（平安二号？百日攻坚）协查信息指向的企业疑点重重

购销差异巨大、税负极低……合作调查信息所指的企业存在诸多疑点。 在核实公司经营状况、跟踪公司资金流向和发票流向的过程中，督察人员发现涉案公司并不简单，其一举一动都被一群人控制着……

近日，上海市嘉定区国税局稽查局跟踪线索，配合警方，破获了一起团伙虚开增值税专用发票的违法案件。 不法分子陈某某、蔡某某、李某某等人结成团伙，设立L商贸公司、D金属制品公司等15家公司。 他们通过虚构业务，将商品销往江苏、浙江、上海、安徽、福建等十个省市。 1201家企业虚开增值税发票9457张，涉案金额7.6亿元，税款1.29亿元。 目前，除网上通缉的李某某等4名不法分子外，该团伙主要成员陈某某、蔡某某等20名不法分子已被抓获，案件已移送司法机关审理。

33张可疑商业发票

2016年10月，上海嘉定区国家税务局稽查局收到奉贤区国家税务局协助函。 信中称，奉贤区L商贸公司向嘉定区D金属制品有限公司开具了33张增值税专用凭证，发票涉及业务金额超过300万元。 请嘉定区协助核实该商家的真实性。

嘉定区督察立即检查相关企业情况。

D金属制品公司是一家私营企业，成立于2007年3月，主要从事金属结构、工作站设备制造、机电设备安装。 检查人员在税收征管系统中调取D公司的纳税申报信息，并与33张发票信息仔细比对。 他们发现，D公司虽然是一家金属制品生产企业，但其经营活动却充满疑点。

企业销售收入与缴纳税金之间存在不匹配。 从数据来看，D公司近三年销售收入呈现爆发式增长，但税负却极低。 2014年，公司实现销售收入85万元，缴纳增值税5.6万元。 2015年，销售收入猛增数十倍，达到5500万元，但缴纳的增值税仅为15.6万元，税率为0.3%。 自2016年6月起，公司连续四个月实现零申报。

增值税发票电子台账系统显示的公司发票明细显示，公司投入项目多为圆钢、方管、镀锌板等材料，但产出发票总额为5500万元，但发票项目为3500万元。 2000万元的加工费与价值2000万元的化工产品完全无关。 此外，该公司发票信息显示，D公司还“大规模”向一家化纤科技公司采购了83吨咖啡，但从未有相应的销售记录。

检查人员认为，D公司开具加工费加工费发票共计3500万元。 如果是真实的业务，那么应该委托该公司从事金属制品加工业务，过程中不可避免地会消耗水、电。 产生大量的电费和水费。 但检查人员在对公司进项发票一一核对后，未发现该公司相应经营年度发生水电费支出。

进出口项目项目不符、税负异常偏低、生产经营状况异常……基于多方面疑点，检查人员认为D公司涉嫌虚开、虚抵价值——加上税务发票，所以他们派人成立专案组对该公司进行调查。 立案调查。

资金秘密流动

当督察前往D公司现场检查时，发现该公司大门紧锁，空无一人。 房东告诉检查员，D公司几个月前就取消了租约。 该公司法定代表人李某某的电话也一直无法接通。

后续调查如何进行？ 如何收集关键证据？ 专案组根据案件多次召开分析会议。 鉴于企业资金流向违法活动的异常特点，专案组决定从涉案企业资金流向排查入手，寻找突破口。

但经侦查人员初步检查D公司账户，未发现明显异常：D公司与奉贤区L公司确实有资金往来，账户明细与发票金额基本一致，无明显资金流转迹象。回到公司之间。

调查人员决定扩大调查范围，获取L公司所有银行账户详细信息，并将与D公司和L公司相关的个人账户交易纳入核查范围。 经查，L公司收到D公司的“销售款”后不久，就将其全额转至陈某某的私人账户，然后陈某某的账户扣除一定比例的资金，最后将资金转入。 汇至D公司法定代表人李某某个人账户，完成资金返还。

经核实，该资金流秘密账户中的陈某某为L公司的实际经营者。2016年以来，L公司共向D公司开具发票33张，产品名称为圆钢等钢材，涉及金额327.16万元，税金55.62万元。 但D公司开具的产出发票中并无钢材产品。 资金核查结果显示，两家公司共汇回2笔资金，资金划转金额、时间与发票信息相符。 调查结果显示，D公司、L公司的购销业务存在虚假，具有虚假资金返还的特征。

虚假开户、虚假付款的空壳公司

调查人员根据涉案公司的银行数据信息和人员建立了分析数据库。 经比对数据库信息与采集管理数据，确认D公司上游开票公司共有43家，其中开票金额最大的为H公司和S公司。 经核实，S公司共开具发票264张，大部分由顶格开具，金额2557.96万元； H公司开具发票70张，金额683.76万元。 这两家公司与D公司也存在与L公司类似的资金返还情况，且注册在上海市奉贤区的这两家公司的实际控制人也为陈某某。

在对上游企业进行重点排查后，为完善证据链，专案组决定对D公司的下游受票企业进行调查取证。 侦查发现，D公司共开具销售发票1765张，其中1404张开给苏州昆山市4家汽车零部件企业。

专案组立即派人前往昆山市进行外部调查核实。 经昆山市税务局配合，侦查人员了解到，昆山市四家收票公司的实际控制人均为周某某。 D公司股东李某某的银行流水单上也出现了周某某的名字。

于是，侦查人员开始深入调查D公司、L公司以及昆山四家公司以及陈某某、李某某、周某某等人的银行账户信息，发现了一条更为复杂的资金回流链。

调查结果显示，昆山企业将款项汇给D公司后，D公司将其转给L公司，L公司将资金转入陈某某账户。 最后，资金经过其账户后又回到D公司法定代表人陈某某、李某某手中。 昆山公司实际控制人周某某的账户中。 上述企业之间发生资金回流7起，涉案金额超过4000万元。 经核实，昆山四家公司取得的发票项目主要为加工费和化工产品，但其开具发票的输出项目为汽车零部件。 下游企业“改票”、虚开发票的事实证明，D公司及昆山四家下游企业没有真实的购销业务，其所开具的发票均为虚假发票。

机构不可能逃脱法律的制裁

案件侦查取得突破后，嘉定区国税局稽查局联系公安机关，双方成立联合专案组，对涉案企业和个人进行进一步调查。

公安机关经侦查发现，涉案人员陈某某、李某某、周某某等人，一直利用通讯工具与外界联系冒充“营业”，且数量远远超过这三人涉嫌虚假开业，另有王某某、钟某某、蔡某某等多人组成以陈某某、蔡某某为首的团伙，以十余家公司为平台，从事“对外开具发票业务”。

案情逐渐明朗，专案组决定关闭网络。 2017年8月17日下午，税警联合专案组进行布控，确定该团伙陈某某、王某某、钟某某、蔡某某4人在嘉定区某钢材市场经营。 调查人员迅速采取行动。 ，顺利完成对四人的抓捕。

在犯罪嫌疑人王某某的住处，警方查获公司公章20余枚、各类营业执照4张、身份证5张以及记录该团伙资金往来的日记账。 在四人的手机中，侦查人员发现了他们与进销存业务联系的各种记录。

经公安机关审讯，陈某某、蔡某某等四人在上海市青浦区、金山区、奉贤区等地注册了多家公司，并以收取手续费1万元为条件向多家公司提供服务。 3%至7%。 其对虚开发票的违法事实供认不讳。 根据陈某某、蔡某某等人的供述，公安机关迅速行动，将其抓获。 除李某等4名违法人员被网上通缉外，该团伙16名违法人员陆续落网。

经查，以陈某某、蔡某某为首的虚开发票团伙设立15家公司，编造经营行为，向江、浙、沪、皖、皖等10个省市的1201家企业虚开发票9457张。福建，涉案金额7.6亿元。 目前，该案已移送司法机关审理。