建筑企业的五种税目和开票方法解析

建筑施工企业五大税种及开票方式

1、16%+3%，两张发票（两行），两个代码。

（1）受托方销售自产机器设备，并提供安装服务的，应单独核算销售收入，安装服务适用简易计税方法征税。

如果电梯生产厂家自行销售并安装电梯，合同中会分别约定电梯价格和安装价格。

（2）受托方在销售外购机器设备的同时，还应当提供安装服务，已按照同时经营的规定分别核算销售收入，安装服务适用简易计税方法征税。

如果建筑安装公司销售并安装外购的空调，合同中会分别明确空调的价格和安装的费用。

2、16%+10%:两张发票（两行），两个代码。

（1）子公司销售、安装除机器设备外其他自产、适用16%税率的货物，应单独进行销售额核算。

若门窗生产企业自行销售、安装铝合金门窗的，合同中应当另行明确铝合金门窗的价格和安装价格。

（2）供应商销售和安装机器设备时，分别计算销售额，对安装服务部分免于适用简易计税方法。

若照明设备制造商销售并安装照明设备，合同中将分别约定照明设备及安装的价格，安装服务部分免予简易计税计算。

总结一下第1、2点：当分包商销售外购机械设备的同时提供安装服务时，已经按照同时经营的规定分别核算销售额，安装服务采用简易计税方法征税。5（1）当建筑安装公司（即销售服务的公司）销售并安装外购机械设备，且合同中没有分别列明货物销售和安装服务时，按照混合销售原则，判定为建筑服务销售。可以理解为，如果建筑安装公司单独销售外购空调，销售额为16+3，如果不分开销售，销售额为10。

3、0%（免税）+10%：两张发票（两行），两个代码。

分包商以自产苗木花卉提供施工服务，合同中另行约定自产苗木花卉价格、施工服务价格。

4、16%：一张发票，一个代码。

（1）分供方销售的是16%税率的货物，即只销售材料和设备，不提供施工服务。

例如，钢铁制造商或贸易公司向建筑公司出售钢筋。

（2）工商企业（即销售货物的企业）销售并安装从外购的、适用16%税率的机器设备，且合同中没有单独约定机器设备销售业务和安装服务销售业务的，应当按照混合销售的原则，认定为销售货物。

例如，某贸易公司销售、安装通风设备，合同中只会约定总价，税目为货物销售。

（3）工商企业（即销售货物的企业）销售除外购机器设备安装以外的其他适用16%税率的货物，按照混合销售的原则，认定为销售货物。

如果商贸公司销售外购的玻璃幕墙，同时提供安装服务，其税目应为幕墙材料销售收入。

5、10%:一张发票，一个代码。

（1）建筑安装企业（即销售服务的企业）销售并安装外购机械设备，合同中未分别约定货物销售额和安装服务销售额的，按照混合销售的原则，认定为销售建筑服务。

如果安装公司安装机电设备，则在合同中只确定总价，税项为销售费用和安装服务费用。

（2）建筑安装企业（即销售服务的企业）以购入机器设备以外的商品（包括种苗、花卉等农产品）提供建筑服务，按照混合销售的原则，判定为销售建筑服务。

如果一家建筑公司提供土木工程服务，即使其建筑成本中包含了钢筋等16%税率的货物，也应当按照10%的税率缴纳增值税，因为这种情况本身就属于“建筑服务”税目的定义。

例如，园林绿化企业通过购进苗木、花卉等提供建筑服务，也应当按照建筑服务缴纳增值税，不再区分农产品和建筑服务税目。

（3）工商企业（即销售货物的企业）使用外购的苗木、花卉提供园林绿化服务，按照混合销售的原则，视同销售农产品，适用10%的税率。

总结：从以上五种情况可以看出，在以36号文件、11号公告、42号公告为代表的政策体系下，建筑企业及其上游供应商、分包商所涉及的税种、税率极其复杂，对其价格管理、合同管理、财税管理等提出了新的要求。

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