36个月内”，调整为“自处罚决定作出的当月起6个月内不得享受本公告规定的增值税即征即退政策” 。倘若纳税人在持续连续的12个月期间以内，出现了两次以上由第40号公告第三条第（二）项第7点所规定的那种情形之时，那么从第二次处罚决定被作出的当月开始计算，往后的36个月之内，都不可以去享受公告所规定的增值税即征即退的相关政策。句号。

这透露出什么信息？

针对回收再生资源有关发票作出了具体规定，除了达不到起征点的自然人之外，其他都得携带发票，即便免税的情况也得开具普通发票，自制凭证即将成为过去式了。此外还要求构建再生资源收购台账，用于留存以供检查。当纳税人申请享受即征即退政策之时，应当同时满足七个条件（其中详情可见如下文件的全部内容）。新增加的退税条件，增添了对符合退税条件的资质审核，以此保证政策红利切实让满足条件的企业获得益处；而放宽的条件让政策执行变得更加便利迅速，更有益于推动废钢企业朝着良好态势发展。

此公告所附《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录（2022年版）》的相关规定，用于执行综合利用的资源名称、综合利用产品和劳务名称、技术标准和相关条件、退税比例等。其中，废钢铁适用于表内3.5，规定退税30%政策进一步加严，需具备两个条件：

a.纳税人符合工信部《废钢铁加工行业准入条件》的相关规定；

b.销售的对象，得是那种符合工业和信息化部所规定的《钢铁行业规范条件》，并且是已经被公告的钢铁企业，这里面是不涵盖铸造企业的。

预计上述变化，会使废钢加工企业面临两个选择：

01

于第一种情形而言，有着这样的要求，即供货方需全部带票实施送货行为，自身要去选择简易计税的方式方法，开具百分之三的增值税发票给钢厂，在这种状况之下是没办法进行退税操作的，钢厂会面临额外百分之十的增值税成本，虽说能够借助采购价格予以调节，然而却无法获取到任何优惠，所以，钢厂大概率是不会乐意去接受百分之三的发票的，。

02

那么就出现了第二种情形，废钢加工准入企业能够要求供货方去成立回收公司，带着发票来供货，或者自身成立回收公司从供货方那里收货，还要求供货方以个体工商户或者小规模纳税人的身份，带着发票供给回收公司，回收公司选用简易计税方法，开具百分之三的发票销售给准入企业，接着准入企业再开具百分之十三的发票给规范名单上的钢厂，进行百分之三十的退税，如此这般对于钢厂情形而言，可以借助价格调节来享受到大部分退税所带来的利益，这或许会成为大多数钢厂的一种选择。

废钢属于钢铁工业里关键的铁素原料，是仅有的能够大量去替代铁矿石的铁素原料，还是能够进行无限循环利用的绿色再生资源。据悉，采用废钢来生产1吨钢，能够节约铁矿石1.65吨，降低能源消耗达350公斤标准煤，少用1.7吨新水，减少1.6吨CO₂的排放以及3吨固体废物的排放。把废钢用作原材料来炼钢既是钢铁产业调整结构、降低碳排放的需求，也是借助降低原矿需求来增强资源保障能力的需求，更是达成钢铁行业“双碳”目标的迫切需求。

第40号公告被下发，这一下发为再生资源虚开发票泛滥的问题给予了政策引领，在该公告下发的次日，国家商务部发布了《关于重点联系再生资源回收企业名单的公示》，这里面涉及到符合最新资源综合利用增值税政策的169家再生资源回收企业。具体可见如下名单：

实际上，自从工信部在2012年9月发布了“废钢铁加工行业准入条件”之后，一直到2021年底的时候，它们就已经累计发布了9批次符合准入条件的废钢加工企业名单，这些名单合计中一共存续着584家企业（这里面剔除了那些被撤销资格的企业），经过统计这些企业的年废钢铁加工能力已经到了1.6亿吨左右，然而实际的年加工量仅仅只有0.7亿吨，所以产能利用率是比较低的。与此同时，废钢回收行业主要是以中小微企业作为主体，这个行业长期处于“散乱污”的状态。废钢产生以及回收方面存在着明显的来源分散问题，存在着品种复杂的情况，存在着规格杂乱的状况，还存在着质量参差不齐这样的问题。

近些年，围绕废钢回收利用这一环节的发票事宜，始终是个棘手难题，个别区域出于地方利益考量，违法违规地对从事废钢回收利用以及其他再生资源回收业务的纳税人，实施财政返还、奖补举措，致使再生资源虚开发票现象泛滥、猖獗起来，这严重损害了再生资源合法利用的市场环境，扰乱了税收征管的正常秩序，给再生资源利用企业造成了极大的损失，同时也给废钢行业乃至钢铁行业带来了负面的影响。

2022年1月27 day，国家工信部等8部门发布《关于加快推动工业资源综合利用的实施方案》提出，到2025年，再生资源行业持续健康发展，工业资源综合利用效率明显提升，钢铁工业利用废钢资源量达到3.2亿吨，这一数值比2021年1月21日出台的《关于加快废旧物资循环利用体系建设的指导意见》中的数值高出了2000万吨，由此可见，废钢将再次迎来新的爆发窗口 。

诸多政策施行之际，废钢处于规模向上爆发阶段，处于政策提供支持产生红利的时期，处于行业开展整合得到提升的时期 。