制造业税负偏高，减税降费政策能否真正减负？

在我国，“税负”问题对于普通百姓来说是无法回避的。在制造业中，税负重重是业内不争的事实。钢铁行业作为国民经济的重要组成部分，也是给国家纳税最多的行业之一。随着制造业全球竞争的加剧，降低我国制造业税负已经成为战略竞争手段和重要的宏观调控政策。在此背景下，自2019年4月1日起，中央实施减税降费政策，制造业增值税税率由16%降至13%。

那么，如今税率下调，我国制造业税负将发生怎样的变化？

根据全国重点大中型钢铁企业统计，2016年钢铁行业销售利润率为1.08%，处于工业行业底层，但总收入总税率达到3.01%，吨钢利润30.03元，吨钢总税负达120.58元，远高于利润水平；2017年，得益于行业秩序的规范，钢铁行业利润水平大幅提升，税金1604.57亿元，吨钢总税负231.59元，总收入总税率4.31%，销售利润率为4.8%，略高于总收入总税率。 鉴于房地产、采矿业税负水平偏高主要受土地增值税、资源税等因素影响，由表1、表2可以看出，制造业整体税负水平较高。

“宏观税负”数据总是容易给民众带来“税负痛”，关于我国税负高不高的讨论也从未停止。近年来，减税降费政策风起云涌。优化我国“税负压力”的关键，既不是降低宏观税负，也不是直观地指出人均宏观税负指标与“企业上交90%税款”的不一致。据测算，我国间接税收入占税收总额的比重很高，接近70%，明显高于其他经济体特别是比较发达的市场经济体的普遍情况。因此，这也是现阶段与其他经济体形成明显差异的“特殊国情”。

与美国、日本、德国等国家的部分钢铁企业相比，国外钢铁企业的税负率普遍保持在1.5%~2.5%之间，平均为1.82%。而国内钢铁企业的平均税负率为3.27%，远高于国外钢铁企业，这也削弱了国内企业的国际竞争力。在行业整体业绩不佳的时期，钢铁企业的税负压力更加凸显。较重的税负率甚至高于利润率，降低了企业的盈利能力，加剧了企业面临的经营压力。

在我国的税收体系中，除了1万亿的个人所得税外，剩余税收收入的90%以上都来自于企业缴纳的增值税，包括增值税、消费税、企业所得税等。同时，我国的税法体系是以宪法为依据，各类税法为框架，中央和地方税收法律、法规、规章组成的多层次税法体系模式。全国仅有三四部法律，大部分是授权立法条例、规章，缺乏权威性和稳定性。这导致存在以下问题：一是我国流转税率过高；二是税收优惠政策仍然不足；三是税收征管不合理。这些问题或许在未来的税制改革中得到解决。

减税对钢铁行业的影响可能更多的是刺激下游行业带来的间接影响。首先，下游制造业将承担更高比例的增值税收入，降低税率有利于释放汽车、船舶、家电等中下游制造业企业的现金流，间接提高相关企业的投资动力，维持制造业投资的增长，因此固定资产投资对钢材的需求或将增加。其次，增值税税率由16%降至13%，将具体改善高端制造业和新兴制造业的发展环境，而这些行业对钢铁产品质量要求高于传统制造业，因此高质量产品需求的增长有望倒逼钢铁企业改进生产工艺，促进钢铁行业产业结构调整和转型升级。最后，从长远来看，减税有利于实现“中国制造2025”战略目标，将给钢铁行业带来一定的长期发展机遇。

今年4月实施的制造业增值税减税政策，对钢铁企业来说，堪称“好事”。但从长远看，降低3个百分点的增值税税率或许只是改革的第一步，未来随着房产税开征，还需进一步降低增值税，与10%的世界平均水平接轨。同时，消费税等税种的进一步优化，有利于整体产业结构的优化。但从中国整体经济来看，这些只是税制改革的第一步，未来还有很长的路要走。