国家税务总局重点稽查八大行业领域，这些涉税风险需警惕

4月29日，国家税务总局稽查局在其网站发布了《国家税务总局关于进一步深化税收征管改革的实施意见》的文件。文件针对农副产品生产加工、废旧物资收购利用、大宗商品（如煤炭、钢铁、电解铜收购、销售等）等行业和领域开展重点检查黄金、营利性教育机构、医疗美容、直播平台、中介机构、高收入人群股权转让等。

01

2021年八个重点审计行业或领域

一

农产品、废旧物资及大宗商品贸易

涉税风险：虚开发票

1、农产品及废旧物资产业

由于农产品批发企业、废旧物资回收企业以及钢铁、煤炭、合金等大宗商品生产批发企业主要从个人和个体工商户采购和回收原材料，通常无法获得足够的进项发票，因此将会产生大量的发票。假票已成为虚假发行的高风险领域。

税务相关风险主要有两个：

（一）收购企业自行开具农产品收购发票进行抵扣

由于收购公司不直接向农户收购农产品，个别大户从大量农户手中收购农产品，整合后销售给收购公司。收购公司仅凭大户提供的农户信息等证明，开具自己的农产品收购凭证。发票用于扣除。

（二）收购企业采购外省市农产品，凭本省市信息开具发票。

采购企业从外省市采购农产品，但往往使用本省市的信息开具农产品收购发票进行抵扣。

在这两种情况下，税务机关通常都会以发票与货物分离、不符合农产品收购发票开具和抵扣规定等为由，追究收购企业虚开发票抵扣税款的法律责任。

2008年以来，废旧物资行业优惠政策取消，源头发票问题长期没有得到解决。这直接导致废旧物资行业通过挂靠、代开发票等方式获取进项发票进行抵扣。挂靠、代理开票会造成货流、发票流、资金流的不一致，从而导致税务机关检查，虚开增值税专用发票的处罚。

2、煤炭、钢铁行业

由于煤炭资源的特殊性，购销业务中发生的运输费用往往无法取得足够的发票，因此通过第三方取得增值税专用发票；钢铁行业与废旧物资回收类似，都是无法开具增值税专用发票造成的。收票的小商户以回收公司的名义收集并与钢铁企业进行交易。

税务机关通常认为回收公司只是“开票公司”，没有真实交易，从而判定钢铁公司取得的发票为假发票。

此外，煤炭、钢铁行业为了规避企业资金借贷禁令，会以买卖货物的形式掩盖融资交易的本质，在此期间开具的发票也将被视为虚假开具。 。

3、电解铜、金工业

与农产品、废旧物资行业不同，合金制品制造企业具有仓储空间相对较小、价值较高、易变现的特点，容易出现特有的“洗票”、“换票”问题。

由于黄金加工店的销售对象是个人消费者，无需开具专用发票或取得进项发票。有的企业与上游黄金供应商串通，并不实际采购货物，只获取黄金进项发票。与下游加工店签订购销合同，收取销售货款实现资金回笼，向下游电解铜生产企业虚开大量产出发票。这些企业随后会“洗单”、“换发票”，以获得黄金进项发票。改为电解铜合金销售票，弥补下游企业投入不足的问题。

针对这种现象，税务机关通常从两个方面进行检查：

（1）通过现场检查，调查电费、水费等费用是否与发票规模相符。

（二）通过非现场协助调查的方式对其虚构的委托加工企业进行检查。

通过这两种方法，很容易查出生产加工是否伪造，从而判断开具的发票是否与真实交易相对应。

二

教育、中介、医疗美容机构

涉税风险：隐匿收入、虚增成本导致逃税风险

教育、中介、医美机构的业务特点有三个特点：

（一）收入方式主要为现金、个人微信、支付宝转账；

（2）客户是个人，基本不需要发票，机构会用收据代替；

（3）运营成本难以计算，场地租赁费、教学费、手术费、药品耗材费等难以核实。

这些经营特点导致上述机构以“隐瞒收入、虚增成本费用”为名，通过灵活用工平台向讲师、医生、服务人员支付报酬，再收取企业开具的发票，以此逃避纳税义务。灵活的就业平台。存在逃税、虚增人员薪酬、虚开发票等风险。

三

直播平台、主播

涉税风险：阴阳合同、隐性收入、恶意逃税

《网络直播营销管理办法（试行）》实施前，网络直播平台的监管并不完善。一些网红、明星在税收洼地注册个人工作室以减轻税收负担，甚至利用“阴阳合同”逃税。支付。

这些都会涉及关联交易、征税条件不一致等风险；至于“阴阳合同”等手段，显然是一种通过隐匿收入来恶意逃税的行为。

现在，个人主播和主播背后的运营公司的涉税信息都将向税务机关报送。以往的避税手段对税务机关来说不再是秘密，税收征管进一步加强。

四

高收入人群股权转让

涉税风险：恶意逃税

股权转让是商事活动中较为常见的行为，涉税纠纷主要体现在纳税义务发生时间和计税依据两个方面。

实际操作中主要采用四种方法：

（一）隐瞒真实的股权转让收入、分割收入。签订“阴阳合同”，规避个人所得税。

（二）在税收洼地建立个人独资企业，通过核定征收减轻税负。

（三）在已出台财政回报政策的地方转让股权，获取地方财政回报。

（四）通过关联交易转移被投资企业利润，稀释股权价值，从而减轻个人税负。

02

大数据稽查时代来临，税警海关银联动严厉打击三假货

在大数据的有力监管下，企业数据日益透明。此外，金税第四期采用了大型云数据库进行计算和评估。通过互联网，工商、税务、社保、公安、质检、统计局、银行等相关部门全网互联，一站式掌控，监管企业一切税务管理。

审计范围不仅是税务，还包括越来越多的“非税”方面，全面监控企业运营情况。尤其是银行介入之后，公司所有的资金流向将完全透明。在此背景下，一旦企业出现涉税风险，可能会引发整个行业涉税风险的普遍爆发。

截至2021年1月，共查处涉嫌税务诈骗企业32.23万家，涉税金额850.15亿元。为加强对虚假骗税违法犯罪行为的震慑作用，形成打击违法骗税压倒性的高压态势，国家税务总局等四部委联合决定将专项行动期限延长至2021 年 6 月底。

国家税务总局局长王军在《求是》杂志上撰文提出，要密切关注、严厉打击涉税违法行为。

03

纳税合规是企业唯一生命，三步应对

01

积极配合税务检查

审计局按照法定权限和程序进行检查。一般采用现场检查、调取账簿信息、查询、查询存款账户或储蓄存款、远程调查等方式。最常见的方法是通过账簿信息的检索和查询。

对使用电子信息系统进行管理、核算的被调查对象，检查局可以要求其开放电子信息系统或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术数据一致的副本。

企业面临税务机关检查时，应当积极配合税务机关，不得隐匿、损毁会计账簿、业务资料等涉税资料，不得拒绝、阻止检查人员记录、录音、录像、拍照、复制与案件有关的材料。 。

上述做法不仅无效，相关责任人还将承担相应的行政责任。如果构成犯罪，甚至会被追究刑事责任。因此，税务稽查局来查验时，企业应安排专门人员与其联系，配合查验所需材料，并要求税务局出具需要检索的材料清单。

审计局调取账簿、会计凭证、报表等有关资料时，向被调查企业发出《调取账簿信息通知书》；需要提取原始证据材料的，审计局向被调查企业开具《提取证据专用回执》。 》，由被检查单位核实后签字确认。

但当被检查单位违反法定程序或者在检查局有其他违法行为时，也应当作出相应的反应。例如，根据《税收征收管理法》第五十九条规定，“未出示税务稽查证明、税务稽查通知书的，被检查人有权拒绝检查”。

02

进行税务调查并有效沟通

由于企业普通员工与税务局的沟通很难达到预期的效果，因此在审计局做出处理或处罚决定之前，可以请律师介入。这样，与税务局的沟通就会顺畅很多，不仅可以有效解决企业面临的审计难题，还可以规范税务机关的执法，了解当前查处情况、定性以及调查人员未来可能对案件进行的处理方向。

03

做好复议和诉讼的准备

虽然企业在经营过程中被税务机关查处，很大程度上会面临税务处理和处罚，但一旦成为调查对象，也不必惊慌。通过积极、专业的应对，可以将法律风险降至最低。

企业被选定为检查对象后，税务机关比企业没有税务违法行为更有可能做出处理和处罚决定。即使律师介入，一旦启动诉讼，被调查公司也很难生存。因此，企业也有必要做好复议和诉讼救济的准备。

审计部门履行立案审查程序后，由内审部门对案件进行审查并作出决定。

《税务稽查工作规程》第五十五条第一款规定，审理部门对下列情况应当分别处理：

（一）认为存在税务违法行为，应当进行税务处理的，应当制作《税务处理决定书》；

（二）认为存在税务违法行为，应当给予税务行政处罚的，应当制作《税务行政处罚决定书》；

（三）认为税务违法行为轻微，依法不予给予税务行政处罚的，应当制作《不予税务行政处罚决定书》；

（四）认为不存在税务违法行为的，出具《税务稽查结论》。

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