原材料进项抵扣税率及农产品购进抵扣税额详解

1.进项税抵扣率

1. 原材料

1.钢铁、水泥、石油等13%或3%

购进由销售者开采的砂、土、石或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不包括实心粘土砖、瓦），进项税额扣缴率一般为3%；

2、混凝土为13%或3%；

对于销售者以水泥为原料生产的水泥混凝土，进项税额抵扣率一般为3%；

3.购买农产品

对从适用3%税率、简易计税方法缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票上注明的金额，按9%的扣除率计算进项税额；对购进农产品用于生产销售或者委托加工税率为13%的货物，按10%的扣除率计算进项税额。

纳税人购进农产品，既用于自产自销或者委托加工13%税率货物，又用于生产销售其他货物和服务的，纳税人应当分别核算用于自产自销或者委托加工13%税率货物的农产品和其他货物和服务的进项税额；纳税人未分别核算的，以增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，或者以农产品购货发票或者销售发票上注明的农产品购货价款加9%的扣除率作为进项税额。

2. 流通材料

自购周转材料的费率为13%、9%和3%；获取周转材料所发生的运费费率为9%或3%。

（三）临时设施

临时设施包括临时建筑（如办公室、工棚、材料仓库、配套施工设施、项目指挥部或工区驻地、混凝土搅拌站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等）、临时用水管道（如给排水管道、供电管道、供热管道）、临时道路（如临时铁路专线、轻轨、临时道路）和其他临时设施。进项税抵扣率：建筑劳务9%，材料购销13%，分包9%或3%。

（四）租赁费用

企业向外部单位或企业其他独立纳税单位租用工程机械（如起重机、挖掘机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），进项税额扣除率为13%或3%；租用工程机械及操作人员，进项税额扣除率为9%或3%；租赁房屋、场地等不动产，进项税额扣除率为9%或5%。

（五）劳务派遣费用

劳务派遣费用进项税额抵扣率为6%（一般纳税人）或3%（小规模纳税人不选择差别纳税）或5%（如选择差别纳税）。

（六）分包

建筑服务分包款的进项税抵扣率为9%或者3%。

（七）运费

运输费用进项税抵扣率为9%或3%。

（八）差旅费

差旅费用一般包括商务旅客发生的餐食、住宿和交通费用。其中，餐饮费用进项税额不得抵扣；住宿费用税率为6%或3%；过桥费可抵扣进项税额=过桥费发票注明的金额÷（1+5%）×5%；购买国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，为发票注明的税额；取得载有旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%；取得载有旅客身份信息的铁路车票的，铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%；取得载有旅客身份信息的其他公路、水路或其他客运车票的，公路、水路或其他客运进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%。

注：1.作为增值税抵扣凭证的增值税专用发票或增值税电子普通发票为2019年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票。

2.国内旅客运输服务，仅限于与单位签订劳动合同的职工以及单位作为用人单位接收的派遣职工提供的国内旅客运输服务。

3.纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额作为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购货方“名称”、“纳税人识别号”等信息必须与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不得抵扣。

（九）办公用品

企业购进文具、纸张等办公用品和与计算机、传真机、复印机等相关的消耗品（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）发生的进项税抵扣率为13%或3%。

（10）通讯费

包括办公电话费及使用各种通讯工具发生的服务费、网络维护费、传真发送和接收费等。基础电信服务进项税抵扣率为9%，增值电信服务进项税抵扣率为6%或者计征率为3%。

11. 快递费

对于业务往来中发生的同城快递费用，进项税抵扣率为6%或者征收率为3%。

（十二）车辆使用费

包括车辆维修费、燃油费、车辆保险费、道路通行费、过桥费。其中，车辆维修费进项税额扣除率为13%或3%，燃油费进项税额扣除率为13%或3%。

（十三）水、电、煤气及取暖费

水费进项税抵扣率为9%或3%，电费进项税抵扣率为13%或3%，天然气费进项税抵扣率为9%或3%，取暖费进项税抵扣率为9%或3%。使用水、电、气、取暖费时，应将经营活动与集体福利分开，用于集体福利的进项税不得抵扣。

（十四）会议费用

指企业举办会议向会议服务提供者支付的会议费用，进项税扣除率6%或3%。

（十五）物业管理费

进项税抵扣率为6%或者3%。

（十六）担保费

购置安防服务费用进项税抵扣率为6%或5%（选择进项税抵扣的）或3%（从不选择进项税抵扣的小规模纳税人取得的）。为加强安防而购置的摄像机、消防器材等费用、监控室日常维护费用进项税抵扣率为13%或征收率为3%。

（17）书报费

包括购进报纸、杂志等费用，进项税额抵扣率为9%或者3%，除上游纳税人享受免税政策外。

（十八）咨询费及中介服务费

企业支付给审计、验资审计、资产评估、高新技术企业认证审计、法律咨询、税务咨询、经济咨询、技术咨询等各类中介机构的费用，进项税额扣除率分别为6%或3%。

（19）广告费

广告制作进项税额抵扣率为13%或者3%，广告设计、广告发布、广告代理等进项税额抵扣率为6%或者3%。

（20）劳动保护费

对于单位工作人员或职工因工作需要购置的劳动防护用品，如手套、防尘口罩、防噪音耳塞等，进项税抵扣率为13%，或者征收率为3%。

(21) 勘探及勘查费用

进项税抵扣率为6%或者3%。

（二十二）设计费

进项税抵扣率为6%或者3%。

（二十三）检验检测费用

进项税抵扣率为6%或者3%。

（24）保险费

财产保险费进项税抵扣率为6%或者3%，为特殊职业雇员支付的人身保险费进项税抵扣率为6%或者3%。

（二十五）培训费用

进项税抵扣率为6%或者3%。

（二十六）物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯具、清洁工具、管理工具、包装容器等，进项税抵扣率为13%或3%。

（二十七）安全生产用品

包括在建设、生产过程中购置的安全网、防护网、钢丝绳、工具式护栏、灭火器、漏电保护器、防爆防火设备等。进项税抵扣率为13%或3%。

由于时间关系，这次就整理这么多，如果大家在开发和整理过程中发现什么错误，欢迎在评论区指正！谢谢。

2. 常用分类代码缩写

1.提供工程服务、安装服务、修理服务、装饰服务等建筑服务，代码缩写为：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*工程进度款、*建筑服务*劳务费、*建筑服务*装饰服务等；

2.工程设计，代码缩写：设计服务，税目：现代服务业-文化创意服务；票证显示：*设计服务*工程设计；

3.建筑图纸审查，编码简称：鉴证咨询服务，税目：现代服务业中鉴证咨询服务；票证显示：*鉴证咨询服务*图纸审查费；

4、工程勘察勘探服务，代码简称：研发和技术服务，税目：现代服务业中的研发和技术服务；票证显示：*研发和技术服务*工程勘察勘探；

5、工程造价评估，代码缩写：评估咨询服务，税目：现代服务业中的评估咨询服务；税票显示：*评估咨询服务*工程造价评估；

6、工程监理，代码缩写：法务咨询服务，税目：现代服务业中的法务咨询服务；票证显示：*法务咨询服务*工程监理；

7.代建制工程，代码简称为：商业辅助服务，税目为：现代服务业中的商业辅助服务；票证显示：*商业辅助服务*代建制工程；

6、航道疏浚服务，代码缩写：物流辅助服务，税目：现代服务业中的物流辅助服务；票面显示：*物流辅助服务*航道疏浚；

8、工厂维护服务，编码简称：生活服务，税目：生活服务中的其他生活服务；票面显示：*生活服务*工厂维护；

9、电梯维修保养服务，编码简称：现代服务，税目：现代服务业中的其他现代服务业；票面显示：*现代服务*维修保养费。

10、固定电话、有线电视、宽带、水、电、煤气、热力等运营商向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似费用，属于建设服务项下的安装服务，代码缩写为：建设服务，票面显示*建设服务*安装费；

11、物业服务企业向业主提供的装饰装修服务，属于建筑服务，编码简称为：建筑服务，税目为：建筑服务；票面显示：*建筑服务*装饰装修费；

12.纳税人将建筑设备出租给他人，并提供操作人员，编码简称为：建筑服务，税目：建筑服务；票面显示：*建筑服务*租赁费。

13.纳税人销售自产或外购的机器设备（含电梯）时，同时提供安装服务，设备及建筑服务代码分别选择，分两行开具。安装服务可按甲方供应工程适用的简易计税方法征税，代码简称：建筑服务，税目为：建筑服务。发票显示：*建筑服务*安装费。