营改增一个月减税5000多亿元“大礼包”近在眼前

距离5月1日全面启动营业税改征增值税试点仅剩一个月，全年超过5000亿元的减税“大礼包”指日可待。 那么，作为近年来规模最大的税制改革，营改增的方案设计有哪些特点呢？ 采取哪些措施确保各行业税负减而不增？

已实行增值税的行业

税改增值税改革全面铺开，扣除链条更加完善，扣除项目增多，制造业和前期试点行业受益匪浅。

对于营业税改增值税，“所有行业”主要包括两部分：一是已实行增值税的行业，包括制造业和交通运输业、邮政业、电信业、现代服务业等。此前纳入营业税改征增值税试点的； 二是将纳入营改增试点的四大行业，包括建筑业、房地产、金融、生活服务业。

“税改全面推开后，扣除链条将更加完整。很多此前试点过税改的纳税人以及制造业等原增值税纳税人将会看到，减轻他们的税收负担。” 国家税务总局税务科科长李万福认为，制造业生产需要工厂和仓库，企业无论是自建还是租用，都是一笔很大的开支。 将四大行业和新增房地产一次性纳入试点，对于减轻实体经济负担、促进制造业转型升级具有重要意义。

以交通运输行业为例，最初纳入营业税改征增值税试点时，很多进项税额无法抵扣，部分企业税负增加。 随着税改增值税改革全面铺开，减免税范围进一步扩大，这些企业的税负将逐步减轻。

“每次扩大营业税改征增值税改革都会增加扣除项目的数量，从而减轻企业税负。” 安吉汽车物流有限公司负责人表示，税改营改增初期，由于试点范围的限制，企业无法获得充足的税款。 进项税额被抵扣，税负增加。 2014年，公司更新了运输工具，获得了更多的进项税抵扣。 今年全面启动，扣除项目将进一步增加，企业税负进一步改善。

“四大行业纳入税改营改增，企业日常经营中发生的差旅费、会议费、物流资产购建费等均可扣除，一般会产生3税收负担减少%-4%。 中国外运福建有限公司财务经理刘晓志表示，这有利于提高物流企业的竞争力，帮助他们渡过难关。

“公路通行费是运输企业的一项重要成本，本次营业税改增值税试点细则中对此做出了过渡性安排。今后，路桥通行费取得增值税发票后，实际运输企业的税负将进一步减轻。”李万福说。

建筑和房地产

原3%、5%的营业税税率改为11%的增值税税率，但整个行业的税负不会增加。

营业税改征增值税改革全面铺开，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入试点范围。 建筑业和房地产业的税率为11%，金融和生活服务业的税率为6%。 社会普遍关注的建筑业、房地产业由原来的3%、5%的营业税税率改为11%的增值税税率。 如果税率提高，税负会增加吗？

“如果增值税税率高于营业税税率，就会增加企业税负，这其实是一个误区。” 中国财政科学研究所副所长白敬明认为，营业税是对企业的营业额征收，而增值税是对货物和劳务的增值额征收，而企业的计税依据两者有很大不同。 虽然增值税税率提高了，但这两个行业的税负并不会因为进项税额抵扣而增加甚至减轻。

白敬明分析，建筑业的主要投入是钢材、砖块、水泥等建筑材料，可以按17%的增值税税率抵扣，抵扣力度相当大。 特别是，《规划》还对企业包工包料、包工不包料的经营方式做出了过渡性政策安排。 一般纳税人对明确承包商提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法。 与原3%的营业税税率相比，企业税负总体保持不变。

同样，目前房地产行业的营业税税率为5%，营改增后将适用11%的税率。 但由于进项扣除额增加，税负不会增加。 根据改革方案，申请成为一般纳税人的房地产开发商按11%的税率纳税，土地出让金成本可在销售额中扣除。 房地产开发成本中，土地出让金占比最大，占整个成本的30%至40%。 土地出让金可以从销售额中扣除，这对于减轻房地产企业税负至关重要。 此外，房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按5%的税率征税，此类企业的税负不会增加。

金融业、生活服务业

由原来的5%营业税税率调整为6%增值税税率，行业税负将明显减轻。

“如何确保各行业税负减而不增，既是重点也是难点问题，改革方案在这方面下了很大功夫。” 上海财经大学教授、公共政策与治理研究院院长胡毅建表示，为了实现这一目标，《方案》不仅充分考虑了税制设计，还保留了原有的优惠政策。营业税政策，还根据各行业特点出台相应的扶持措施。

金融服务主要包括金融和保险业务活动，如贷款服务、直费金融服务、保险服务和金融产品转让等。生活服务业涉及领域广泛，包括文化体育服务、教育和医疗服务等。 、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务及其他生活服务。

“单纯从税负比较来看，在不考虑进项税额抵扣的情况下，6%的增值税税率相当于5.66%的营业税税率，与目前这两个行业的营业税税率非常接近。” 胡一建解释，税改改后，金融业和生活服务业的进项税额可抵扣金额将增加，两个行业的税负将明显减轻。

金融行业的办公场所大多为高端地产，电子信息化程度高，投资大。 通过购买房地产及相关设备，以及外包技术服务，金融业更有可能实现减税。 从相关细节来看，营改增后，原有的金融业营业税优惠政策将基本保留和延续。 例如，金融同业交易利息收入免征增值税、试点期间一年以上人身保险免征增值税、农业保险免征增值税等。

生活服务业几乎包罗万象，与人们的生活密切相关。 一般纳税人适用6%的税率，并有多种可抵扣投入品。 例如，如果你开健身房，场地租金、购买的健身器材等都可以作为投入抵扣； 如果开餐馆，购买和租赁店面、店面装修、厨房设备等，也可以作为投入扣除。

“生活服务业的另一个明显特点是小微企业数量较多，这些企业作为小规模纳税人，营改增后将减按3%的简易征收税率。”在原来5%的营业税税率的基础上，这些企业减税了40%左右，效果非常明显。” 胡一建强调。