可抵扣增值税进项税的30个项目有何要点？

营业税改革后，建筑企业税负能否减轻，取决于总部的纳税筹划能力和项目部是否落实到位。接下来，我们一起来看看30个可抵扣增值税进项税额的项目都有哪些重点吧！

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原料

采购材料的成本一般包括：采购价款、相关税费以及可以归属于采购成本的其他费用，如下图所示。

材料类别（列表）

可以扣除吗？

增值税扣缴证明

税率

钢铁、水泥、混凝土

是的

增值税专用发票

17%

石油产品、爆炸物

是的

增值税专用发票

17%

原木和竹子

是的

农产品购货发票或销售发票

13%

管理要点：

（1）2016年5月1日前，在建工程必须按照施工进度计划采购材料，尽量减少材料库存；

（2）各工程主要材料及二、三级材料应通过电子商务平台集中采购；

（3）所谓“一票制”，是指供货商向施工企业提供一张发票，发票内容为货物销售价款和运杂费的总额，税率统一为17%；所谓“两票制”，是指供货商向施工企业提供两张发票，分别列明货物销售价款和运杂费，税率为货物17%，运输11%。

可重复使用的材料

包括包装物、低值易耗品、工程建设中可多次利用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架等周转材料。

进项税抵扣率：

（1）自购周转材料：17%；

（2）租赁周转材料：17%；

（3）获取流通材料所发生的运费：11%。

管理要点：

（1）工程项目所用的周转材料，由上级法人单位统一采购、统一承包、统一支付和管理，以经营租赁的方式分配给各工程项目。

（2）各项目应通过电商平台集中采购周转材料，取得足够的增值税抵扣凭证。

临时设施

临时设施包括：

（1）临时建筑：包括办公室、工棚、材料仓库、施工配套设施、项目指挥部或工区住宅、混凝土搅拌站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；

（2）临时用水管道：包括给水、排水管道、供电管道、供热管道；

（3）临时道路：包括临时铁路专线、轻轨、临时道路；

（4）其他临时设施（如临时用地、临时电力设施等）。

进项税抵扣率：

（1）按照建筑服务合同，税率为11%；

（2）分别签订材料购销合同与劳务分包合同的，材料17%、分包11%；

管理要点：

临时设施应严格按照合同预算进行控制。

对于清关包，对方可以选择简化税费计算，税率为3%。注意合同价格比较。

劳动力成本

费用项目详情

获取发票类型

扣除率

评论

1、劳务分包（分包商为具有施工资质的公司）

增值税专用发票

11%

2、劳务分包（分包商为具有建筑劳务资质的公司）

增值税专用发票

11%

3、劳务派遣费用

增值税专用发票

6%

4.劳动队伍考核奖励

增值税专用发票

11% 或 6%

发票扣除额外费用

管理要点：

原则上应当与具有专业化施工资质、建筑劳务资质、劳务派遣资质的单位签订劳动合同，禁止与个人签订劳动合同。

对于清关包，对方可以选择简化税费计算，税率为3%。注意合同价格比较。

机械租赁

指企业向外部单位或其他独立核算单位租借的施工机械（如起重机、挖掘机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包括设备进出费、燃料费、修理费等。

进项税抵扣率：

分为经营租赁和融资租赁，税率统一为17%。

管理要点：

（1）签订租赁合同时，应写明租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租人名称、账号等；

（2）推动机械租赁电商平台集中采购。

专业分包

总承包商将所承包的专业工程分包给其他具有专业资质的建筑企业，主要形式为工程及材料交钥匙，总承包商对分包工程进行管理。

进项税抵扣率：

建筑服务业占11%。

管理要点：

（1）专业分包价款可以在计算预缴增值税时从合同总价中扣除；

（2）总承包单位与分包商签订分包合同，并报项目财务部门备案。

差旅费-住宿费

计算员工出差、工作调动所产生的住宿费用。

进项税抵扣率：

（1）住宿费：6%；

（2）客运服务费用，即机票、公交车、渡轮票价等，不得扣除；

（3）餐饮服务，即出差等期间产生的餐费，不得扣除。

管理要点：

（一）实行定点接待的单位应当与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票，办理付款；

（2）员工出差，还应当取得增值税专用发票。

办公室开销

办公费用是指购置文具、纸张等办公用品和计算机、传真机、复印机等相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）发生的费用。

进项税抵扣率：17%。

管理要点：

集中采购由法人单位办事机构通过电子商务平台进行。

通讯费

公司各类通讯工具产生的电话费及服务费、电话安装费、网络费等，如：公司统一收取的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包括办公电话费、传真发送和接收费、网络使用费、邮寄费等。

进项税率：

（1）办公电话费、互联网使用费、维护费、传真收发费：11%、6%。基础电信服务，税率为11%；增值电信服务，税率为6%；

（2）邮政费：11%、6%。交通运输业抵扣率为11%，物流辅助服务抵扣率为6%。铁路运输服务按运费11%抵扣进项税。

管理要点：

办事处与指定电信企业、邮政企业签订服务协议，由专人负责建立台账进行日常登记并定期（每月）开具增值税发票进行结算。

车辆维护费用

（1）车辆修理费：车辆配件购置、车辆装潢、车辆维护及大修等费用。

进项税抵扣率：17%；

管理要点：办公室等相关部门应与维修厂家签订协议，实行定点维修，并由专人负责建立台账，进行日常登记。

（2）燃料费：为管理车辆而发生的燃料费用。

进项税抵扣率：17%；

管理要点：办公室会同有关部门与中石油、物资公司加油站等签订定点加油协议，为司机办理加油卡充值，公司定期结算。

（3）道路、桥梁及停车收费：

进项税抵扣率：11%；

管理要点：我办会同有关部门统一办理不停车收费系统（ETC）定期结算工作。

（4）车辆保险费：

进项税率：6%；

管理重点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标，集中办理车险业务，取得增值税专用发票。

租赁费用

包括房屋租赁费、设备租赁费、厂房租赁费等。

进项税率：

（1）房屋、场地等不动产租赁费：11%；

（2）租车费：17%；

（3）其他租赁费用，如电脑、打印机等：17%。

管理要点：

各单位要尽量租赁增值税一般纳税人相关资产，并取得增值税专用发票，出租人为小规模纳税人的，应要求其代开增值税专用发票，并慎重选择自然人相关资产。

书报

包括购买书籍、报纸、杂志等的费用。

进项税率：13%；

管理要点：

经办部门应到邮局、出版社等机构申领、取得增值税专用发票。

物业费用

包括办公楼清洁等费用。

进项税率：6%；

管理要点：

经办部门应明确划分办公费用和员工福利部分，分别开具专用发票和普通发票。

水、电、暖气和煤炭成本

进项税率：

（1）电费：17%；（县级及县级以下小水力发电机组所发电力，供电单位采用简易征收方式的，税率为3%）

（2）水费：13%；（自产自来水或向一般纳税人供水企业销售的自来水，适用简易税率3%）

（3）燃料、气体等：17%。

管理要点：

与当地供电、供水、供气等部门沟通，协商对办公、商业、集体福利等用水、电、气分别计量，对写字楼、食堂等用水、电、气分别开具增值税发票和普通发票。

会议费

各类会议期间所产生的费用，包括会议场地租金、会议设施租赁费、会议布置费、及其他支持费用。

进项税率：

（1）若活动外包给展览公司统一策划，取得的发票为展览服务增值税发票，进项税额抵扣率为6%（现代服务业“营改增”改革后，会议展览服务在现代服务业中划分为文化创意服务）；

（2）如果业务是在租赁场地举行的，取得的发票为房地产租赁服务发票，进项税抵扣率为11%。

管理要点：

（1）应根据会议需要，充分考虑成本效益，选择不同的方式；

（2）如您选择将会议活动委托给酒店、旅行社等单位统一组织，应取得会议费用的增值税专用发票。

维修费用

包括自有或租赁建筑物的维护费用、办公设备的维护费用、自有机械设备的修理费用及外包维护费用等。

进项税率：

（1）建筑物及附属设施维护：11%；

（2）办公设备维修：17%；

（3）自有机器设备维修及委外维修费用等：17%。

管理要点：

有关部门应与具有一般纳税人资格的维修企业签订协议，实行定点维修、定期结算。

广告费

进项税率：

（1）印刷费：17%；

（2）广告费：6%；

（3）广告制作代理及其他：6%；

（4）展览活动：6%；

（5）横幅、展板等材料费：17%。

管理要点：

有关部门要与印刷厂、广告公司等单位签订协议，实行定点采购、定期结算。

中介服务费

中介审计、评估费用：指企业聘请各类中介机构进行审计、验资审计、资产评估、高新技术认证审计等发生的费用。

咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术、经营和管理咨询而支付的费用，或企业聘请的经济股东、法律顾问、技术顾问等支付的费用。

进项税率：6%。

技术咨询、服务及转让费

使用非专利技术而支付的费用，包括在技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的相关费用。

进项税抵扣率：6%。

钾

指公司用于环境绿化的费用，如购买花草、在办公室摆放花树等。

进项税率：13%；

管理要点：

请注意，食堂及员工宿舍的进项税额不能抵扣，若已抵扣进项税额，必须转出。

劳动保护费

因工作需要为员工提供工作服、手套、消毒液、降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等，并依照原劳动部规定为接触有毒物质、硅尘、放射线、潜水、沉箱、高温等作业的工人提供防护保健食品。

进项税抵扣率：17%；

管理要点：

（1）区分劳动保护费与职工福利费。劳动保护费应当同时满足以下条件：（1）该物资属于劳动保护性质，因工作需要而发生；（2）该物资是企业为在职或者受雇的职工提供或者配备的，数量能够满足工作需要；（3）该物资为实物；

（二）办公室会同有关部门利用电子商务平台开展集中采购。

检验及测试费用

指企业在生产、质量检验及质量改进过程中发生的检测、分析和其他试验费用。

进项税抵扣率：6%；

管理要点：

您应该尽量选择集团旗下的四通检测公司进行检测、检验。

研究及开发费用

指企业在生产、质量检验及质量改进过程中发生的检测、分析和其他试验费用。

进项税抵扣率：

（1）研发服务：11%，3%；

（2）研发设备和材料：17%；

（3）委托研发服务：6%。

管理要点：

按照研发费用核算方法，准确归集、核算研发项目的相关投入，并设立研发费用明细账户进行专门核算。

培训费

企业发生的与生产经营有关的各项培训费用，包括但不限于企业购置图书费用、企业人员岗位培训费用、在职培训费用、专业业务培训费用、初始培训费用，在取得增值税专用发票的，准予扣除。

进项税抵扣率：6%。

安全成本

（1）雇佣保安人员费用：6%；

（2）为安全保卫目的购置摄像机、消防设备等费用，以及监控室的日常维护费用：17%。

取暖费

进项税抵扣率：13%。

财产保险费

为商业资产购买的财产保险。

进项税抵扣率：6%。

材料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯具、清洁工具、管理用具、包装容器等。

进项税抵扣率：17%。

安全生产用品

包括施工、生产过程中购置的安全帽、安全带、安全网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩旗、安全网、钢丝绳、工具式护栏、消防器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。

进项税抵扣率：17%。

管理要点：安全部根据施工、生产需要，实行定点、定量采购。

财务经费

为提供服务而收取的费用。相关服务包括货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、金融担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

进项税抵扣率：6%。

管理要点：

各单位财务部门要定期与金融机构协商清算直收费用。

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