2023年增值税有新变化，小规模按1%征收啦！快来查税率

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增值税，又有一些新变化！

近日，财政部发布了最新这样一则公告，对相关内容予以了详细明确，明确有10万元以下的情形是免征、而且，自2023年1月1日开始之后，小规模纳税人其情形已经不存在不用免税这种情况了！小规模纳税人是按照1%的征收率去征收增值税的！

小编于今日特意进行整理，是关于23年最为新颖的增值税税率表以及附加税率表的表格统计，以此方便大家能够直接进行收藏用来使用，这般以后也就再也不用担心不能够找到最新版的税率表啦 ！

各行业增值税税率一览表（2022）

一般纳税人

13%

销售或者进口货物(另有列举的货物除外)

13%的货物（易与农产品等9%货物相混淆）

1、以粮食当作原料去进行加工的速冻食品，方便面，副食品，以及各种得以加工成熟的食品，玉米浆，玉米皮，玉米纤维（又被称作喷浆玉米皮），还有玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、由农业生产者，选用自己产出的茶青，而后依次经历筛分工序，再经历风选工序，再经历拣剔工序，再经历碎块工序，再经历干燥工序，再经历匀堆等工序，最终精制而成的成品则是精制茶，还有边销茶，以及掺和搭配各种药物的茶，还有茶饮料。

5、各类水果罐头，果脯，蜜饯，经过炒制的果仁，坚果，被碾磨之后的园艺植物（例如胡椒粉，花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。

12、洗净毛、洗净绒。

13、饲料添加剂。

14、用于人类平常生活的，各种各样类型包装的，日用的卫生用药，比如说卫生杀虫剂，还有驱虫剂，以及驱蚊剂，另外还有蚊香等 。

15、用于以农副产品为原料进行加工工业产品的机械，农用汽车，三轮运货车，机动渔船，进行森林砍伐的机械，用于集材的机械中的农机零部件。

销售劳务

有形动产租赁服务（属于现代服务）

9%

粮食等农产品、食用植物油、食用盐

饲料、化肥、农药、农机、 农膜

图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

供给居民使用的，包含自来水，还有暖气，以及冷气，另外有热水，再有煤气，接着是石油液化气，还有天然气，再者是二甲醚，然后是沼气，最后是居民使用的煤炭制品。

国务院固定的其他货物

不动产租赁服务（属于现代服务）

交通运输服务（陆路、水路、航空运输服务和管道运输服务）

销售不动产（建筑物、构建物等）

包括工程服务的建筑服务，还有安装服务的建筑服务，以及修缮服务的建筑服务，另外有装饰服务的建筑服务，和其他建筑服务 。

转让土地使用权

邮政服务（邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务）

基础电信服务

6%

将转让补充耕地指标、技术、商标、著作权、商誉、自然资源的使用权，还有其他权益性无形资产的使用权与所有权，作为销售无形资产行为 ，。

增值电信服务

金融服务，其中涵盖贷款服务，还有直接收费金融服务，另外包括保险服务，以及金融商品转让 。

这是现代服务，其中包括研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，还涉及鉴证咨询服务，广播影视服务，商务辅助服务，以及其他现代服务 。

生活服务

为文化文体方面的服务，是教育医疗领域的服务，属于旅游娱乐范畴的服务，是餐饮住宿类型的服务，为居民日常所需的服务，是其他生活领域涉及的服务咧。

零税率

0%

纳税人出口货物(国务院另有规定的除外)

境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产

销售货物、劳务，提供的跨境应税行为，符合免税条件的，免税;

国内的单位与个人售卖适用增值税零税率的服务或者无形资产时，能够放弃适用增值税零税率，去选择免税或者依照规定缴纳增值税。一旦放弃适用增值税零税率，那般在36个月之内都不可以再申请适用增值税零税率。

一般般纳税人购进农产品进项税额扣除率

9%

购进农产品原适用10%扣除的，扣除率调整为9%

10%

买进用于生产的农产品，或者买进用于委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率来计算进项税额 。

小规模纳税人 / 允许适用简易计税方式计税的一般纳税人

3%

小规模纳税人，从事货物销售，或者进行加工，或者从事修理修配劳务，参与销售应税服务，同时涉及无形资产销售 。

一般纳税人，出现了按规定适用，或者能够选择适用简易计税方法计税的特定应税行为，只是适用5%征收率的情况除外，。

增值税一般纳税人，从事再生资源回收，销售其收购的再生资源时，可选择适用简易计税方法，依照3%征收率计算缴纳增值税，也可选择适用一般计税方法计算缴纳增值税。财政部、税务总局公告2021年第40号，自2022年3月1日起执行。

2022年4月1日起，到2022年12月31日止，增值税小规模纳税人当中，适用3%征收率的，其应税销售收入，被免征增值税；适用3%预征率的，其预缴增值税项目，暂停预缴增值税。（政策依据：财政部、税务总局于2022年发布的第15号公告，是关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告）。

3%减按1%

自2020年3月1日开始，一直到2022年3月31日截止，除了湖北省之外的增值税小规模纳税人，存在着可以放弃减征这种情况 。

政策依据：

财政部税务总局公告2020年第13号

财政部税务总局公告2020年第24号

财政部税务总局公告2021年第7号

国家财政部，以及名为税务总局所发布的，编号为2022年第15号的那个有关对增值税小规模纳税人实施免征增值税的公告。

3%减按2%

小规模纳税人，这里不包括其他个人，以及符合规定情形的一般纳税人，会去销售自己使用过的固定资产 。

财税9号

纳税人销售旧货

(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇,不包括自己使用过的物品)

财税9号

财税57号

3%减按0.5%

从2020年5月1日开始，一直到2023年12月31日，那些从事二手车经销的纳税人，能够售卖其收购来的二手车 。

销售额呀 等于含税销售额 除以 一加百分之零点五保号啊 其中呐国家税务总局公告2020年第9号 以及 财政部税务总局公告2020年第17号呐 。

5%

销售不动产

财税36号

留心：（国家税务总局发布的二〇二一年第五号公告 具体是有关国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告）。

小规模纳税人里的单位，以及个体工商户，销售不动产之时，要依据其纳税期，还有本公告第五条，以及其它现行相关政策规定，来确定是不是需要预缴增值税；而其他个人销售不动产的话，继续依照现行规定来进行增值税的征免 。

转让营改增前取得的土地使用权

财税36号第15条

房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目

财税368号

财税68号

符合条件的不动产融资租赁

财税47号

一般纳税人提供的人力资源外包服务

财税47号

选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务（财税47号）

5%减按1.5%

1.个人出租住房

依照国家税务总局公告2016年第16号的规定，个体工商户以及其他个人，在出租住房的时候，会减按百分之一点五来计算应纳税额 。

留意，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所讲的其他个人，以一次性收取租金的形式去出租不动产而获得的租金收入，能够在相对应的租赁期之内进行平均分摊，分摊之后的月租金收入没有超过15万元的，不用征收增值税。

税务总局发布了一个有关于小规模纳税人免征增值税征管事宜的公告 ，该公告编号为国家税务总局公告二零二一年第五号 ，且是由国家税务总局所发布的 。

2、住房租赁企业

（1）增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入

财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号

（2）增值税小规模纳税人向个人出租住房

财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号

允许适用简易计税方式计税的一般纳税人

选择简易计税方法后36个月内不得变更

发生了财政部以及国家税务总局所规定的特定应税行为的一般纳税人，能够选择适用用简易计税方法来计税；不过，一旦做出了选择，在长达36个月的时间期限之内是一定不可以进行变更的。

应纳税额=销售额x征收率

可计算出应纳税额，该应纳税额是依据销售额以及增值税征收率来计算得出的增值税额，此应纳税额不能对进项税额予以抵扣。

纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的

销售额=含税销售额/(1+征收率)

可选择按征收率5%计税的应税行为

1、销售不动产

一般纳税人，销售其在二零一六年四月三十日前取得的（不含自建）不动产，以取得的全部价款以及价外费用，减去该项不动产购置原价，或者取得不动产时的作价后的余额，作为销售额，按照简易计税方法，来计算应纳税额。

1. 一般纳税人，销售其在2016年4月30日前自建的，不动产。 2. 以取得的全部价款，和价外费用，为销售额。 3. 按照简易计税方法，计算应纳税额。

（3），房地产开发企业里边的，作为纳税一般类型的那些企业，售卖自身进行开发的，属于房地产老项目范畴的项目 。

《关于营业税改征增值税试点之中有关事项的规范》，（那份文件是）财税〔2016〕36号的附件2 。

2、不动产经营租赁服务

(1)一般纳税人把其在2016年4月30日以前获取到的不动铲进行出租，纳税人采用经营租赁这种方式把土地租给别人去使用，它是按照不动产经营租赁服务来缴纳增值税的 。

符合一般纳税人资格的房地产开发企业，选择对自行开发的房地产老项目进行出租 。

3、转让土地使用权

首先，一般纳税人转让在2016年4月30日之前所取得的土地使用权，是以那种取得的全部价款以及价外费用，减去取得该土地使用权的原价之后的余额，为销售额。 然后，按照简易计税的方法来计算应纳税额。（财税〔2016〕47号）。

4、劳务派遣服务

提供劳务派遣服务，以所取得的全部价款以及价外费用，扣除代用工单位付给劳务派遣员工的工资，还有福利，以及为其办理社会保险所支出的费用项，再来除去住房公积金后的余额视为销售额，也就是差额纳税，按照简易计税方法计算并缴纳增值税。

纳税人提供安全保护服务比照劳务派遣服务政策执行。

纳税人提供武装守护押运服务按照”安全保护服务"缴纳增值税。

（财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号）

5、不动产融资租赁

财税〔2016〕47号规定，在2016年4月30日前被签订的不动产融资租赁合同，还有凭借2016年4月30日前拿去弄到手的不动产而给出的融资租赁服务 。

6、人力资源外包服务（财税〔2016〕47号）

7、公路收费

试点前开工的一般纳税人，施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前，其收取的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，符合财税〔2016〕47号文件规定。

８、对于中外合作油（气）　田进行开采作业所得到的原油以及天然气，按照实物状态针对其征收增值税，该增值税采用实物征收方式下的征收比率是５％。（国税发〔１9９4〕１14号　表明了该规定的出处）。

可选择按征收率3%计税的应税行为

1、公路收费

公路经营企业里的一般纳税人，收取试点前已开工的高速公路车辆通行费时有选择权利，能选用简易计税方法，从而减依照百分之三的征收率来计算应纳税额；要是选择一般计税方法， 在收取试点后开工的高速公路车辆通行费时，需按照不动产经营租赁服务来缴纳增值税，其税率为百分之十一。公路经营企业中的小规模纳税人，是按照百分之三的征收率算计应纳税额。

试点之前就已开始工程建设的高速公路，是那种有着相关施工许可证明的，该证明上所注明的合同开工日期是在2016年4月30日以前的高速公路。

财税36号附件2

一是轮客渡，二是公交客运，三是地铁，四是城市轻轨，五是出租车，六是长途客运，七是班车，这些都属于公共交通运输服务 。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号附件2） 。

2、建筑服务

把建筑服务以清包工进行提供，将取得的全部价款添加价外相关的费用用于扣除支付后的分包款之后剩下的余额当作销售额，照着简易计税的方法来计算应该交纳的税额；。

为建筑项目所涉足的年代久远的工程的建筑营造服务，以获取获得取得的全部的总价款项和额外收取之外的费用减去减掉扣除之际已付清支付的分包款项之后所剩的余额作为计算销售额的依据，依照按照简易的计税计费方式方法来计算应该缴纳的税额；。

对于为甲供工程所提供的建筑服务，其销售额是以取得的全部的价款以及价外的费用，扣除支付的分包款之后的余额来充当的，并且是依照简易计税的方法去计算应纳税金数额的；。

财税36号)附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

对于房屋建筑而言，若其地基与基础、主体结构的工程服务由建筑工程总承包单位提供，且建设单位自行采购全部或者部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件，那么这种情况适用简易计税方法计税。

财税58号

3、物业收取自来水费

有这样一类纳税人，他们从事物业管理服务，在向服务接受方收取自来水水费时，会以扣除自身对外支付的自来水水费后所剩余的金额作为销售额，并且按照简易计税的方法，依据百分之三的征收率来计算并缴纳增值税。

国家税务总局公告2016年第54号

4、非学历教育服务

通常情况下，身为一般纳税人的主体，在对外提供并非学历教育范畴之内服务的时候，能够去选择采用简易计税此类方法，进而依照百分之三的征收率，来计算应该缴纳的税额。

财政部、国家税务总局发布的财税68号通知，是关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险政策的通知，也是关于进一步明确全面推开营改增试点有关不动产租赁政策的通知，还是关于进一步明确全面推开营改增试点有关非学历教育等政策的通知。

5、公共交通运输服务

财税36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

6、从事动漫制作的企业，提供电影放映这种观看服务的，进行货物储存的相关服务，针对装卸运送物品这一行为的劳动提供服务，收件进行派送传递的服务，还有文化体育方面的服务，这里包括纳税人在游览场地经营那种乘坐钢索往复运动设备、来回渡运车辆、电瓶车辆、水上游览船等所获取的收入 。

财税36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

7、存在这样一种情况，是提供以在纳入营改增试点之日之前所取得的有形动产作为标的物的经营租赁服务 。

在将营改增试点纳入进行处理的时候之日以前的时候签订的，还没有执行完毕的，关于有形动产租赁方面的租赁合同。

财税36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

8、非企业性单位

并非企业性质的单位里的一般纳税人所提供的研发跟技术服务，以及信息技术服务，还有鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，能够选择简易计税的方法借着3%的征收率来计算缴纳增值税 。

财政部与国家税务总局发布的，关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知，文号为财税140号 。

9、非学历教育服务

属一般纳税人范畴的主体，在予以提供并非学历教育类型服务之际，拥有如此选择情况，那便是能够选用简易其计税具体方法进而依照百分之三征收率进行对应应纳税金额之计算，。

财税68号

10、金融服务

资管产品管理人，于运营资管产品进程里，所出现的增值税应税行为，暂且适用简易计税办法，依照百分之三的征收率，去缴纳增值税。

财税56号 财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知

从关于农村信用社，以及村镇银行，还有农村资金互助社，此三者加上由银行业机构全资发起设立的具备贷款职能的公司，再加上法人机构于县这一级别包含县级市、区、旗以及县以下区域的农村合作银行和农村商业银行所提供的金融服务收入而言。（系根据财税〔2016〕46号相关规定。）。

11、销售生物制品

药品经营企业，若其属于增值税一般纳税人，然后销售生物制品，那么便能够选择简易办法，按照生物制品销售额以及3%的征收率，来计算缴纳增值税。

中华人民共和国国家税务总局发布的二零一二年第二十号公告，是关涉药品售卖企业在销售生物制品这一领域有关增值税事宜的公告 。

12、销售兽用生物制品

具有增值税一般纳税人身份的兽用药品经营企业，在销售兽用生物制品这件事上，能够作出选择，以简易的办法，依照兽用生物制品销售额度，以及百分之三的征收率，来计算并缴纳增值税。

国家税务总局颁发的二零一六年第八号公告 ，是关于兽用药品经营企业，销售兽用生物制品相关 ，增值税问题的公告 。

13、销售光伏发电产品

发电户在光伏发电项目里销售电力产品，要是按照税法规定应当缴纳增值税，那么能够让国家电网公司所属企业依照增值税简易计税办法来计算并且代征增值税税款，与此同时开具普通发票；要是按照税法规定可以享受免征增值税政策，那就能够由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。

国家税务总局，针对国家电网公司，关于其购买分布式光伏发电项目电力产品发票，所做出的相关事宜 。

国家税务总局公告2014年第32号

14、寄售商店代销寄售物品(含居民个人寄售的物品)

就一般纳税人而言，其寄售商店去代销寄售物品，这里面涵盖居民个人所寄售的物品，是按照简易办法，依照百分之三的征收率用于计算缴纳增值税的。

财税57号、财税9号

15、典当业销售死当物品

典当业销售死当物品，依照3%征收率计算缴纳增值税。

财税57号、财税9号

16、县级以及县级以下的小型水力发电单位所产出的电力。那小型水力发电单位呢，是指由各类投资主体去建设的、装机容量处于5万千瓦以下（含该5万千瓦）的小型水力发电单位。

17、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

18、砖、瓦、石灰（不包含粘土实心砖、瓦），是以自身采掘到的砂、土、石料或者其他矿物持续生产而成的。

19、由微生物制成的生物制品，由微生物代谢产物制成的生物制品，由动物毒素制成的生物制品，由人或动物的血液制成的生物制品，由人或动物的组织制成的生物制品。

20、自来水。

21、商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

财税9号、财税57号

22、销售非临床用人体血液

国税函456号

自二零一九年三月一日开始，增值税一般纳税人倘若进行生产销售，以及进行批发、零售罕见病药品，那么能够选择依照简易办法按照百分之三征收率来计算缴纳增值税。上述那些纳税人要是选择简易办法计算缴纳增值税之后，在三十六个月之内是不可以变更的。（财税〔二零一九〕二十四号）。

由2018年7月1日起，至2020年12月31日截止，于中国邮政储蓄银行纳入 “三农金融事业部” 改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行，在展开农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款这两项业务（具体贷款业务清单可见附件内容）时，所获取的利息收入，能够选择采用简易计税方法，依照3%的征收率来计算并缴纳增值税。（财税〔2018〕97号）中国农业发展银行总行和其各分支机构，提供涉农贷款所取得的利息收入。（财税〔2016〕39号）

25、从2018年5月1日开始，增值税一般纳税人在生产销售以及批发、零售抗癌药品的时候，能够去选择依照简易办法按照3%征收率来计算缴纳增值税。（参照财税〔2018〕47号）。

26、纳税人售卖活动板房、机器设备、钢结构件等自己生产的货物之际，还提供建筑以及安装服务，要分别将货物的销售额与建筑服务的销售额核算清楚，分别去适用不一样的税率或者征收率。（总局公告2017年11号）。

27、提供教育辅助服务。（财税〔2016〕140号）

28、再生资源回收

对于从事再生资源回收的增值税一般纳税人而言，其销售自收购的再生资源之时起，存在两种计税方式可供选择，一种是按照简易计税方法，依据3%的征收率来计算缴纳增值税，另一种是采用一般计税方法计算缴纳增值税。其中，财政部、税务总局公告2021年第40号规定自2022年3月1日起开始执行 。

3%征收率减按2%的应税行为

有这样一种情况，一般纳税人售卖自身曾使用过的，属于条例第十条阐明的那种，不可以进行抵扣活动，并且未曾进行抵扣进项税额的固定资产 。

一、对于一般纳税人而言，其销售自身曾经使用过的固定资产，该固定资产属于按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（此条例经国务院第191次常务会议通过）中第十条所规定的，是那种不得进行抵扣并且未曾抵扣过进项税额的情况，这种情况下，要按照简易办法，依据3%的征收率，减少为按照2%来征收增值税。

二、一般纳税人售卖本人曾使用过的，于2009年1月1日之后购进或者自制而成的固定资产，依照销售货物所适用的税率13%来征收增值税。

财税57号、财税9号、《中华人民共和国增值税暂行条例》

销售自身用过的固定资产，要是适用简易办法依照百分之三征收率减按百分之二征收增值税政策的话，能够放弃减税处理，依照简易办法按照百分之三征收率去缴纳增值税，并且还能够开具增值税专用发票。（总局公告2015年第90号）。

二、一般纳税人售卖自身曾使用过的别的固定资产，要区分不一样情况来征收增值税，。

销售自身用过的，在二零零九年一月一日往后购进的，或者是自制而成的固定资产，按适用的税率去征收增值税，。

有这样一部分之前在2008年12月31日以前，并没有被纳入到扩大增值税抵扣范围试点范围内的纳税人，他们销售自己曾经在2008年12月31日以前购进进来或者是自制而成的固定资产，这种情况下是按照3%征收率减按2%来征收增值税的。

(3)在2008年12月31日以前，就已被纳入扩大增值税抵扣范围试点的那些纳税人，当他们销售自己所使用过的、在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产时，要按照3%征收率减按2%来征收增值税呢；而要是他们销售自己用过去的、在本地区扩大增值税抵扣范围试点之后购进或者自制的固定资产，那就需按照适用税率啦。

征收增值税。

财税九号，财税一百七十号，国家税务总局公告二零一二年第一号，财税五十七号 。

国家税务总局公告2014年第36号

六、对于适用按照简易办法依百分之三征收率减按百分之二征收增值税政策的纳税人，依下边公式来确定销售额还有应纳税额的情况是这样的 ：

销售额=含税销售额/（1+3%）

应纳税额=销售额×2%

纳税人于购进或者自制固定资产之际身为小规模纳税人，经过认定成为一般纳税人后，售卖该固定资产，以及增值税一般纳税人产生按简易办法征收增值税应税行为之时，销售那按照规定不可以抵扣并且未曾抵扣进项税额的固定资产的，能够依照简易办法依据3%征收率减按2%来征收增值税。

财税9号、财税170号、国家税务总局公告2012年第1号、财税57号

缴纳税款的人员售卖二手物品，（财税字〔2009〕第9号，财税字〔2014〕第57号）。

按照5%的征收率减按1.5%计算的应税行为

住房租赁企业里身为增值税一般纳税人的主体，朝着个人出租住房获取了全部出租收入，这些皆是依据财政部、税务总局、住房城乡建设部公告2021年第24号的规定。

2、住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房

（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号）

免征增值税

纳税人发生的再生资源回收并销售的业务，除纳税人聘用的员工为本单位或者雇主提供的再生资源回收不征收增值税外，均应按照规定征免增值税，财政部 税务总局公告2021年40号自2022年3月日起执行 。

增值税即征即退

增值税一般纳税人，销售自己生产的，资源综合利用产品，并且提供资源综合利用劳务，能够享受增值税即征即退政策 ，财政部、税务总局公告2021年第40号，从2022年3月1日开始执行 。

2、2021增值税进项抵扣手册

办公用品、水电费、饮用桶装水、宣传费、通讯费、物业费等

1.办公用品

一般纳税人税率为13%

留意，要是从一般纳税人那儿购入办公用品，税率为13%，要是从小规模纳税人那儿购入办公用品，依照征收率3%。在2021年12月31日之前，小规模纳税人采用3%征收率的应税销售收入，依据减按1%征收率来征收增值税。

小规模纳税人税率为3%

2.水费

自来水厂3%

注意，从自来水公司那里能够获取到增值税专用发票，然而仅仅只能抵扣百分之三的进项税，至于从其他水厂所购买的水，要是获取到了增值税专用发票，那么就可以抵扣百分之九的进项税。

其他水厂9%

3.电费

税率13%

留意，属于一般纳税人状况下所收取的电费 ，需按照百分之十三这个比例来计算并缴纳增值税 ，与之相对应的是 ，能够取得的电费进项税额是可以用于抵扣的 。

4.修理费

有形动产13%

需注意，修理费所涉及的是针对有形动产的修理费用，像汽车修理费、机械设备的修理费，其税率为13% ；然而关于不动产的修理费，税率是9% ，需予以留意。并且，如果是对机器设备提供维护保养服务，那么可依照“其他现代服务”来缴纳增值税，也就是6% 。

不动产9%

5、饮用桶装水

税率13%

需要注意的是，公司所购入的桶装水，乃是基于日常办公方面的需求，其归属在办公费范围之内，当企业获取到增值税专用发票之后是能够进行抵扣的，要是将其计入福利费范畴，那么就不可以进行抵扣了。

6.宣传用品

一般纳税人税率6%

注，属于一般纳税人的广告业的税率是百分之六，要是身为小规模纳税人那就税率为百分之三，直到二零二一年十二月三十一日之前，按照百分之一个征收率再予以减征 。

按照规定征收增值税，于取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票之后进行抵扣。

小规模纳税人税率3%

7.差旅费

航空旅客运输9%

注意，差旅费里包括交通运输费用以及住宿费用，从获取有关凭证之后，是能够用于抵扣进行税额这项内容的；关于餐饮费用，是不具备可用来抵扣的资格的呀。再谈谈在关于交通运输费用范畴内，能够用来抵扣进行税额的包含有增值税专用发票以及那个增值税电子普通发票，还有明确显示旅客身份信息的相关凭证呢。

航空旅客运输所涉及的进项税额，等于，票价这个数值加上燃油附加费后的和，除以，一加百分之九的和，最后再乘上百分之九 。

铁路旅客运输9%

铁路旅客运输进项税额=票面金额/（1+9%）x9%

收费站（过路费）3%

公路、水路等别的旅客运输进项税额存在这样的计算方式，即等于票面金额除以一加上百分之三的和，再乘上百分之三 。

桥（过桥费）5%

桥、闸通行费进项税额=票面金额/（1+5%）x5%

高速公路通行费

高速公路通行费进项税额=票面金额/（1+5%）x5%

旅店服务（住宿费）6%

——

8.咨询费

6%

留意，聘请专业的咨询、审计等中介机构所产生的咨询费用均可进行进项抵扣，其税率为6%，并且要注意选择一般纳税人 。

9.通讯费（电话费）

9%

需注意，对于购进基础电信服务而言，其进项税抵扣税率为9%，而购进增值电信服务时，进项抵扣税率是6%，且员工个人抬头发票没办法取得增值税专用发票，所以无法抵扣进项税，再者带有福利性质的通信费补贴也不被允许抵扣进项税，不过以企业名义的电话费，要是取得专用发票则能够抵扣 。

10.邮递费

9%

要注意，快递费用是能够用来抵扣进项税的，在购进邮政服务时，其进项抵扣税为9%，要是属于同城快递的情况，那么邮寄税率则是6% 。

11.培训费

6%

须注意，企业所发生的，各类和生产经营存在关联的培训费用，均能够进行抵扣，需依据此事实向培训单位索要增值税专用发票，培训期间产生的餐费，却不可以抵扣。若培训机构属于一般纳税人，那么能够获得6%的抵扣税额；但凡培训机构是小规模纳税人，就可获取3%的抵扣税额。（2021年12月31日之前实施减按1%征收率征收增值税）。

12.会议费

6%

法，会议费是能够用来抵扣进项税额的，是可以去开具增值税专用发票的，其税率是6%，然而其中的餐费是没办法进行抵扣的，是要将餐费予以扣除的。

13.物业费

6%

请注意，物业所属的公司所提供的物业方面的服务，是归属于现代服务业里的企业管理服务范畴之内的，要是属于一般纳税人的情况，那么是能够索要增值税专用发票的，从而获取到有着6%税率的可用于抵扣的税额。

14.银行手续费

6%

注意：在办理转账以及汇款的这类时候出现的手续费全部都是能够进行抵扣的，需要朝着银行去索取增值税专用于发票，能够去抵扣百分之六税率的进项 。

但要是办理跟贷款相关业务手续费，那其进项税额是不可以从销项税额里进行抵扣的。

15.保安服务费

6%

留意，在二零二一年十二月三十一日以前，小规模纳税人遵照减按百分之 1 的征收率来征收增值税 。

注:保安服务费是可以抵扣的，具体抵扣多少需要根据情况来定:

1. 要是属于保安服务业去提供安保服务这种情况，对于一般纳税人而言适用的是6%的增值税税率，而对于小规模纳税人来讲适用的是3%的增值税税率 。

如果身为一般纳税人去提供劳务派遣服务，那么能够依照一般计税方法来缴纳增值税，还能够选择差额纳税，按照简易计税方式依据百分之五的征收率去计算增值税。

3.要是小规模纳税人提供劳动派遣服务这类事项，那么存在这样的情况，可依照简易计税方法，依据3%的征收率去缴纳增值税，然而也能够进行选择，选择差额纳税这种方式，按照简易计税方法，依着5%的征收率来计算增值税。。

16.租赁费

不动产租赁9%

注意，租赁所产生的费用是能够用来抵扣进项的，对于提供有形动产租赁服务，其适用的税率为 13%，而对于不动产租赁服务，对应的税率是 9%。至于个人出租住房，是按照 5%的征收率进行减按 1.5%来征收的。

留意，要是把租赁用于给员工给予福利而获取的专票，那此类专票无法进行抵扣 。

有形动产租赁13%

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