建筑工程总承包单位简易计税方法及营改增项目简易计税政策详解

1.强制简易计税：建设工程总承包商为房屋建筑的地基、地基、主体结构提供工程服务，建设单位采购全部或者部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的其本身构成的，适用简易计税方法。税。 《财政部 国家税务总局关于建筑服务等业务营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）第一条（注：无选项）

2.简化增值税项目营业税计税。一般纳税人发生特定应税行为的，可以选择简易计税。一旦选定，36 个月内不得更改。

1.公共交通服务。包括轮渡、公交、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运和班车。 3%。 【财税[2016]36号。财税[2013]121号：铁路客运不实行简易计税。公共交通不包括铁路（高铁）、航空、游轮、邮轮

2、经过认可的动画公司提供动画剧本编写、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、拍摄、线描、调色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（网络动漫、手机动漫格式适配）服务、境内动漫版权转让（包括动漫品牌、形象或内容的授权、分授权）。 3%。 [财税[2016]36号]

3、电影放映服务、仓储服务、装卸服务、收寄服务、文化体育服务。 3%。 [财税[2016]36号]

4.以营改增试点日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 3%。 【财税[2016]36号。财税[2013]106号：尚未履行完毕的租赁合同，继续缴纳营业税]

5.纳入增值税改征增值税试点之前已签订但尚未完成的有形动产租赁合同。 3%。 [财税[2016]36号]

6.承包保洁、甲级供应工程、旧建筑工程施工服务，3%[财税[2016]36号]

6.1 销售电梯时，同时提供安装服务。安装服务可在选择A项目的基础上简化计税。 【国家税务总局公告2017年第11号】 6.2物业服务企业向业主提供的装修服务应按“建筑服务”缴纳增值税。 [财税[2016]140号]

7、2016年4月30日前销售外购房地产、自建房地产，税率为5%【财税[2016]36号，国家税务总局公告2016年第14号]

8. 8. 房地产企业出售 2016 年 4 月 30 日以前开发的旧项目，税率为 5% [财税[2016]36 号] 8.1 房地产企业出租其开发的旧项目，税率为 5%（出租 5 月 30 日以前开发的新项目） 2016年1月1日，一般税11%）[财税[2016]68号]

9、出租2016年4月30日前取得的房地产、土地，税率为5%[国家税务总局公告2016年第16号] 9.1．对老高速公路通行费按5%减3%[财税[2016]36号]9.2。以经营租赁形式租赁土地的，按房地产经营租赁的5%简化计税。 [财税[2016]47号] 9.3试点前开工的一级公路、二级公路、桥梁、闸门通行费可按5%简易税率征税

10、县（市、区、旗）以下农村信用社、村镇银行、农村金融互助社、银行业金融机构独资设立的贷款公司、农村合作银行、农村商业法人机构县域 银行提供金融服务所得，减按3%计税。 [财税[2016]46号]村镇银行是指经中国银行业监督管理委员会批准，境内外金融机构、境内非金融机构、企业法人、境内自然人投资设立的大型银行。委托按照有关法律、法规的规定执行。为当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业金融机构。农村互助金融合作社是指经银行业监督管理机构批准，由乡（镇）、行政村农民和农村小微企业自愿入股组成，为会员提供存款、贷款、结算等服务的社区互助银行金融机构。和其他服务。 。银行业金融机构独资贷款公司是指经中国银行业监督管理委员会批准，由境内商业银行​​或农村合作银行根据有关法律法规在农村地区设立的专门服务县域农民、农业和农村地区的贷款公司。农村经济。发展提供贷款服务的非银行金融机构。县（县级市、区、旗），不包括直辖市和地级市所辖市区。

11、农业银行“三农金融事业部”是试点县分行，对农民贷款、乡镇企业贷款和各类农村组织贷款（具体清单）取得的利息收入实行3%简易计税。 [财税[2016]46号]农户贷款是指金融机构向农民发放的贷款，但不包括按照《过渡政策》第一条第（十九）项规定免征增值税的小额农户。规”贷款。农民是指《过渡政策规定》第一条第十九项所称农民。农村企业和农村各类组织贷款是指金融机构向注册在农村地区的企业和各类组织发放的贷款。

十二、一般纳税人提供非学历教育服务[范围参见财税[2016]36号]可简化按3%计税[财税[2016]68号]

13.一般纳税人提供教育辅助服务的，可以选择3%的简易计税方法。 [财税[2016]140号]

14.一般纳税人向非企业单位提供的研发与技术服务、信息技术服务、认证咨询服务以及销售技术、版权等无形资产，减按3%简易计税。 [财税[2016]140号]

15.非企业单位提供的研发和技术服务、信息技术服务、认证咨询服务以及销售技术、版权等无形资产，一般纳税人可以选择简易计税方法，按3%计缴增值税征收率。 。非企业单位一般纳税人提供“技术转让、技术开发以及相关技术咨询和技术服务”，可以参照上述规定，选择简易计税方法，按3%的税率计算缴纳增值税[财税[2016]140号]

16.一般纳税人提供劳务派遣服务，可缴纳差别税。扣除工资、福利、社会保障和住房公积金后，简易税率为5%。 【财税[2016]47号]一般纳税人提供劳务派遣服务的，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面开展业务替代试点的通知》有关规定计征增值税”（财税[2016]36号），取得全部价款及价外费用。对于销售，按照一般计税方法计算缴纳。增值税；您也可以选择缴纳差别税。所得价款及价外费用总额，扣除劳务单位支付给劳务派遣员工的工资福利以及为其缴纳的社会保险、住房公积金后，即为销售额。按照简易计税方法，按增值税计算缴纳，征收率为5%。提供劳务派遣服务的小规模纳税人，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面开展营业税改征增值税试点的通知》（财税）有关规定〔2016〕36号），已取得全部价款及附加价款。该费用按销售额计算，并按简易计税方法征收3%的税率。计算并缴纳增值税；您也可以选择缴纳差别税。取得的价款总额和价外费用，扣除代理单位支付给劳务派遣人员的工资福利以及为其缴纳的社会保险、住房公积金后的余额，即为销售额。增值税按照简易计税方法计算缴纳，征收率为5%。纳税人选择差别征税的，由用人单位向劳务派遣人员支付工资、福利费以及办理社会保险和住房公积金的费用。不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。劳务派遣服务是指劳务派遣公司将劳动者派遣到用人单位，接受用人单位的管理并为其工作，以满足用人单位各类灵活用工需求的服务。 16.1 安全保护服务。 [财税[2016]68号：与劳务派遣的安全比较] 16.2纳税人提供人力资源外包服务，应按经纪服务缴纳增值税。其销售额不包括客户单位委托支付给客户单位职工的工资和代理费。社会保险和住房公积金。代收代缴的工资和代缴的社会保险、住房公积金不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。提供人力资源外包服务的一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按5%的征收率计算缴纳增值税。 【财税[2016]47号：人力资源外包属于经纪代理服务，不属于人力资源服务]

17、2016年4月30日前转让取得的土地使用权，土地原价及其差额可减按5%简易计税[财税[2016]47号]

18.旧的房地产融资租赁合同可仅按5%征税。 [财税[2016]47号]

19、物业管理纳税人向服务对象收取的自来水费，扣除已缴纳的自来水费后，按照简易计税办法征收3%【国家税务总局公告2016年第54号】

3. 简化所售商品的税费计算

1、一般纳税人使用的物品【已按财务会计制度计提折旧的固定资产】属于不可抵扣的固定资产且未按条例第十条规定抵扣进项税额的，降低税率按 3% 的税率计算 2%。 ％收藏。 【财税〔2014〕57号、财税〔2009〕9号、国税函〔2009〕90号：不再开具专用发票]（可免收3%，开具专用发票）

2. 当前的二手货政策。 3%税率降为2%：应纳税额=销售额×2%=含税销售额/（1+3%）×2%【财税[2009]9号，财税（2014）否57]

3、一般纳税人销售下列自产货物，可以选择按照简易办法3%的征收率计征增值税：[财税[2009]9号] 3.1小型企业生产的电力县级及以下水电机组。小水电机组是指各类投资主体建设的装机容量5万千瓦以下（含5万千瓦）的小水电机组。 3.2 建筑和生产建筑材料所用的沙、土、石料。 3.3 以自采砂、土、石或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不包括粘土实心砖、瓦）。 3.4 生物制品以微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物血液或组织为原料制成的生物制品。 3.5 自来水。 3.6 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。

四、一般纳税人销售货物有下列情形之一的，暂按简易办法3%的征收率计征增值税：[财税[2009]29号9】（一）寄售商店出售寄售物品（含居民个人出售的寄售物品在内）； (2)典当业出售典当物品。

5.属于增值税一般纳税人的采血站销售非临床人体血液的，可按3%的征收率简易法计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；抵扣进项税额的方法是按照适用的增值税税率计算应纳税额。 （国税函[2009]456号）

六、医药经营企业销售生物制品（国家税务总局公告2012年第20号）

七、兽药经营企业销售兽用生物制品的，可以选择简易方法按照兽用生物制品的销售量计算缴纳增值税，征收率按3%计算。 （国家税务总局公告2016年第8号）

8、光伏发电机销售电力产品。根据《国家电网公司关于分布式光伏发电项目采购电力产品开具发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32号）规定：自2014年7月1日起，光伏发电项目发电户销售按照税法规定应缴纳增值税的电力产品，国家电网公司所属企业我国可按照增值税简易计税方法计算征收增值税，同时开具普通发票。

九、自2018年5月1日起，生产、销售、批发、零售抗癌药品的增值税一般纳税人可以选择按照简易办法按3%的税率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易方法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。 （财税[2018]47号）