金属制品公司与铆焊公司签订合同，开具发票却出事了

去年11月，某金属制品公司与一家铆焊公司签订了一份铆焊合同，委托该铆焊公司加工3万个金属制品货架，总价款及税金为15万元。

铆焊公司在完成全部货架加工后，于12月份给金属制品公司开具了增值税专用发票，但货物服务名称却是“货架”，而不是“货架加工费”。我收到发票时看到有合同，有发票，单价也对，就直接扣账了！可没想到，这么正常的生意，竟然出问题了！

熟悉会计实务的朋友可能能够看出问题，但是有人会疑惑，对于金属制品公司来说，货架或者货架加工费不是差别很大吗！

确实，对于金属制品企业来说，差别不是很大，毕竟有合同，有发票，有付款，谁也不会觉得税务风险有多大！

但问题就出在铆焊公司身上，铆焊公司之所以这么做，并不是会计漏掉了“加工费”三个字，而是他们为了减轻公司的税负，故意开出的！

假设铆焊公司承接此业务，主要进项税为水电费和焊丝等消耗品，共计进项税3500元。但占成本比重最大的人工成本没有进项税。

（1）按货架加工费计算税负

应缴增值税=150,000/(1+17%)*17%-3,500=18,294.87

应交城市维护建设税及附加=18294.87*12%=2195.38元

两项合计20490.25元，综合税负13.66%。

（2）按货架计算税负

通过按货架成品开具发票，使业务由客户提供材料来料加工变为公司自己来料加工，既有材料又有人工。

铆焊公司向钢铁公司虚开增值税专用发票，发票金额合计9万元。

应缴增值税=150000/(1+17%)*17%-3500-90000/(1+17%)*17%=5217.95元

应交城建税及附加=5217.95*12%=626.15元，合计5844.10元，综合税负=3.90%

加上虚开发票支付的7200元8%税点，总成本=8.70%

那么这样算下来，对于铆焊企业来说，按架开具发票，可以扩大抵扣项目，税负可能会减轻一些！

那么税务机关是如何发现这张发票有问题的呢？

原来，铆焊公司给金属制品公司的价格，和合同约定的5元/件（含税）的价格是一样的！税务机关在审查了合同和样品后，发现一个货架的材料成本远高于5元/件，从而顺藤摸瓜，发现了开具虚开发票的违法行为！

经过这件事情，小天还是觉得财务人员在审核合同、发票、付款的时候一定要重视！不要一不小心就犯大错误了。

你对这个问题有什么看法？欢迎留言分享你的想法。