账面价值、账面余额、账面净值的区别及应收账款、其他应收款的核算

1.账面价值、账面余额和账面净值

账面价值：指某一科目（通常是资产科目）的账面余额扣除相关拨备项目后的净额

账面余额：指账户的实际账面余额，未扣除已计提准备的项目

账面净值：指固定资产残值=固定资产原价-累计折旧（未扣除已计提减值准备的金额）

2、应收账款及其他应收款

应收账款是计算与主营业务收入相关的赊销款项，其他应收款是计算与主营业务无关的交易。例如，酒店客户赊销款项记入应收账款，付给烟酒公司的押金应记入其他收款，设计院服务的赊销款项记入应收账款，向保险公司收取的赔款应记入其他应收款。

区分原则：看两者是否都是企业的主营业务。

3、主营业务收入及其他业务收入

主营业务收入是指企业的主要收入来源，即从事此项业务所获得的收入。例如，钢铁企业的收入来源于销售钢材，制药企业的收入来源于销售药品，商品批发商的收入来源于销售商品。

但是有些企业在生产过程中会产生一些边角料，一些废品，一些价值很小的副产品，这些都不是企业的主营收入，而是其他伴随收入，也就是说离主营业务较远，一般来说这些收入都计入其他业务收入中。

4. 商业折扣和现金折扣

商业折扣：是指销售者为促进销售，在商品价格表原价基础上给予购买者的价格折扣。税法规定，如果在同一张发票上分别列明销售额和折扣金额，可以就折扣后的销售额征收增值税：如果折扣金额单独开具发票，无论财务如何处理，折扣金额都不得从销售额中扣除。

由于该折扣与销售同时发生，买卖双方均以扣除商业折扣后的价格成交，因此无需单独核算。而由于发票价格是扣除商业折扣后的实际销售价格，因此可以根据发票价格计算销项税。

现金折扣：是指销售方在赊销商品或提供服务时，为鼓励购买方提前还款，按照协议向购买方承诺的一种债务减免。现金折扣发生在销售之后，是一种融资费用。因此，在计算销项税额时，不得从销售额中扣除现金折扣。

5.实物盘存制和永续盘存制

永续盘存制又称“账面盘存制”，是指每日根据会计凭证，将各类实物资产的增加或减少情况记录在有关账簿上，并随时结算账面余额的一种盘存方法。这种盘存方法，需要按实物资产的项目分别设立数量、金额明细帐，并进行详细记录，以便及时反映各类实物资产的收支和结余情况。

优点：有利于加强实物财产的管理。缺点：日常工作量较大。

实物盘存制又称“定期盘存制”，也叫“以存计销”或“以存计耗”。是指在账簿记录中只记录各类实物资产的增加，不记录减少的一种盘存方法。期末以实物盘存确定实际数，并倒推计算当期实物资产的减少数。计算公式如下：

本期减少额=期初余额+本期增加额-期末实际余额

优点：可以简化日常工作。缺点：不能随时反映库存财物发放及结余情况，不利于加强财物管理。

6、银行承兑汇票及商业承兑汇票

商业承兑汇票：由付款人签发，承诺于到期日支付汇票金额的票据。

银行承兑汇票：是指银行承诺于到期日支付汇票金额的票据。

二者最大的区别在于承诺到期付款的主体不同，一个是企业，一个是银行。银行承兑汇票的安全性比一般企业的商业信用要高，目前我国仍以银行承兑汇票为主，但部分资信较好的上市公司也开具了商业承兑汇票。

7. 保留盈余及剩余收益

保留盈余：是一个历史概念，指企业历年实现的净利润中保留在企业内部的积累。根据《公司法》和《企业会计制度》，企业按照公司章程分配税后利润时，一方面按照国家法律的规定提取盈余公积，将当年实现的利润保留在企业内，形成内部积累，成为保留盈余的组成部分；另一方面向投资者分配利润或红利，分配利润或红利后的剩余部分视为未分配利润，在以后年度分配。这部分也成为企业保留盈余的组成部分。

剩余收益：（又称经济利润）是指某一期间的会计利润与该期间的资本成本之间的差额，是企业所创造的高于市场平均回报的收益。从经济学角度看，剩余收益衡量的是企业投入资本所产生的利润超过资本成本的余额。其计算公式为：剩余收益=会计利润-资本成本=投入资本×投入资本回报率-资本成本率）。公式清楚地表明，剩余收益是会计利润超过投入资本机会成本的溢价。

从两者的含义可以看出，在会计价值分配理论体系中，留存收益是企业经营成果的分配，是资本占有的状态；而在经济价值创造理论体系中，剩余收益反映的是企业的净盈余，是未来现金的净流量。因此，留存收益包含着一种累积价值，是过去时态；而剩余收益反映的是一种再创造价值，是将来时态。

8、注册资本及实缴资本

注册资本：是公司设立时筹集的资本，由公司章程确定并在公司登记机关登记，是股东认缴或认缴的出资额。

实收资本：指公司成立时实际收到股东投入的资本总额，是公司实际拥有的资本。由于公司认购股份后可以一次或分期缴纳全部股份，因此实收资本在一段时间内可能低于注册资本，但公司的注册资本和实收资本最终应该是一致的。

9. 资本溢价、股本溢价

资本溢价：指募集资金过程中投资者投入的资本超过其注册资本的部分。是指有限责任公司投资者缴纳的出资额大于按照合同或协议计算的出资比例的金额。

股本溢价：指股份有限公司以高于股票票面总金额的价格发行股份时实际收到的金额。

10. 收入支出和资本支出

收益性支出与资本性支出不同，前者以当年营业收入全额补偿，而后者则先确认为一项资产，然后通过折旧或摊销，分期计入各年度的成本费用。

区分收益性支出与资本性支出的目的是为了正确计算各年度的盈亏，正确反映资产价值。

资本性支出是指受益期超过一年或一个营业周期的支出，即该项支出不仅是为了获得当期收益，而且也是为了获得以后期间的收益。资本性支出是指不仅为了获得当期收益而发生的支出。

收益性支出，是指受益期不超过一年或一个营业周期的支出，即仅为了获取当期收入而发生的支出。