财政部国家税务总局发布建筑服务等营改增试点政策通知，7月11日生效

来这里寻找志同道合的朋友吧！

7月11日，财政部、国家税务总局联合发布《关于建筑服务等业务营业税改征增值税试点政策的通知》（财税[2017]58号）明确建筑服务业和承包领域转移三项营业税改征增值税政策。农业生产税免征和增值税贴现、再贴现免税政策。

财政部 国家税务总局关于建筑服务等领域营业税改征增值税试点政策的通知

财税[2017]58号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

关于营业税改征增值税试点期间建筑服务等政策的补充通知如下：

1.建筑工程总承包商为房屋建筑的地基、地基、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或者部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的；采用简易计税方法计算税款。

地基、地基和主体结构的范围按照《质量验收统一标准》附录B《建设工程子工程和子工程的划分》中的“地基和基础”和“主体结构”建设项目管理办法》（GB50300-2013）分支项目范围的执行。

段文涛分析：本文五个要点：

（一）适用对象：建筑工程总承包商。至于为什么只适用于总承包商，与建筑法律法规对总承包商和分包商的相关规定有关。

（二）具体业务：房屋建筑的地基、地基和主体结构。可以理解为“地基与基础（包括土方工程、基坑支护、地基处理、桩基、地下防水、混凝土基础、型钢、钢管混凝土基础和钢结构基础）”和“主体结构（包括混凝土结构（砖石结构、钢结构、钢结构、钢管混凝土结构、轻钢结构、索膜结构、铝合金结构、木结构）工程由于明确限于“房屋建筑”，因此不能延伸至“房屋建筑”。桥梁、道路、等其他建筑物、构筑物。

（3）适用范围：为各类建筑物、构筑物的新建、改建提供工程服务、工程作业。这里可以理解为：为建造房屋提供地基、地基和主体结构的工程工作。别想工程设计、维修、装修甚至房屋拆迁等其他项目。

（4）必要条件：列出四类建筑材料（主要材料）。钢材、混凝土、砌筑材料、预制构件四类建筑材料由建设单位（工程承包单位）自行全部或者部分采购。没有“等等”。此处进行修改，因此不应扩展到其他材料。另外，甲方自行采购除所列四类主要材料外的其他材料的，不影响本规定的适用。不应认为“A供应材料简易计税”的适用范围已被缩小。

（五）计税方法：采用简易计税方法计算税款。从文字表述来看，这里并没有使用“‘您可以选择’采用简易计税方法计算税款”。如果少了“可以选择”这四个字，那么就应该理解为“必须适用”。

郑大石分析：这篇文章其实是一个简单的铠甲供奉类型，但是这里有两点需要注意：

首先是与一般甲级供应的区别：一是总承包商的范围缩小。这里的总承包商提供房屋建筑的地基、基础和主体结构的工程服务，而A供应则包括所有施工服务；其次，购买的材料不同。甲方在此采购的材料仅限于钢材、混凝土、砖石材料、预制构件的全部或部分，而一般甲方采购的材料是指一些设备、材料、动力。很明显，这里的铠甲祭祀范围比一般的铠甲祭祀范围要窄一些。

其次，应用领域不同。一般情况下，供应A中的建筑服务提供商可以选择简化计税方式。这里直接应用简化计税，没有选择权。

综上所述：在一定情况下（满足上述条件），供应A不能选择是否申请简化计税，但必须申请简化计税。

严鹰分析：建筑行业什么情况下可以选择简易采集？

答：（一）一般纳税人对以结算承包商形式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法。以明确合同方式提供建筑服务，是指建设单位不采购建设工程所需材料或者仅采购辅助材料，收取劳务费、管理费或者其他费用的建筑服务。

（二）一般纳税人为A项目提供的建筑服务，可以选择采用简易计税方法计税。供货项目是指全部或部分设备、材料、动力由甲方采购的建设项目。项目承包商。

（三）一般纳税人对老旧建设项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计算纳税。旧建设项目是指：（一）《建设工程施工许可证》载明的合同开工日期在2016年4月30日前的建设项目。（二）《建设工程施工许可证》未注明合同的建设项目开工日期，但建设工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日之前。 （三）未取得《建设工程施工许可证》的建设工程，建设工程合同载明的开工日期在2016年4月30日前2016 年 4 月 30 日。

（以上摘自税务管理公告[2016]71号）

58号文件对上述第（二）项可选择简化计税的情形规定：“为房屋建筑的地基、地基、主体结构提供工程服务，建设单位采购全部或者部分钢材、混凝土、砖石等。材料、预制构件本身“”，也就是说，如果产品最重要的部分所使用的主要原材料不是自己采购的，那么文件规定简化纳税计算如何取得进项扣除呢？应该使用方法来计算税。

桂茂林分析：这一规定对建设工程总承包商来说是一大利好；该条款的含义非常明确：建设工程总承包商为房屋建筑的地基、地基、主体结构提供工程服务过程中，只要建设单位采取“甲供材料”方式，如果A供应“钢材、混凝土、砖石材料、预制构件”，项目会“采用简易计税方法计税”，即只能选择“简易计税方法计税”，即可不再选择“税按一般计税方法计算”。

因此，建设单位是否应选择“A料供应”方式，需要科学计算、深思熟虑后做出决定；当然，这也需要对“住宅建筑的地基、地基、主体结构”等新项目采用“简易规划”。 “税”提供了规划空间，即：对于税改营改增后的此类新建项目，只要甲、乙双方达成一致，通过使用“钢材、混凝土、砖石材料、预制构件”等材料， “理论上只要1分钱”的零部件”，就可以放心、轻松地实现“简化计税”，彻底解决2016年5月1日以来出现的问题。 “营改增”改革以来，建设单位和建筑企业长期困扰“甲料供应”法下计税方法的选择问题。

小陈的税务理解：

该条规定，“建筑工程总承包商提供房屋建筑工程时，供应钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，必须采用简易计税方法计税”。

（一）该条最终规定“应当采用简易计税方法计算税款”。

本条中的“适用简易计税方法计算税款”与以往相关政策规定的“可以选择简易计税方法”并不相同。没有“可以选择”，也就是说必须采用简易计税方法来计算税款。

（二）保单申请条件须同时满足以下条件

1、适用主体为：建设工程总承包商、分包商不适用

2、提供的服务为：房屋建筑地基及地基及主体结构的工程服务。

（1）仅是工程服务，不包括安装、修理、装修等建筑服务，即不适用提供安装、修理、装修等建筑服务。

（二）为房屋建筑的地基、地基、主体结构提供工程服务。公路地基、地基等工程服务不适用。

(3)地基、地基、主体结构的范围有文件规定。

3、甲方供货材料范围：全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件。

理解1：有些比例没有约定。例如，需要钢材1万吨，其中建设单位自行采购1吨，也符合上述条件。

理解2：“钢材、混凝土、砌体材料、预制构件”不能有以下字样，即A提供的材料中的“材料”只能是“钢材、混凝土、砌体材料、预制构件”，如Whatever建设单位采购的水、电等材料或能源不符合上述条件的。

4、其他不符合上述条件的供甲项目，仍适用财税[2016]36号的规定，即为供甲项目提供建筑服务的，可适用简易计税方法计算税收。当然，也可以采用一般计税方法来计算税金。 。

（三）政策总体认识

要了解这种情况，最好先了解一下政策背景。 “政策背景”是房地产企业自行采购主要材料，获得17%的进项税。由于建筑市场环境等原因，也要求建筑企业提供建筑材料。如果该服务同时按11%开具发票，建筑公司的税负将大幅增加。因此，只要房地产企业采购“钢材、混凝土、砖石材料、预制构件”等主要材料，建筑总承包企业就必须采用简易计税方法计税。

但是，我们不能有偏见。如果仍然沿用原来的“A供料”的方式，A供应什么，就必须采用简易计税方法来计算税款，房地产企业的税负就会增加。

（四）实际操作

1.简单计税需要备案；

2.单纯应税销售额不包括“建设单位自行采购全部或者部分钢材、混凝土、砌筑材料、预制构件”；

3、建设工程总承包商采用简易计税方法计税。不能抵扣进项税额。同时，销售额为总价款和价外费用扣除所支付的分包费后的余额。但可以按照规定缴纳。建设单位全额开具增值税专用发票。

4.建设工程总承包商采用简易计税方法计税。无论分包商采用一般计税方法还是简易计税方法计税，都会先扣除含税分包货款，然后再进行不含税折算计算。应纳税额。

【例】某项目，总承包商采用简易计税方法计算出当月含税销售额1000万元，分包商采用一般计税方法出具当月含税销售额300万元当月向总承包商缴纳的增值税，则总承包商应缴纳的增值税=（1000-300）/（1+3%）×3%=203900元。

上述情况，总承包商可以向建设单位开具全额1000万元、税率栏为3%的增值税专用发票。

5、由于每个工程的材料比例不同，建设单位必须对选择政策做出判断，即比较通过劳务承包和材料供应提供建筑服务是否可以获得进项税，最终结算价（含增值税），初步计算公式如下：

承包工程及材料进项税额：建筑劳务销售额×11%

供应商A取得的进项税额（应尽量向A供应上述材料）：扣除A供应的材料部分后的建筑劳务销售额×3%+A供应的材料数量A×17%

二、将《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）第四十五条第（二）项修改为“纳税人在境内提供租赁服务的预付款的形式、其纳税义务发生的时间 收到预付款之日。”

段文涛分析：将原术语中的“建设服务”删除。从此，建筑服务（各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修理、装修，线路、管道、设备、设施等的安装，以及其他工程作业）。包括工程服务、安装服务、维修服务、装修服务和其他建筑服务）已从收到预付款时产生纳税义务的顺序中退出。

此次修改后，提供建筑服务的纳税义务在纳税人提供应税建筑服务并收到销售付款（在提供建筑服务期间或之后收到付款）时，或在纳税人获得销售付款收据时发生。当日（书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或书面合同未载明付款日期的，以施工服务完成之日）；如果发票先开具，则为发票开具日。

郑大石分析：这实际上是为了免除建筑服务基于收到预付款而产生的纳税义务。也就是说，对于建筑服务，一般情况下纳税义务时间会顺延，被视为建筑企业的纳税义务。好消息。

严颖分析：原规定：纳税人以预收款项方式提供建筑服务或者租赁服务的，纳税人纳税义务发生时间为收到预收款项之日。 （《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条第二项）

58号文：建筑劳务纳税义务发生时间不再为收到预付款之日。而是适用36号文实施办法第四十五条第一款的规定：“纳税人发生应税行为并收到销售款或者取得索取销售款收据的日期；先开具发票的，以发票开具日为准。销售资金是指纳税人销售劳务、无形资产、房地产过程中或竣工后收到货款之日。取得销售货款收据之日是指书面合同约定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未约定付款日期的，为劳务或者无形资产转让完成或者房地产权属变更之日。”

桂茂林分析：该条款是给建筑企业减税减负、彻底放松的重大条款！

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）第四十五条第（二）项规定：（二）纳税人在境内提供建筑服务、租赁服务的预付款的形式，其纳税义务发生在收到预付款之日。

该文件修改后的规定为：“纳税人以预收款项方式提供租赁服务的，其纳税义务自收到预收款项之日起发生。”

对比修改前后内容，纳税人以预收预付款方式提供建筑服务的，纳税义务发生时间发生重大变化：纳税人以预收预付款方式提供建筑服务的，企业不再承担纳税义务。收到预付款当天。关于增值税纳税义务，企业仅负有按规定预缴增值税的义务。

但建筑企业在收到预付款时应注意如何开具发票，以及能否按照（国家税务总局公告2016年第53号）《国家税务总局关于若干征收管理问题的公告》的规定开具发票。 《营业税改征增值税试点》第九条、第十条 根据第一款规定，参照“房地产企业预收款项”情况，604在“未销售的非应税项目”下增加“提供建筑服务预收款项”，执行情况如何？因此，增值税申报表也将进行必要的调整。

（国家税务总局公告2016年第53号）《国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干征收管理问题的公告》第九条第（十一）项增加了6项“以下不征税项目”：纳税时没有发生销售 一个人收到付款但没有出售商品、应税劳务、服务、无形资产或房地产。

“未发生销售的非应税项目”包括601“预付卡销售及充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款项”、603“补开营业税发票”。已申报并付款但未开具发票”。

使用“无销售的非应税项目”代码，发票税率栏应填写“非应税”，不允许开具增值税专用发票。

因此，建筑安装企业收到预付款时，不能向对方开具增值税专用发票，否则将承担增值税责任。

小陈的税务理解：

“以预付款形式提供建筑服务的，自收到预付款之日起纳税义务”，这意味着以预付款形式提供建筑服务不需要全额缴纳预付款。预缴增值税，但本文件第3条规定需“预缴”。详情请参阅第3条。

此项修改后，提供建筑服务的纳税义务发生在：

（一）纳税人发生应税行为并收到销货款或者领取销货款收据的日期；先开具发票的，以发票开具日为准。

销售收入是指纳税人销售劳务、无形资产、不动产时或销售后收到的款项。

取得销售货款收据之日为书面合同约定的付款日期；没有签订书面合同或者书面合同中没有约定付款日期的，以服务完成之日为准。

（二）纳税人被视为销售劳务的，纳税义务发生时间为劳务完成之日。

（三）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税义务发生之日。

三、纳税人取得提供建筑劳务预付款的，应当按照预收款扣除分包款后的余额，按照本条第三款规定的预缴税率预缴增值税。

按照现行规定需要在建筑劳务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预付款时，必须在建筑劳务发生地预缴增值税。根据现行规定，不需要在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人在收到预付款时，应当在机构所在地预缴增值税。

适用一般计税方法的项目预缴税率为2%，适用简易计税方法的项目预缴税率为3%。

段文涛分析：本条分别规定了建筑劳务、应税销售额的预缴增值税时间；预付款地点；提前还款率等问题。

（一）建筑劳务增值税的征收时间、应税销售额和预缴税率：

纳税人（一般纳税人、小规模纳税人）提供建筑劳务，收到预付款时，以预付款扣除分包款后的余额为应税销售额，适用一般计税方法。应税项目，按照预缴税率2%计算预缴税款；实行简易计税方法的项目，按照3%的预缴税率计算预缴税款。

（二）建筑劳务增值税预缴地点：

1.纳税人跨地级行政区域提供建筑服务并取得预缴税款的，应当在收到预缴税款时，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。

2.纳税人在同一地级行政区域内（含同一地级行政区域内跨县、市、区）提供建筑劳务并取得预缴款项的，在收到预缴款项时，应预缴机构所在地国家税务主管机关。纳税。

对于纳税申报，笔者了解到，提供建筑服务的纳税人应当按照财税[2016]36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法执行。纳税义务发生时，纳税人在扣除预缴税款后，应当向所在地主管国税机关申报缴纳税款。

郑大石分析：本条与2016年第17号公告《建筑服务增值税征收管理暂行办法》中跨县（市）提供建筑服务预缴增值税的计算基本相同，只不过把“全价及额外费用”换成了“预付款”。

不过，这里要特别注意的是：过去，不跨县（市）的建筑劳务，是没有预缴税款的。现在，需要预缴税款。

当然，从税负上来说，并不一定增加，因为以前非跨县（市）建设服务的预收款项直接计提纳税义务，现在是预缴。

颜颖分析：1、预缴公式：预缴税款=（预缴税款-分包款）÷（1+税率11%/征收率3%）×预缴率，分包款可抵扣一般计税预付款时可扣除简化税款计算。一般计税预缴率为2%，简易计税预缴率为3%。

2、预缴地点：《关于营业税改征增值税试点有关事项的规定》（36号文附件2）规定，纳税人跨县（市、区）提供建筑服务的，应当预缴营业税。向建筑服务发生地的主管国家税务机关纳税。缴款后，应当向机构所在地主管税务机关办理纳税申报。这意味着，采用简易计税方法实现的增值税实际上已入库预缴地，即建筑服务实施地。这种情况在11号公告中已有报道（相关链接：国家总局公告2017年第11号及其解释）有了变化，即纳税人在同一地区内跨县（市、区）提供建筑服务级行政区域须在机构所在地预缴。 58号文件明确了这个问题。

桂茂林分析：根据现行规定，跨地区提供建筑服务的项目，应在建筑服务发生地预缴增值税，预缴税款的征收管理方式没有变化。

但根据现行规定，对于不需要在建筑服务发生地预缴增值税的项目，在本文件印发前，纳税人收到预付款时，需在建筑服务发生地全额缴纳增值税。机构;本文件印发后，纳税人收到预缴税款时，仅将预缴税款扣除分包款后的余额，按照规定的预缴率预缴增值税。

小陈对税收的理解：纳税人提供建筑劳务取得预付款的实务操作 （一）本条适用于纳税人尚未提供建筑劳务，已收到预付款的情况。纳税人在提供建筑服务期间或之后收到预付款的，如果已收到付款或按照书面合同收到付款，则必须按照正常的纳税义务发生时间缴纳增值税。 （二）具体实务操作 1、纳税人因提供建筑服务取得预付款，未向业主（建设单位）开具发票的，未发生纳税义务，但须预缴增值税根据规定的预收率。具体：（1）不管是否在各个县（城市，地区）是否提供建筑服务，如果需要在各个县（城市，地区）中需要预付款，则必须在发生建筑服务的地方提前支付增值税收到预付款；它不属于跨县服务的类别。 （城市，地区），收到预付款时，必须在机构的位置提前支付增值税。应当提醒，2017年第11号税收公告规定，当纳税人在同一县级行政区域内跨县（城市，地区）提供建筑服务时，“纳税人为各县提供建筑服务（城市，地区）“不适用。收集和管理建筑服务税的临时措施（国家税收公告2016年第17号）。 （2）按预付税率预付增值税的计算方法（计算基础不包括税款）。如果使用常规税计算方法计算税，则需要预付税=（总价和超价费用 - 支付的分包付款））÷（1+11％）×2％如果使用了简化的税收计算方法要计算税款，应提前缴纳税款=（总价和价格额外费用 - 分包支付付款）÷（1+3％）×3％2。纳税人提供建筑服务并获得付款的提前收据发给所有者（建筑单位）根据适用的税率/收款利率，并且已经发生了纳税责任，应全额支付增值税。如果在各个县（城市，地区）提供建筑服务，则必须将规定的预收率预计率预付款预付款，如果未提供跨县（城市，地区）的建设服务，则不需要预付增值税。 ，这意味着财务和税收第2条第3条的规定[2017]第58号不适用。和以前一样。

3。“从收到的预付款中扣除分包付款后的余额”的实际操作

由于这是预付款，因此也是分包商的预付款。如果分包商签发发票，则会造成税收责任，并且没有产生费用。投入税不能扣除，税收负担将在短期内增加。这不是本文的最初意图。我个人的理解是，在实施“从收到的预付款中扣除分包合同付款后”实施“余额的政策”时，根据“余额控制税款”的原则，需要制定以下文件：（（ 1）与缔约方签署建设合同的副本（纳税人的正式印章）； （2）与分包商签署的分包合同的副本（纳税人的正式印章）； （3）从分包商（带有纳税人的官方印章）纳税人的官方印章获得的发票副本）。我个人的理解是，“从分包商那里获得的发票”应该是发票列中“不可纳税”的一般增值税发票。 （2）有必要“支付分包费”作为条件。如果不付款，则不允许扣除。

4.如何根据规定的预付率（1）来宣布预付增值税，而不管一般税收计算方法或简化的税收计算方法，必须填写所有在VAT声明主体下计算的项目，必须填写所有项目英寸第28行“分期付款中的预付税额”。 （2）对于提供建筑服务的小型纳税人，填写“此期间预付税的数量”的主要增值税宣言表的第21行。 （3）特别提醒，无论是一般纳税人还是小规模纳税人的申报表，根据收益的逻辑关系，可以从企业的当前VAT付款金额中扣除预付费增值税税，也就是说，即可以扣除其他建筑服务和其他增值税事务（例如企业提供的房地产租赁服务）。

5。根据规定的预付款率（1）通用税收计算方法的总税收计算方法的会计待遇的会计处理总额（1）会计处理待遇：应付税款 - 应付税款 - 增值税的预付款信用：银行存款会计会计会计处理预付费增值使用简化的税收计算方法的税收：应付税款 - 简单税收计算：银行存款（2）小规模纳税人的会计处理：应付税款 - 值付的税款应付税款贷款：银行存款

6.与城市维护和建筑税和教育附加费有关的增值税的预付款（1）在预付增值税时，预付费增值税的金额应作为税收计算基础和适用的税率。在预付增值税的地方，城市维护和建筑税应是在当地计算教育费用附加费，并支付城市维护和建筑税和教育费附加费。 （2）预付增值税在其机构地点宣布并支付增值税的纳税人时，实际支付的增值税的金额应为税收计算，并且适用的城市维护和建筑税率和教育费用应为基于机构的位置。在本地计算和支付城市维护和建筑税和教育附加费。 （3）如果在另一个地方使用适用的城市建设税税率和教育附加费税率与该机构所在地的适用城市建设税率和教育附加费税率之间存在差异，则无需偿还不得征收城市建设税和教育附加费的退款。

4。将合同土地转移给农业生产商的纳税人通过分包，租赁，交换，转让，购买股票等，免于增值税。

Zheng Dashi的分析：这被认为是增值税的最终减少，因为农业生产商进行了农业生产并免税，因此不需要扣除税款。目前，对于分包商而言，免税意味着免税，没有结果是扣除税，这是真正的折扣。有关详细信息，请参阅：“增值税原则和立法建议2：扣除链中免税的影响对扣除链的影响”

Yan Ying的分析：解释说，土地利用权转移给农业生产商在36号文件中免除农业生产税的“转让”是广义上的转移。

Gui Maolin的分析：农业是该国的命脉！对于像我们这样人口众多的发展中国家，现在是使用税收作为振兴土地资源并增加农业生产土地的合适时机。

只要纳税人将合同的土地转移到农业生产者的农业生产中，无论是否将其分包，租赁，交换，转让，转让或投资于股份，它们都将免于增值税。

小陈的税收理解：本文为农业生产提供政策支持

1。无论是如何将合同土地转移到农业生产商的农业生产（不仅是分包，租赁，交换，转让，转让或投资股票），都可以免除增值税；

“关于增值税的临时法规的实施规则”规定，农业生产者包括从事农业生产的单位和个人。

2。必须根据需要提出增值税；

3。要免除增值税，必须发行增值税发票；

4。也可以理解，分包，租赁，交换，转让和购买土地使用权的股份全部属于增值税的应税范围，租赁，交换，转让和购买房地产股份也属于税收范围的增值税范围。特别是，“股权”链接也属于税收范围的增值税范围，该链接与税收与VAT改革之前不同。

5.从2018年1月1日开始，进行折扣和重新兑现业务的金融机构将计算并缴纳增值税，以实际持有账单作为贷款服务销售的期间所获得的利息收入。对于折扣机构以前已经以折扣利息收入支付了全额增值税的账单，折扣机构重新兑现的利息收入将继续免除增值税。

郑达西（Zheng Dashi）的分析：例如，所谓的账单折扣是张圣（Zhang San）有一个接受票据，可以在六个月内获得500万。张桑（Zhang San）急于使用钱，因此他转移了六个月内获得500万的权利。将其提供给银行A，以便您可以提前获得它，因为银行A现在将向您支付500万美元，但是您只能在六个月后撤回500万，这两者之间的利息将直接扣除500万支付给您。例如，利息是100,000。 ，银行将直接向您付给您490万美元。

然后，银行A可能会收到接受票据，然后将接受票据转移给银行B。月。如果利息是50,000元人民币，则B将支付495万元人民币。

先前的增值税标准是，当张·萨尼（Zhang Sanyi）前往银行折扣时，银行向张圣经支付了490万张，当时将与增值税计算并支付100,000元的利息。然后，当银行A将折扣转让给银行B时，银行的50,000股利息是无增值税的。

现在，据规定，从2018年1月1日起，张圣人直接打折了该账单，然后银行A持有票据（例如，从上面示例的第一个月到第三个月，利息为50,000），银行A银行抵押50,000支付增值税，同时将折扣转移给B。B还以50,000的利息从第四个月到第六个月支付增值税根据拿着笔记的时间。

同时，该文件还规定了过渡期。例如，2017年11月，A的100,000元人民币均得到了完全打折。 2018年，当折扣转移到B时，B的50,000元人民币也不需要缴纳增值税。为什么？因为这一切都是由您支付的。

与以前的政策相比，该政策在税收负担方面更公平。坦率地说，过去，全部增值税是第一手折扣的，但现在是第一手和后来的折扣。每个人都接受了兴趣，并根据兴趣分享了它。缴纳增值税。

但是这里需要澄清两个问题：

第一个问题是打折时发生税责任的时间。过去，打折时会产生税收责任。现在，如果从持有期确定销售，从实际的角度来看，显然有必要等到票据的持有期结束。 （即银行重新订票或成熟度接受）；

根据第36号文件的规定，关于纳税责任发生的时间，在来年，由于合同中没有付款日期，此处发生纳税责任的时间是收款的时间或时间即可获得接收付款的权利，也就是说，要么是重新付款的时间。时间，或当接受到期时，您有权接受和接收付款。

因此，建议根据重新估计或接受的成熟度确定此处纳税责任的时间。

第二个问题是如何发行发票。过去，打折时支付了全部增值税，因此当时可以发行全部发票。现在，当销售量不确定并且在折扣时可能没有纳税责任时，就不得发行发票，或者目前不能发行全部金额。发行了其他发票。

关于这个问题，作者有两种建议的方法：第一种方法是参考金融产品的转移，根据当前折扣来宣布差额减去当前的重新兑现，并在末尾退税负面税明年的年份或随后的扣除。

第二种方法是在打折时直接发行零速率发票，而无需支付增值税。同时，当持有期结束时，银行直接宣布增值税。

Yan Ying的分析：解释说，土地利用权转移给农业生产商在36号文件中免除农业生产税的“转让”是广义上的转移。

例如：A公司向B公司出售一批商品，并收到B公司B公司颁发的非融资商业接受法案，金额为234,000元。该法案的期限为6个月。公司A将其折扣给银行A之前。假定从折扣中获得的净现金为231,660元。一段时间后，银行A银行在到期之前以233,000元的价格将该法案转移给了银行。

过去：根据贷款服务，银行的账单被打折2340元人民币，价值增额的税款为132.45元。银行B票重新发布现在正在获得1,000元的利息收入，该收入免于增值税。

新规定：银行票价折扣销售=在账单的实际持有期间获得的利息收入= 233000-231660 = 1340元，应支付75.85元的增值税；支付56.60元的价值税。 A和B银行应接受总价值税收税。

Guimaolin的分析：自2018年1月1日以来，金融机构进行了折扣和重新发布业务。他们需要为实际股份作为贷款服务的销售所获得的利息收入支付增值税。

该法规意味着，金融机构进行的转让业务将不再免除价值税收税；对于以前的话语机构已经支付了折扣利息收入的全部价值税单，转让机构转移了当前的利息收入，继续免除增值税。

小米税收理解：本文是对金融机构当前业务销售的折扣和重新销售的规定

1。金融机构进行折扣和转换业务。计算实际账单实际持有所获得的利息收入，并为贷款服务的销售缴纳价值税收税，这意味着它不包括当前的利息收入。

实际问题：首先获得全额折现利息收入，按照法规支付全价值的税收，然后重新发布。如何进行开票和税收义务的实际操作需要明确。

2。过渡政策

折扣机构已支付了折扣利息收入的全部价值税。

6。除第5条外，本通知将于2017年7月1日实施。“实施价值纳税税税税的实施措施的第7条”（CAI税[2016]第36号）将是从2017年7月1日废除。关于商业税改革价值增值税的过渡政策的法规（由CAI税印刷和发行，编号[2016] 36）第4（23）条将从2018年1月1日起废除。

郑达西的分析：“商业税改革飞机飞行员的实施措施”（由CAI和税收[2016]第36号发行和发行）是指：合并税。

关于价值添加的商业税收税的过渡政策的规定（由CAI税印刷和签发第36号）第4（23）段是指： - 价值税。

Yan Ying的分析：最初规定：“由财政部和国家税收批准的两个或多个纳税人可以视为纳税人合并的纳税人。该特定措施由财政部和州各州分别制定税收管理。”从7月1日开始。

原始规定：以下项目免于增值税：金融银行间的利息收入 - 在金融机构之间进行业务 - 金融机构之间进行的业务 - 财务租赁公司，证券基金管理公司，金融公司，信托投资公司，证券投资基金。 （《商业税改革价值估值税的过渡政策法规》，第4段第4段第4段）将于明年1月1日起应纳税。

Guimaolin的分析：本文档的执行日期是：

1。本通知第5条将于2018年1月1日实施。

2。第5条除外，其他条款将于2017年7月1日实施。

同时，本文件废除了CAI税的两个附件的相关条款[2016]第36号文件：

1。本文件将是“两个以上的纳税人，两个以上的“试点实施措施”的企业税收改革税（CAI and Tax [2016]第36号）。纳税人合并税收。

也就是说，自2017年7月1日以来，将来将不再将两名或更多纳税人视为纳税人合并税。

2。本文件将是“关于商业税改革的价值价值税收企业的过渡政策的规定”（由CAI税收[2016]第36号和第1（23）条（23）（23）第1款发行和签发” 1。以下项目免于增值税：（23）金融行业的利息收入：4。废除了金融机构之间进行的重新启动业务”。

也就是说，自2018年1月1日以来，金融机构之间进行的转换业务将不再免除增值税；有必要根据本文档第5条的规定来计算价值增值税。

小米税收理解：

1。“实施商业税改革飞机飞行员的实施措施”（CAI税[2016]第36号）是指：“两名或更多纳税人可以通过财政部及其国家的批准将其视为税收。税收管理。

值得期待的以下管理措施值得期待。

2。“关于商业税改革的价值价值税收税行的过渡政策的规定”（由CAI税收[2016]第36号和签发）第1（23）条提到：利息收入没有价值 - 附加税。 ”

由于本文件第5条的规定，“当前业务利息收入从当前的业务利息收入转移不受价值的税收”，这相当于失败和废除。

超过

资料来源：中国税收新闻，税务官郑达西，小税税，CAI税务工作室，小米税