一般纳税人简易计税项目及征收率汇总，赶紧收藏
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我们在政策文件中经常会看到“简易计税”的计税方式，那么一般纳税人哪些项目可以适用简易计税呢？征收率是多少呢？深水小卫整理了一份一般纳税人常用的简易计税项目表格，赶紧收藏起来吧！
项目
收集率
政策
政策依据
全方位服务承包商提供的建筑服务
3%
一般纳税人可以选择对清扫承包商提供的建设服务适用简易计税方法。清扫承包商提供的建设服务，是指建设方不采购建设工程所需的材料或者仅采购辅助材料，并收取劳务费、管理费或其他费用的建设服务。
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税[2016]36号）第一条第（七）项第1点
供应商A为该项目提供施工服务
3%
一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算为项目A提供的建筑服务应纳税额。项目A是指由项目承包方采购全部或部分设备、材料、动力的工程项目。
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税[2016]36号）附件2第一条第（七）项第2点
具体供货项目
3%
建筑工程总承包单位为建筑物地基基础及主体结构提供工程服务，钢材、混凝土、砌体材料、预制构件等全部或者部分由建设单位自行采购的，适用简易计税方法。
地基与主体结构范围按照《建筑工程施工质量验收统一标准》（GB50300-2013）附录B“建设工程分项、子项划分”中“地基与基础”、“主体结构”子项范围执行。
《财政部 国家税务总局关于建筑服务等行业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2017]58号）第一条
旧建筑项目
3%
一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算为旧建筑工程提供的建筑服务应纳税额。旧建筑工程是指：（1）建筑工程施工许可证上注明的合同开工日期在2016年4月30日之前的建筑工程；（2）建筑工程合同尚未取得建筑工程施工许可证，但建筑工程合同上注明的开工日期在2016年4月30日之前的建筑工程。
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税[2016]36号）附件2第一条第（七）项第3点
试点前高速公路已开始收费
3%
公路经营企业一般纳税人对试点前已开工建设的公路收取车辆通行费，可选择适用简易计税方法，减按3%的税率计算应纳税额。试点前已开工建设的公路是指相关建设许可证上注明的开工日期在2016年4月30日之前的公路。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2第一条第（9）项第2点
销售设备的同时提供安装服务
3%
一般纳税人销售自产机器设备，同时提供安装服务，应分别核算机器设备销售额和安装服务，安装服务可按照甲方所供工程适用的简易计税方法征税。
一般纳税人销售外购的机器设备，同时提供安装服务，已按照兼营业务的有关规定对机器设备销售业务和安装服务分别进行核算的，可以对安装服务按照甲方提供的工程适用简易计税方法征税。
《国家税务总局关于明确中外合作办学增值税若干征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条
公共交通服务
3%
公共交通服务包括客运轮渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、区间车等。区间车是指按固定路线、固定时间、固定站点运送乘客的陆上交通服务。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2第一条第六项
动漫企业
3%
经认证的动漫企业为动漫产品开发所提供的服务包括：动漫剧本撰写、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动漫制作、拍摄、线描、调色、画面合成、配音、音乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（用于网络动漫和手机动漫格式适配）以及境内动漫版权转让（含动漫品牌、形象或内容的授权、再授权）。
电影放映服务、仓储服务、装卸服务、收派送服务、文化体育服务
3%
电影放映服务、仓储服务、装卸服务、收派送服务、文化体育服务
营业税改征增值税试点前取得的有形动产经营租赁服务
3%
营业税改征增值税试点前取得的有形动产经营租赁服务
营改增试点前已签订但尚未履行完毕的有形动产租赁合同
3%
营改增试点前已签订但尚未履行完毕的有形动产租赁合同
销售生物制品的制药公司
3%
属于增值税一般纳税人医药企业销售生物制品的，可以选择简易方式，按照生物制品销售额、3%的税率计算缴纳增值税。
药品经营企业是指取得（食品）药品监督管理部门颁发的《药品经营许可证》，允许从事生物制品经营的药品批发企业或者药品零售企业。
国家税务总局关于医药企业销售生物制品增值税问题的公告（国家税务总局公告2012年第20号）
销售兽用生物制品的兽药企业
3%
属于增值税一般纳税人的兽药企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法，按照兽用生物制品销售额、3%的税率计算缴纳增值税。
兽药经营企业是指取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，允许从事兽用生物制品经营的兽药批发、零售企业。
国家税务总局关于兽药经营企业销售兽用生物制品增值税问题的公告（国家税务总局公告2016年第8号）
光伏发电项目发电户出售电力产品
3%
光伏发电项目发电企业销售电力产品，依照税法规定应当缴纳增值税的，可以由国家电网公司所属企业按照增值税简易计算方法代为计算征收增值税，同时开具普通发票；依照税法规定免征增值税的，可以由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。
《国家税务总局关于国家电网公司分布式光伏发电项目采购电力产品发票开具等有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第32号）
一般纳税人销售自产特定货物
3%
1.县及县以下小水电机组发电量。小水电机组是指各类投资单位建设的装机容量5万千瓦及以下（含5万千瓦）小水电机组。
关于《财政部 国家税务总局关于部分货物适用低税率和简化增值税征收方式的通知》（财税[2009]9号）第二条第（三）项和《财政部 国家税务总局关于简化增值税征收率有关问题的通知》（财税[2014]57号）第二条的调整
2.建筑施工和建筑材料生产所用的砂、土、石料。
3.利用企业自采的砂、土、石或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不包括实心粘土砖、瓦）。
4.由微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物血液或组织制成的生物制品。
5.自来水。
6、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
销售特定货物的一般纳税人
3%
1.增值税一般纳税人单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照3%的税率，简易方法计算应纳税额，但不得外开具增值税专用发票；也可以按照适用增值税税率，以销项税额减去进项税额的方式计算应纳税额。
《国家税务总局关于非临床用血液供应增值税政策问题的批复》（国税函[2009]456号）第二条、《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告[2014]36号）第四条作出调整。
2. 寄售商店出售寄售物品（包括居民个人寄售的物品）
对《财政部 国家税务总局关于部分货物适用低税率和简化增值税征收率问题的通知》（财税[2009]9号）第二条第（四）项、《财政部 国家税务总局关于简化增值税征收率有关问题的通知》（财税[2014]57号）第三条作出调整。
3. 当铺出售死物
纳税人销售已使用的固定资产
按照3%的税率，将降低至2%。
1.一般纳税人销售条例第十条规定的不得抵扣且未抵扣进项税额的老旧固定资产时，按照简易办法在3%税率的基础上减按2%的税率征收增值税。
关于《财政部 国家税务总局关于部分货物适用低税率和简易征收办法的通知》（财税[2009]9号）第二条第一项和《国家税务总局关于简化增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告[2014]36号）第三条的调整
2.2008年12月31日前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售其在2008年12月31日前购置或自制的自用过的固定资产时，在3%的征收率基础上，减按简易办法计算缴纳2%的增值税；
《国家税务总局关于在全国推行增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条、《财政部 国家税务总局关于部分商品适用低增值税税率政策和简化增值税征收方式的通知》（财税[2009]9号）第二条第一项、《财政部 国家税务总局关于简化增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）第一条
3.2008年12月31日前纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，在其销售使用过的扩大增值税抵扣范围试点前购置的或者自制的固定资产时，在3%征收率的基础上，按照简易办法减按2%征收率征收增值税；
销售本地区扩大增值税抵扣范围试点后购置的或者自行制造的已使用的固定资产时，按照适用税率征收增值税。
4.纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人，经认定为一般纳税人后，将该固定资产出售。
《国家税务总局关于一般纳税人销售旧固定资产增值税问题的通知》（国税发〔2012〕1号）第一条和《财政部 国家税务总局关于简化增值税征收率政策的通知》（财税发〔2014〕57号）调整
5.增值税一般纳税人发生简易办法征收增值税应税行为，销售不得抵扣进项税且未按照规定抵扣的固定资产。
6.一般纳税人销售营业税改征增值税试点前取得的已使用过的固定资产，适用现行旧货增值税政策。已使用过的固定资产是指纳税人符合试点办法第二十八条规定，并按照财务会计制度规定已提足折旧的固定资产。
财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税[2016]36号）附件2第十四条
出售二手商品
按照3%的税率，将降低至2%。
销售旧货物，在3%征收率的基础上，按简易办法减按2%征收增值税。旧货物是指具有部分使用价值并进入二次流通的货物（包括旧汽车、旧摩托车、旧游艇），但不包括已被所有者使用过的物品。
关于《财政部 国家税务总局关于部分货物适用低税率和简易征收方式增值税的通知》（财税[2009]9号）第二条第一项和《财政部 国家税务总局关于简化增值税征收率的通知》（财税[2014]57号）第一条的调整
房地产销售
5％
1.一般纳税人销售2016年4月30日前取得的房地产（不包括自建房地产），可选择适用简易计税方法，以总价款和其他费用减去房地产原购买价或取得房地产时评估价后的余额作为销售额，按照5%的税率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在房地产所在地预缴税款，并向机构所在地主管税务机关申报纳税。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第一条附件2第（8）项第1点
2.一般纳税人销售2016年4月30日前建造的房地产，可选择适用简易计税方法，以取得的价款和费用总额作为销售额，按照5%的税率计算应纳税额。纳税人应在房地产所在地按照上述计税方法预缴税款，并向机构所在地主管税务机关申报纳税。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2第一条第（八）项第2点
房地产及土地租赁
5％
1.一般纳税人出租2016年4月30日前取得的房地产，可选择适用简易计税方法，按5%的税率计算应纳税额。纳税人出租2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的房地产，应按上述计税方法在房地产所在地预缴税款，并向机构所在地主管税务机关申报纳税。
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第一条附件2第（9）项第1点
2.纳税人将土地出租给他人用于经营租赁时，应当按照房地产经营租赁服务缴纳增值税。
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开增值税试点收费公路劳务派遣及通行费抵扣政策的通知》（财税[2016]47号）第三条第二项
土地使用权转让
5％
纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的总价款减除土地使用权原价和其他费用后的余额作为销售额，按照5%的税率计算缴纳增值税。
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开增值税试点收费公路劳务派遣及通行费抵扣政策的通知》（财税[2016]47号）第三条第二款
房地产融资租赁
5％
一般纳税人2016年4月30日前签订房地产融资租赁合同，或者以2016年4月30日前取得的房地产提供融资租赁服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的税率计算缴纳增值税。
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开增值税试点收费公路劳务派遣及通行费抵扣政策的通知》（财税[2016]47号）第三条第三款
劳务派遣服务及安全保卫服务
5％
一般纳税人提供劳务派遣服务……也可以选择以价款总和加费用减去被派遣用人单位支付的工资、福利和各项社会保险、住房公积金的差额作为销售额，按照5%的税率，按照简易计税方法缴纳增值税。
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开增值税试点收费公路劳务派遣及通行费抵扣政策的通知》（财税[2016]47号）第一条
纳税人提供安全保卫服务，参照劳务派遣政策执行。
《关于进一步明确全面推开营业税改试点再保险、房地产租赁、非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）第四条
人力资源外包服务
5％
一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的税率计算缴纳增值税。
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开增值税试点收费公路劳务派遣及通行费抵扣政策的通知》（财税[2016]47号）第三条第一款
通行费
5％
一般纳税人对试点前开工建设的一级公路、二级公路、桥梁、闸门收取通行费的，可选择适用简易计税方法，按5%的征收率计缴增值税。试点前开工建设，是指相关施工许可证上注明的开工日期在2016年4月30日之前。
《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开增值税试点收费公路劳务派遣及通行费抵扣政策的通知》（财税[2016]47号）第二条第二项
房地产公司出售自己开发的旧房地产项目
5％
一般纳税人销售自行开发的旧房地产项目，可选择适用简易计税方法，按5%的税率计算纳税。一旦选择简易计税方法，36个月内不得转为一般计税方法。旧房地产项目是指：（一）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；（二）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或未取得《建筑工程施工许可证》，但建筑工程合同注明的开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。
一般纳税人销售自行开发的旧房地产项目，适用简易计税方法计税时，以取得的全部价款和附加费用作为销售收入，相应的土地价款不得扣除。
《国家税务总局关于发布房地产开发企业销售房地产项目增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）第八条、第九条
房地产公司出租自己开发的旧房地产项目
5％
房地产开发企业一般纳税人出租自行开发的旧房地产项目，可选择适用简易计税方法，按照5%的税率计算应纳税额。纳税人出租自行开发的旧房地产项目，且其机构所在地不在同一县（市）的，应在房地产所在地按照上述计税方法预缴税款，并向机构所在地主管税务机关申报纳税。
《关于进一步明确全面推开营业税改试点再保险、房地产租赁、非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）第二条第一款第一项
二手车经销商
0.5％
自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其取得的二手车，减按0.5%的税率征收增值税，销售额按照以下公式计算：销售额=含税销售额/（1+0.5%）
《国家税务总局关于明确二手车经销店等部分增值税征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）第一条
房屋租赁
降低抵押贷款利率5%
1.5％
房屋租赁企业的增值税一般纳税人，可以选择适用简易计税方法，在5%的征收率基础上减按1.5%的税率计算缴纳增值税，也可以适用一般计税方法计算缴纳增值税。房屋租赁企业的增值税小规模纳税人，在向个人出租房屋时，可以在5%的征收率基础上减按1.5%的税率计算缴纳增值税。房屋租赁企业在向个人出租房屋时，适用上述简易计税方法预缴增值税的，可以按照1.5%的减预缴率预缴增值税。
《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2021年第24号）第一条
抗癌药物
3%
1.自2018年5月1日起，生产、销售、批发、零售抗癌药品的增值税一般纳税人，可以选择按照简易方法按照3%的税率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易方法计算缴纳增值税后，36个月内不得改变。
财政部 海关总署 国家税务总局 国家药品管理局关于抗癌药品增值税政策的通知（财税[2018]47号）
二、自2018年5月1日起，进口抗癌药品进口环节增值税降至3%。
三、纳税人应当单独核算抗癌药品销售额，未单独核算的，不适用本通知第一条规定的简易征收政策。
四、本通知所称抗癌药，是指经国家药品监管部门批准注册的抗癌制剂和原料药。抗癌药名单（第一批）见附件。抗癌药范围将动态调整，财政部、海关总署、税务总局、国家药品监督管理局将根据变化情况适时明确。
罕见病药物
3%
1.自2019年3月1日起，生产、销售、批发或零售罕见病药品的增值税一般纳税人，可以选择按照简易方法按照3%的税率计算缴纳增值税。上述纳税人选择简易方法计算缴纳增值税后，36个月内不得改变。
财政部 海关总署 国家税务总局 国家药品管理局关于罕见病药品增值税政策的通知（财税[2019]24号）
二、自2019年3月1日起，进口罕见病药品进口环节增值税降至3%。
三、纳税人应当对罕见疾病药品销售额单独核算；未单独核算的，不适用本通知第一条规定的简易征收政策。
四、本通知所称“孤儿药”，是指经国家药品监督管理局批准注册的用于治疗罕见病的药品制剂和原料药。孤儿药名单（第一批）见附件。孤儿药范围将动态调整，财政部、海关总署、税务总局、国家食品药品监督管理局将根据情况适时明确。
物业服务企业收取的自来水费
3%
纳税人提供物业管理服务，其向服务接受者收取的自来水费的销售收入为扣除向他人支付的自来水费后的余额，按照3%的税率、简易计税方法计算缴纳增值税。
宣布国家政府对物业管理服务收集的水费的增值税税收（公告宣布2016年54号税收）
非学术教育服务
3%
提供非学术教育服务的一般纳税人可以选择采用简化的税收计算方法，并以3％的税率计算应付税款。
有关进一步阐明重新保险，房地产租赁和非学术教育的政策的第3条，《增值税试点计划》（财务与税收[2016]第68号）
政策提示
一般纳税人从事财政部规定的特定应税活动和国家税收管理，可以选择采用简化的税收计算方法，但是一旦做出选择，就无法在36个月内更改。
在简化的税收计算方法下应缴纳的税款是指根据销售和增值税收集率计算的增值税金额，而投入税不能扣除应付税款的计算公式。
如果纳税人采用销售量和应付税款的定价方法，则应根据以下公式计算销售量：销售量=销售量=包含税收的销售量÷（1 +税率）。
除非另有规定，否则可以通过选择简化的税收计算方法来发出特殊的增值税发票。
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